Методы проведения аудита. Методологические основы аудиторской деятельности

В настоящее время можно выделить 4 основных подхода к созданию методик аудита:

1) бухгалтерский;

2) юридический;

3) специальный;

4) отраслевой.

Бухгалтерский подход является традиционным. Он заключается в разработке методик проверки по различным разделам бухучета, например, аудит кассовых операций, аудит расчетов с персоналом по оплате труда и т.д. Методики аудиторской проверки по счетам бухучета в том или ином наборе выступают составными частями каждой аудиторской проверки. В правилах (стандартах) аудиторской деятельности они называются методиками проверки оборотов и сальдо по счетам бухучета.

Юридический подход включает в себя разработку методик проверки различных вопросов с юридической точки зрения. В некоторых аспектах такие методики пересекаются с бухгалтерскими, но подразумевают более глубокое изучение правовой стороны отражения хозяйственной деятельности предприятия в учете. К таким методикам можно отнести методику аудита уставного капитала, включающую экспертизу правильности и полноты формирования уставного капитала, а также порядок проверки правильности отражения в учете расчетов с учредителями.

Экспертиза заключенных предприятием хозяйственных договоров на соответствие законодательству и экспертиза соблюдения трудового законодательства также относится к юридическому типу методик аудита. В стандартах аудиторской деятельности они называются методиками проверки средств системы контроля.

Специальный подход включает в себя разработку методик проверки групп предприятий, обладающих общими специальными признаками (структурой управления, структурой капитала, численностью работников, налоговым режимом, организационно-правовой формой). Например, методики аудита предприятий с иностранными инвестициями, предприятий, работающих в условиях специальных налоговых режимов (по упрощенной системе налогообложения).

При отраслевом подходе разрабатываются методики аудита предприятий в зависимости от вида их деятельности и отраслевой принадлежности. К таким методикам относятся методики аудита: предприятий торговли, сельскохозяйственных предприятий, строительных организаций, банков, страховых организаций, инвестиционных институтов. В этих методиках учтены особенности проверки состава затрат, организации управленческого учета.

Применяя все перечисленные методики необходимо использовать современные инструментальные средства – тесты, таблицы, анкеты, опросные листы – облегчающие работу аудиторов.

Совокупность комплексов работ предприятия, которые необходимо проверить при аудите, можно разделить на 2 группы. Первая включает учредительные и другие общие документы, хозяйственные договоры, учетную политику, отчетность, систему внутреннего контроля. Вторая – комплексы по всем разделам и счетам бухучета.

Методика детальной проверки отражения в учете оборотов и сальдо по счетам должна разрабатываться по единой (типовой) схеме, включающей:

1) перечень нормативных документов, регулирующих порядок отражения хозяйственных операций по данному счету;

2) описание альтернативных учетных решений, выбор которых предоставлен предприятию нормативными документами;

3) состав первичных документов по счету;

4) регистры аналитического учета по счету;

5) регистры синтетического учета по счету;

6) бухгалтерская отчетность, в которой находит отражение раздел (участок, счет);

7) классификатор возможных нарушений по разделу;

8) перечень типовых нарушений по разделу;

9) перечень вопросов (вопросник) для проведения типовых опросов на этапе планирования аудиторской проверки;

10) перечень аудиторских процедур, применяемых при проверке оборотов и остатков по счету;

11) последовательность выполнения аудиторских процедур;

12) особенности проведения аудита в условиях использования ПК (ЭВМ);

13) применение методов экономического анализа.

Для получения необходимых аудиторских доказательств аудитор в ходе проверки конкретного участка осуществляет определенные действия или совокупности действий (просматривает документы, сравнивает их, производит подсчеты, опрашивает работников и т. д.). Эти действия, осуществляемые аудитором в определенном порядке, называются аудиторскими процедурами . В зависимости от характера действий, осуществляемых аудитором, различают процедуры фактические, документальные, аналитические, процедуры на соответствие (контрольные) и по существу, процедуры сплошной проверки и процедуры проверки выборочной.

