Как удержать из зарплаты сотрудника. Расчеты по удержаниям из зарплаты работников. Возможные варианты удержаний из заработной платы

Н.А. Мацепуро, юрист

Какие излишне выплаченные работнику суммы можно удержать из его зарплаты

Удержания из зарплаты могут быть разными: по просьбе самого работника, по исполнительным документам, по распоряжению работодателя. Последние, в свою очередь, могут иметь место в случае:

Порядок удержания излишних выплат отличается от порядка удержания сумм возмещения ущерба. Посмотрим, что же относится к излишним выплатам, как их можно удержать с работника и что делать, если это не удалось.

Виды излишних выплат

Из зарплат ыст. 129 ТК РФ работника разрешено удерживат ьст. 137 ТК РФ :

  • отпускные за неотработанные дни отпуска. Такая задолженность может возникнуть при увольнении работника до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск. Вы можете удержать долг работника из причитающихся ему «увольнительных» выплат. Правда, при увольнении по некоторым основаниям переплаченные отпускные удерживать нельз яст. 137 ТК РФ . Например, при увольнении:

В связи с сокращением штата или численности работнико вп. 2 ст. 81 ТК РФ ;

Отказом работника от перевода на другую работу, необходимого ему по медицинскому заключению, или отсутствием у работодателя соответствующей работ ып. 8 ст. 77 ТК РФ ;

Призывом на военную служб уп. 1 ст. 83 ТК РФ ;

Восстановлением на работе работника, ранее выполнявшего эту работ уп. 2 ст. 83 ТК РФ ;

  • неотработанные авансы в счет зарплаты. Этот долг может появиться, например, когда работнику в начале месяца был выплачен аванс по зарплате за этот месяц, а работник, не отработав его, ушел до конца месяца в отпуск за свой счет или на больничный;
  • неизрасходованные и невозвращенные подотчетные суммы, в том числе выданные при направлении в служебную командировк уПисьмо Роструда от 11.03.2009 № 1144-ТЗ ;
  • выплаты при невыполнении норм труда или просто естатьи 155 , 157 ТК РФ . Такая задолженность возникнет, если вы оплатите работнику простой или недоработку исходя из того, что они произошли по вашей вине либо по причинам, не зависящим от обеих сторон, а потом выяснится, что виноват был работник. Удержать в этом случае излишние выплаты можно только после того, как вы обратитесь в суд и суд установит вину работника в простое или недоработк еОпределение Московского облсуда от 15.12.2011 № 33-25895 ;
  • суммы, излишне выплаченные из-за счетной ошибки. Причем это необязательно зарплата. Сюда же относятся любые суммы, ошибочно выплаченные работнику в рамках трудовых отношений или в связи с ними. Так же считают и специалисты Роструда.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

Заместитель руководителя Федеральной службы по труду и занятости

“ Согласно ст. 137 ТК РФ работодатель может удержать из заработной платы работника (с соблюдением предусмотренного данной статьей порядка) задолженность этого работника в виде сумм, излишне выплаченных ему вследствие счетных ошибок. Круг этих сумм указанной статьей не ограничен. Поэтому удерживать из зарплаты можно любые излишне выплаченные работнику вследствие счетной ошибки выплаты и компенсации, предусмотренные трудовым законодательством, локальными нормативными актами организации, коллективным или трудовым договором, например пособия, материальную помощь, оплату проезда к месту обучения, компенсацию за использование личного имущества работника, страховое обеспечение по страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний и т. д.

Производить же удержания можно только из заработной платы. Согласно ст. 129 ТК РФ заработная плата - это вознаграждение за труд (оклад, должностной оклад, тарифная ставка), а также компенсационные выплаты (доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные выплаты компенсационного характера) и стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты)” .

Определения счетной ошибки в Трудовом кодексе нет. Суды и Роструд считают, что счетными являются только арифметические ошибки в подсчетах, то есть ошибки, допущенные в результате неверного применения правил математик иПисьмо Роструда от 01.10.2012 № 1286-6-1 . Поэтому суды, как правило, не признают счетными следующие ошибки:

  • одна и та же сумма из-за технической ошибки перечислена дважд ыОпределение ВС от 20.01.2012 № 59-В 11-17 ;
  • при расчете не учтена ранее выплаченная сумм аОпределение Свердловского облсуда от 16.02.2012 № 33-2365/2012 ; Кассационное определение Краснодарского краевого суда от 14.02.2012 № 33-3340/12 ;
  • в расчете использованы неверные исходные данные (например, не тот тариф или коэффициен тАпелляционное определение Орловского облсуда от 20.06.2012 № 33-1068 , не то количество дне йКассационное определение Хабаровского краевого суда от 08.02.2012 № 33-847/2012 );
  • зарплата в программе начислена в двойном размере из-за ошибки в алгоритме расчет аАпелляционное определение Брянского облсуда от 03.05.2012 № 33-1077/12 ;
  • при расчете неправильно применены нормы локального нормативного акта организаци иАпелляционное определение Московского горсуда от 16.07.2012 № 11-13827/12 .
О том, что делать, если вы переплатили работнику пособие, смотрите:

Иные выводы у судов встречаются крайне редко. Так, например, Самарский областной суд указал, что к счетным ошибкам относятся не только арифметические ошибки, но и сбои в программном обеспечени иОпределение Самарского облсуда от 18.01.2012 № 33-302/2012 .

ПРЕДУПРЕЖДАЕМ РУКОВОДИТЕЛЯ

Если работнику были излишне выплачены суммы в результате несчетной ошибки и он отказался возвращать эти суммы добровольно, взыскать их с него можно будет только в судебном порядке как неосновательное обогащени ест. 1102 , п. 3 ст. 1109 ГК РФ .

А Ростовский областной суд, пересматривая дело, в котором уволенному работнику по ошибке были повторно перечислены «увольнительные» выплаты, пришел к выводу, что имела место именно счетная ошибка. Поскольку общая сумма перечислений превышала начисленную в пользу работника сумм уКассационное определение Ростовского облсуда от 12.09.2011 № 33-12413 .

То, что при исчислении выплат в пользу работника была допущена счетная ошибка, нужно документально зафиксировать. Например, бухгалтер может написать докладную записку на имя руководителя. Либо пусть специально созданная комиссия из числа сотрудников компании составит акт об обнаружении счетной ошибки.

Порядок удержания излишних выплат

Он различается в зависимости от того, какие суммы вы излишне выплатили работнику.

Удержание отпускных за неотработанные дни отпуска

Здесь все просто. Согласия работника не требуется. Нужно лишь посчитать переплаченные отпускные, издать приказ (распоряжение) об удержании в произвольной форме, ознакомить с ним работника под роспис ьстатьи 22 , , 137 ТК РФ . А затем удержать задолженность из «увольнительных» выплат. Но максимум, что можно вычесть, - 20% от причитающихся работнику сумм (после удержания НДФЛ, ведь сумма налога работнику не причитается), если это единственное удержани ест. 138 ТК РФ ; .

Также не забудьте выдать работнику расчетный листок с указанием вида и размера удержани яст. 136 ТК РФ .

Удержание иных излишних выплат

Их можно удерживать из зарплаты работника, только если соблюдаются следующие услови яст. 137 ТК РФ .

УСЛОВИЕ 1. Истек срок, установленный для возврата излишних выплат

Излишние выплаты работник должен вернуть в следующие сроки:

  • неизрасходованные подотчетные сумм ып. 4.4 Положения, утв. ЦБ 12.10.2011 № 373-П - на следующий рабочий день по истечении срока, на который выдавались деньги для приобретения чего-либо, или в день выхода на работу после командировки или после болезни. А если руководителем установлен срок проведения окончательных расчетов по утвержденным авансовым отчетам, то тогда - в этот срок;
  • выплаты при невыполнении норм труда или простое в случае установления судом вины работника - в день вступления в силу решения суда;
  • суммы, излишне выплаченные из-за счетной ошибки, и неотработанные авансы в счет зарплаты - в срок, установленный в локальных нормативных актах компании. Если же он не установлен, то работнику следует вручить (направить по почте) уведомление, в котором нужно указать, какая возникла задолженность, в какой сумме и в какой срок ее нужно погасить. Срок вы устанавливаете по вашему усмотрению. Оформить уведомление можно, к примеру, так.

Общество с ограниченной ответственностью «Профиль»

Исх. № 87
12.11.2012

Менеджеру по продажам
Ивановой Н.А.

Уведомление

Уважаемая Наталья Александровна, уведомляем Вас, что 09.11.2012 на Вашу зарплатную карту в результате счетной ошибки были излишне перечислены отпускные в сумме 20 689 (Двадцать тысяч шестьсот восемьдесят девять) рублей. Просим Вас в срок до 20.11