Все аудиторские процедуры разрабатываются по единой схеме, содержащей:

Наименование контрольной процедуры;

Цель проведения контрольной процедуры;

Перечень документов клиента, необходимых для выполнения процедуры и являющихся источниками информации для проверки;

Перечень необходимых нормативных документов;

Нормы, нормативы и другую справочную информацию;

Описание техники исполнения процедуры;

Описание формы представления результатов проведенной процедуры (форма рабочего документа).

Все аудиторские процедуры должны быть снабжены классификационными номерами, позволяющими делать ссылки на них в программе аудита, оформлять рабочую документацию аудитора.

В условиях использования ПК применение такого способа получения аудиторских доказательств, как проверка арифметических расчетов клиента , становится бессмысленным. Расширяется сфера применения способа прослеживания. Прослеживание – это процедура, в ходе которой аудитор проверяет некоторые первичные документы и их отражение в регистрах синтетического и аналитического учета, находит заключительную корреспонденцию счетов и убеждается в том, что соответствующие операции отражены в учете правильно (или неправильно).

При определении методики аудиторской проверки, самостоятельно разрабатываемой в соответствии с действующими нормативными актами, аудиторам или аудиторской фирме, следует учитывать, что главными источниками информации для составления бухгалтерской и налоговой отчетности служат данные учетных регистров, в том числе Главная и Кассовая книги, журналы-ордера, оборотно-сальдовые ведомости, машинограммы и другие документы, которые позволили бы аудитору сверить данные об остатках на одноименных синтетических счетах с балансовыми статьями по состоянию на конец проверяемого периода.

Методики выполнения аудиторских проверок, разрабатываемые специалистами аудиторских организаций, – их коммерческая тайна.

В процессе аудиторской работы применяются хорошо известные и зарекомендовавшие себя как надежные следующие методы:

Формальной проверки;

Логической проверки;

Арифметической (счетной) проверки.

При формальной проверке выявляется, все ли реквизиты документа имеют место и правильно ли они заполнены, имеются ли подписи ответственных лиц, относится ли документ к тому месяцу, в котором он проведен по учетным регистрам, и т.д.

Логическая проверка, или проверка по существу , выясняет, имела ли место та или иная хозяйственная операция и в указанном ли объеме. Такая проверка обнаруживает приписки из-за завышения объема выполненных работ, завышения цен и расценок, отражения в первичных документах таких работ, которые никогда не выполнялись и не могли быть выполнены вообще.

Арифметическая (счетная) выявляет ошибки при таксировке (умножении цены или расценки на количество) или суммировании ряда чисел в процессе составления накопительных и группировочных ведомостей. Однако такая проверка не сводится только к проверке простых арифметических действий. Даже при проверке таксировки не просто определяется правильность умножения цены на количество, а привлекаются к проверке цены, расценки, тарифы, ставки, нормы и т.д., т.е. арифметическая проверка сочетается с логической.

Выводы о достоверности бухгалтерской отчетности аудитор делает на основе анализа информации, полученной в ходе проверки из различных источников (из бухгалтерских документов проверяемого субъекта, от его работников, от третьих лиц). Результаты анализа полученной информации являются для аудиторааудиторскими доказательствами. На основе таких доказательств аудитор формирует свое мнение, которое он будет выражать в аудиторском заключении.

Существуют определенные требования к аудиторским доказательствам, на основе которых аудиторская фирма или аудитор-предприниматель может составить обоснованное мнение о достоверности бухгалтерской отчетности экономического субъекта.

Наиболее распространенными способами получения доказательств , которые аудиторские организации могут применять, являются:

Проверка арифметических расчетов клиента,

Инвентаризация,

Проверка соблюдения правил учета отдельных хозяйственных операций,

Подтверждение,

Устный опрос персонала,

Проверка документов,

Прослеживание,

Аналитические процедуры,

Подготовка альтернативного баланса.

В отдельных случаях бухгалтер-аудитор прибегает к так называемой встречной проверке, когда сопоставляются данные разных документов, относящихся к одной и той же хозяйственной операции. Зачастую при встречной проверке сопоставляются копии документов, находящихся в разных организациях и отражающих одну и ту же хозяйственную операцию. При этом выявляются существенные различия вследствие исправленных данных в документах, подмены документов или же отражения совершенно разных сведений в документах, связанных с оформлением одной и той же операции.

Зачастую аудит предполагает использование выборки. Подвыборкой в аудите понимают совокупность определенным образом отобранных документов, проверка которых позволяет сделать вывод о достоверности всей документации.

От оценки аудитором состояния учета и внутреннего контроля на предприятии зависят и все его последующие действия. Так, если у аудитора в результате изучения отчетности и бесед с персоналом сложилась абсолютная уверенность в том, что отчетность составлена верно на основе правильных и достоверных исходных данных, то он может проводить выборочную проверку первичных документов и регистров учета.

В противном случае, когда аудитор остался не удовлетворенным правильностью оформления исходных данных, компетентностью бухгалтерского персонала, организацией внутреннего контроля, он обязан провести самую тщательную проверку, как правило, сплошную. Сплошная проверка очень трудоемка. Но согласно нормам профессиональной этики аудитор должен либо убедиться в достоверности (недостоверности) бухгалтерской отчетности клиента, либо отказаться от выражения мнения о ней.

Чаще у аудитора бывает средняя степень уверенности в достоверности отчетности клиента. Она может быть вызвана тем, что по одним разделам учет хорошо организован, осуществляется квалифицированными специалистами, автоматизирован, налажен внутренний контроль со стороны главного бухгалтера и специалистов смежных участков учета, а по другим разделам складывается прямо противоположная картина. Именно при средней степени уверенности необходимо применять выборочные методы контроля.

Аудиторская выборка представляет собой отобранные по определенным правилам элементы для формирования проверяемой совокупности в виде отдельных документов, записей и т.п.

Выборочная проверка может быть двух видов:

1) на соответствие (такая проверка называется еще атрибутивной);

2) по существу (количественная).

Задача выборочной проверки на соответствие – установить, часто ли в проверяемом отчетном периоде нарушались нормы внутреннего контроля. Например, проверка такого элемента внутреннего контроля, как санкционирование руководством предприятия оплаты счетов на покупку материальных ценностей, оплату услуг сторонних организаций, сличение поступающих материальных ценностей по наименованиям, количеству и качеству в натуре с данными сопровождающих документов.

Задача выборочной проверки по существу состоит в измерении нарушений внутреннего контроля в стоимостном выражении. Например, подтверждение сальдо счетов бухгалтерского учета, записей в первичных документах, получение подтверждений от третьих лиц, анализ показателей хозяйственной деятельности.

При определении порядка проведения проверки конкретного раздела бухучета аудитор должен определить цели проверки и аудиторские процедуры, позволяющие достичь эти цели. Затем аудитор должен определить возможные ошибки, оценить необходимые ему доказательства, которые требуется собрать, и на основе этого установить совокупность рассматриваемых данных.

Организация выборочного исследования включает в себя определение:

1) величины выборки (массива, поля проверяемой и генеральной совокупности);

2) единицы наблюдения;

3) единицы отбора;

4) методов отбора;

5) объема выборки;

6) проверки представительности (репрезентативности) выборки;

7) порядка распространения выборочных данных на проверяемую совокупность.

Для достижения поставленных целей проверки необходимо определение соответствующей проверяемой совокупности, поскольку именно к ней относится заключение, сделанное на основе выборки.

Проверяемая совокупность – весь набор определенных элементов. В аудите в качестве элементов могут выступать бухгалтерские записи (проводки), статьи, записи, из которых делается выборка. Для составления проверяемой совокупности вся документация клиента разбивается на однородные массивы данных по различным признакам (характеру документов, материально ответственным лицам, временной последовательности и др.). Например, аудитор собирает информацию о дебиторской задолженности свыше 600 тыс. руб., исследуемой совокупностью будет совокупность всех бухгалтерских документов, записей, затрагивающих расчеты с дебиторами, но не менее чем на 600 тыс. руб.

Единица отбора при таком типе выборок совпадает с единицей наблюдения (документом).

Единица наблюдения при аудиторской проверке объективно обусловлена. Ею может быть какой-либо раздел или участок бухучета, тип хозяйственных операций. В рамках одной и той же единицы наблюдения единицы отбора могут быть различными.

Осуществляя выборку, аудитор может разбить всю изучаемую совокупность на отдельные группы, элементы, каждый из которых имеет сходные характеристики. Эта процедура называется стратификацией , она позволяет снизить разброс (вариацию) данных.

Обычно выборка должна быть репрезентативной. Это предполагает, что все элементы изучаемой совокупности имеют равную вероятность быть отобранными в выборку. Репрезентативность выборки обеспечивается одним из способов отбора:

1) случайный – может проводиться по таблице случайных чисел;

2) систематический – предполагает, что элементы отбираются через постоянный интервал, начиная со случайно выбранного числа. Интервал строится либо на определенном числе элементов совокупности (например, изучение каждого 20-го документа из всех документов данной категории), либо на стоимостной их оценке (например, отбирается тот элемент, на который приходится каждый следующий миллион рублей в совокупной стоимости элементов);

3) комбинированный – представляет собой комбинацию различных методов случайного и систематического отбора.

Аудитор имеет право прибегать к нерепрезентативной (непредставительной) выборке только тогда, когда профессиональное суждение аудитора по итогам проведения выборки не должно касаться всей совокупности в целом. Например, когда аудитор проверяет отдельно взятую группу операций либо класс операций, по которым установлены возможные ошибки.

Для любой выборки аудитор обязан:

Анализировать каждую ошибку, попавшую в выборку;

Экстраполировать полученные при выборке результаты на всю проверяемую совокупность;

Оценить риски выборки.

При анализе ошибок, попавших в выборку, аудитор должен в первую очередь установить их характер. Формируя выборку, следует описать, для достижения каких целей она проводится, и применительно к ним оценить найденные в выборке ошибки. Если поставленные цели проверки не были достигнуты с помощью выборочного исследования, то аудитор может провести альтернативные аудиторские процедуры.

Аудитор может оценить качественный аспект ошибок (их сущность и вызвавшую их причину), а также установить их влияние на другие участки аудита.

Аудитор должен убедиться, что ошибка в проверяемой совокупности не превышает допустимую величину. Для этого он сравнивает ошибку совокупности, полученную посредством распространения, с допустимой ошибкой. Если первая ошибка оказалась больше допустимой, аудитор должен повторно оценить риски выборки, и если сочтет их неприемлемыми, то ему следует расширить круг аудиторских процедур или применять аудиторские процедуры, альтернативные уже проведенным.

При определении объема выборки аудитор должен установить риск выборки, допустимую и ожидаемую ошибки.

Риск выборки заключается в том, что мнение аудитора по определенному вопросу, составленное на основе выборочных данных, может отличаться от мнения по данному вопросу, составленному на основании изучения всей совокупности. Риск выборки имеется как при тестировании средств системы контроля, так и при проведении детальной проверки верности отражения в бухучете оборотов и сальдо по счетам. Различают риски первого и второго рода.

При тестировании средств контроля различают следующие риски выборки:

а) риск первого рода – риск отклонить верную гипотезу, когда результат выборки свидетельствует о ненадежности системы контроля, в то время как в действительности система надежна;

б) риск второго рода – риск принять неверную гипотезу, когда результат выборки свидетельствует о надежности системы, в то время как в действительности система контроля не обладает необходимой надежностью.

При проведении детальной проверки верности отражения в учете оборотов и сальдо по счетам выделяют следующие риски выборки:

а) риск первого рода – риск отклонить верную гипотезу, когда результат выборки свидетельствует, что проверяемая совокупность содержит существенную ошибку, в то время как совокупность свободна от такой ошибки;

б) риск второго рода – риск принять неверную гипотезу, когда результат выборки свидетельствует, что проверяемая совокупность не содержит существенной ошибки, в то время как совокупность содержит существенную ошибку.

Риск отклонения верной гипотезы требует проведения дополнительной работы со стороны аудиторской организации или экономического субъекта. Риск принятия неверной гипотезы ставит под сомнение сами результаты работы аудитора.

Размер выборки определяется величиной ошибки, которую аудитор считает допустимой. Допустимая ошибка устанавливается на стадии планирования аудита. Чем меньше размер допустимой ошибки, тем больше должен быть объем аудиторской выборки.

При проведении аудиторской проверки необходимо использовать рабочую документацию.

К рабочей документации относятся:

1) планы и программы проведения аудита;

2) описания использованных аудиторской организацией процедур и их результатов;

3) объяснения, пояснения и заявления экономического субъекта;

4) копии, в том числе фотокопии, документов экономического субъекта;

5) описания системы внутреннего контроля и организации бухгалтерского учета экономического субъекта;

6) аналитические документы аудиторской организации и др.

Методика аудита - раздел Философия, АУДИТ Конспект лекций Одним Из Наиболее Важных Вопросов В Аудиторской Деятельно­Сти Является Вопрос...

Одним из наиболее важных вопросов в аудиторской деятельно­сти является вопрос методики проведения аудита.

Аудиторская проверка - это сложный и продолжительный про­цесс. Аудиторы постоянно работают над тем, чтобы максимально сократить время проверок, не снижая при этом их качества и не уве­личивая аудиторский предпринимательский риск. Решение данной проблемы возможно лишь при условии формирования четкой мето­дики аудита, которая должна полностью соответствовать сущности и особенностям аудита.

Методика аудита - это порядок и последовательность приме­нения методов аудита, которые дают возможность проверить фи­нансовую отчетность предприятия системно и в наиболее целесооб­разной последовательности.

Под методикой аудита понимают последовательность и поря­док применения отдельных приемов, способов аудиторской про­верки и ее организации с целью установления объективной истины относительно аудированой информации, доведение этой истины через аудиторское заключение к пользователям финансовой отчет­ности и аудита.

Методика аудита должна обеспечить объективность, позволяю­щую осуществить глубокое изучение и анализ данных финансовой отчетности с целью установления ее достоверности.

Методика аудита дает возможность:

Определить реальное, качественное и количественное со­стояние объектов, которые отражаются в финансовой отчет­ности и исследуются аудитором в ходе ее проверки;

Выявить отклонения от базового или нормативного состоя­ния и оценить эти отклонения по критериям целесообразно­сти и законности.

Методика аудита включает в себя следующие элементы:

1) методы аудиторской проверки (общенаучные, специальные, собственные методы);

2) методические способы организации аудиторской проверки (сплошная, выборочная, аналитическая и комбинированная проверки);

3) аналитические процедуры.

Способы аудита - это совокупность приемов и средств, направ­ленных на получение объективных и обоснованных знаний об ис­следуемом объекте. Совокупность способов аудита подразделяется на группы:

Общие способы - применяются в процессе аудита различных объектов и подразделений деятельности предприятия;

Частные способы - применяются для проведения аудита од­нородных операций или отдельных участков деятельности предприятия.

Общие и частные способы аудита тесно взаимосвязаны. Для ис­следования какого-либо факта хозяйственной деятельности приме­няется не один конкретный способ, а их система.

В зависимости от применяемых способов различают общую и ча­стную методику аудита. Общая методика аудита базируется на ис­пользовании единых правил, подходов, приемов при изучении дея­тельности предприятий всех отраслей экономической деятельности, содержит обязательные для всех объектов аудита способы, приемы, технику и тактику. Частная методика аудита определяет особенно­сти аудита более узких объектов путем обобщения практики выявле­ния однородных отклонений, включая способы осуществления и осо­бенности деятельности.

Конец работы -

Эта тема принадлежит разделу:

АУДИТ Конспект лекций

МИНИСТЕРСТВО АГРАРНОЙ ПОЛИТИКИ И ПРОДОВОЛЬСТВИЯ УКРАИНЫ... ГОСУДАРСТВЕННОЕ АГЕНТСТВО РЫБНОГО ХОЗЯЙСТВА УКРАИНЫ... КЕРЧЕНСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ МОРСКОЙ ТЕХНОЛОГИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ...

Если Вам нужно дополнительный материал на эту тему, или Вы не нашли то, что искали, рекомендуем воспользоваться поиском по нашей базе работ:

Что будем делать с полученным материалом:

Если этот материал оказался полезным ля Вас, Вы можете сохранить его на свою страничку в социальных сетях:

Твитнуть

Все темы данного раздела:

Аудит в системе хозяйственного контроля
Аудиторский контроль широко применяется в мировой практике. В его основе лежит взаимная заинтересованность государства, администрации предприятий и их владельцев в достоверности учета и отчетности.

Сущность и задачи аудита
Становление аудита - процесс довольно продолжительный. С течением времени меняются типы и цели аудиторских проверок. Поэтому и определение аудита должно быть довольно емким, что­бы охватить всю шир

Предмет, объекты и субъекты аудиторской деятельности
Отправным пунктом в изучении, какой-либо науки является оп­ределение ее предмета, то есть определение того, чем она занимает­ся, что изучает, круг вопросов, которые она рассматривает. К пр

Возникновение и развитие аудита в мире
Человечество всегда проявляло большой интерес к основам управления экономическими процессами, а также к роли контроля в управлении. Историки утверждают, что человечество знакомо с оп­ределенными ви

Возникновение и развитие аудита в Украине
Украина до 1991 года развивалась как административно-территориальная единица - союзная республика СССР, поэтому возникновение аудита в Украине своими корнями уходит во време­на Российской империи.

Управление аудиторской деятельностью
Процесс регулирования аудиторской деятельности в разных странах имеет определенные особенности. В частности, в данное время можно выделить два подхода к созданию нормативно-правовой базы регулирова

Профессиональная этика аудитора
Международные стандарты аудита (ISA) 200 «Цель и общие принципы, регулирующие аудит финансовой отчетности» устанав­ливает обязанность аудитора выполнять аудиторские задания в со­ответствии с Междун

Информационное обеспечение аудиторской деятельности
Аудитор получает множество информации от руководства пред­приятия по собственному желанию или по его требованию, как из внутренних, так и из внешних источников. Информация (от лат. informa

Методы аудиторской проверки
Методика аудита базируется на использовании аудитором в ходе проверки следующих методов и методических приемов: 1) общенаучное методы которые характеризуют философскую основу познания и ис

Аналитические процедуры в аудите
Составной частью методики аудита являются аудиторские про­цедуры. Аналитические процедуры - это соответствующий порядок и последовательность действий аудитора с целью получения необходимых аудиторс

Критерии проверки бухгалтерского учета и отчетности
Для рациональной организации аудиторской проверки жела­тельно выделить компоненты работ, которые подлежат аудиту. Та­кие компоненты выделяют в соответствии с Планом счетов бухгал­терского учета, т.

Сущность рисков в аудите и способы их снижения
Аудит - это сложный процесс, направленный на защиту инте­ресов собственника и сведение к приемлемому уровню информаци­онного риска для других пользователей бухгалтерской отчетности. В ходе

Присущий (собственный) риск
Присущий (собственный) риск представляет собой все возмож­ные риски, связанные с функционированием предприятия, то есть это все ошибки, неточности, которые могут быть допущены в ре­зультате деятель

Риск контроля
Следующей составной аудиторского риска является риск контроля, который представляет собой оценку аудитором структуры внутрихозяйственного контроля клиента с целью определения эф­фективности при пре

Риск невыявления
Риск невыявления - это вероятность того, что процедуры, кото­рые применяются аудитором в процессе проверки, не позволят об­наружить существующие в организации существенные нарушения. Риск невыявлен

Методика оценки аудиторского риска
Важным вопросом для аудитора является методика определения величины аудиторского риска. Аудитор должен исследовать клиента и оценить значение каж­дого из факторов, влияющих на уровень доверия внешн

Оценка системы внутреннего контроля
Одной из функций управления субъекта хозяйствования являет­ся внутренний контроль, субъекты которого: - осуществляют сравнение плановых и фактических значений параметров; - провод

Стадии аудиторского процесса
Технология аудита - это научно организованный процесс ау­дита, который предусматривает выполнение аудиторских работ в определенной последовательности по отдельным стадиям, тесно связанным между соб

Порядок заключения и структура договора на оказание аудиторских услуг

Сущность планирования и его необходимость в аудите
Планирование в аудите следует рассматривать как планирование аудиторской деятельности и планирование конкретной аудиторской проверки. Планирование аудиторской проверки - это система меропр

Этапы планирования
Процесс планирования аудита условно можно разделить на не­сколько этапов. В таблице 5.2 выделено 4 этапа планирования. Таблица 5.2 − Этапы планирования аудиторской проверки

Общая стратегия аудита
Общая стратегия (план) аудита устанавливает объем аудита, временные рамки его проведения и основные направления работы. Общая стратегия (план) аудита служит руководством для создания более детально

Сущность и виды аудиторских доказательств, требования к ним
Основной, наиболее важной, ответственной и трудоемкой ча­стью работы аудитора является подготовка аудиторских доказа­тельств по всем объектам контроля. Доказательства - это свидетельства,

Исследование аудитором возможных нарушений
Для выявления отклонений особенно внимательно аудитор должен проверять следующие факты: - исходную информацию; - непривычные взносы денежных средств; - платежи за неполуч

Ошибка и мошенничество в аудите
Установив ошибки и факты обмана (мошенничества), аудитор делает заключение относительно их существенности. Аудитор мо­жет не обращать внимания на наличие «несущественных» ошибок, выявленных при тес

Сущность и назначение рабочих документов
Согласно ISA 230 «Аудиторские документы» аудитор должен своевременно готовить аудиторскую документацию, которая обес­печивает: - достаточное надлежащее раскрытие основания составления ау­д

Составление аудиторской документации
Аудиторские документы могут быть представленье в виде дан­ных, зафиксированных на бумаге, в электронном виде или в другой форме. Они, в частности, включают план аудита, документально оформленные ре

Характеристика финансовой отчетности и ее пользователи
Финансовая отчетность - это бухгалтерская отчетность, ко­торая содержит информацию о финансовом состоянии, результатах деятельности и движении денежных средств предприятия за отчет­ный период.

Порядок оценки финансовой отчетности
Согласно с Международными стандартами, аудит предусматри­вает обеспечение обоснованной, но не абсолютной гарантии того, что отчетность, которая официально обнародовалась, в целом не содержит в себе

Объем аудита финансовой отчетности
Проводя изучение финансовой отчетности аудиторы ставят себе цель - подтвердить достоверность ее показателей. Границы аудита финансовой отчетности необходимо рассматри­вать в двух аспектах:

Заключительная стадия аудита
На заключительном этапе проверки аудитор должен выпол­нить мероприятия: - обобщить результаты предварительно осуществленных кон­трольных процедур; - оценить возможность дальнейшег

Оценка дальнейшего функционирования предприятия
Важной проблемой при подведении итогов аудиторской провер­ки является оценка возможности дальнейшего функционирования предприятия. Концепция постоянной деятельности предприятия заложена в ст. 4 Зак

Оценка событий после даты составления баланса
Следующим важным вопросом, который необходимо исследо­вать аудитору при завершении аудиторской проверки, является оценка событий после даты составления баланса или, как их назы­вают в аудиторской п

Сущность и назначение письма-подтверждения
В ходе аудита руководство компании-клиента делает аудитору ряд заявлении как по собственной инициативе, так и в ответ на на­правляемые аудитором запросы. Порядок использования заявлений руководства

Сущность и порядок составления аудиторского заключения и его виды
Сущность аудиторского заключения состоит в формировании мнения аудитора о достоверности финансовой отчетности прове­ряемого субъекта, соответствии порядка ведения отчетности дейст­вующему законодат

Формирование окончательного аудиторского файла
После составления аудиторского заключения аудитор должен своевременно сформировать окончательный аудиторский файл по выполненному заданию. Согласно Международному стандарту контроля качества (ISQC)

Внутренний контроль качества работы аудиторской фирмы
Под контролем качества аудиторских услуг понимают систе­му контроля внешних и внутренних органов управления с целью недопущения аудиторами и аудиторскими фирмами нарушений действующего законодатель

Внутренний контроль качества выполнения аудиторских заданий
ISA 220 «Контроль качества работы в аудите исторической фи­нансовой информации» устанавливает особые требования к осуще­ствлению контроля качества работы исполнителей аудиторских за­даний. Согласно

Контроль качества труда аудитора
Контроль качества работы аудитора осуществляется в нескольких аспектах: - внешний контроль; - контроль аудиторской фирмы за работой аудитора; - контроль руководителя ауди

Информация, полученная в ходе аудита, и ее получатели
Аудитору следует сообщать лицам, наделенным руководящими полномочиями, значимую для управления информацию, получен­ную им в ходе аудита. Информация представляет собой сведения, ставшие изв

До руководящих лиц
Аудитор должен своевременно сообщать информацию. Это дает возможность представителям собственника и руководству аудируе­мого лица оперативно принимать надлежащие меры. В целях своевременного сообще

Эффективность аудиторской деятельности
Аудиторы должны обслуживать бизнес. В этой связи профес­сионалы-аудиторы должны регулярно анализировать, насколько предлагаемые и оказываемые ими услуги отвечают ожиданиям по­требителей, т. е. орга

Характеристика договоров об оказании аудиторских услуг
Договором является договоренность сторон, направленная на установление, изменение или прекращение их прав и обязанностей. Общий порядок заключения хозяйственных договоров отражен в Хозяйственном ко

Выполнение согласованных процедур в отношении финансовой информации
Одним из видов аудиторских услуг является выполнение согла­сованных процедур в отношении финансовой информации. Определенные процедуры, выполняемые аудитором в отноше­нии отдельных финансовых показ

Консультационные услуги
Деятельность первых аудиторских фирм в Украине заключалась в предоставлении консультаций по вопросам бухгалтерского учета, налогообложения, хозяйственного законодательства. Сегодня ин­формационно-к

Оформление результатов оказания сопутствующих услуг
Результатом предоставления услуг аудиторской фирмы являют­ся документально оформленные расчеты, консультации, документы (первичные документы, регистры учета, отчетность, справки и т.п.) (табл. 11.2

Виды и объекты внутреннего аудита
Объем внутреннего аудита в разных организациях может отли­чаться, что обуславливается разными размерами и особенностями структуры экономического субъекта, а также требованиями руково­дства. Как пра

Организация системы внутреннего аудита
Внутренний аудит проводится штатными аудиторами - работ­никами предприятия. Внутренние аудиторы отчитываются перед высшим руково­дством предприятия. За внутренний аудит отвечает сама фирма или один

Методологическая основа внутреннего аудита
От политики и стиля управления зависят направления внутрен­него аудита, глубина исследования тех или других объектов внут­реннего контроля. В одних случаях руководство предприятия огра­ничивается т

Принципы внутреннего аудита
Формирование методологии внутреннего аудита базируется на общепринятых его принципах, которые делятся на принципы про­фессиональной этики, нравов, организационные и методологиче­ские. К методологич

Организация и методика проведения внутреннего аудита
Благодаря правильной организации процесса внутреннего ауди­та создаются определенные организационные предпосылки для оп­тимизации выполнения контрольных аудиторских процедур. При исследовании этого

Порядок составления итогового отчета внутреннего аудита
Финалом внутренней проверки является суммирование выяв­ленных нарушений и несоответствий, составление итогового отчета. Рассматривая вопрос аудиторского отчета как итогового доку­мента по результат

Реализация материалов внутреннего аудита
Проверка считается законченной, когда выявленные нарушения устранены, а финансово-хозяйственная деятельность проверяемого подразделения обеспечивает полный хозяйственный расчет и ра­циональное испо

Эффективность внутреннего аудита
Значение надежной и прозрачной системы внутреннего контро­ля подтверждается неприятностями в деятельности организаций, в которых не было такой надежной системы и последовавшими изме­нениями в практ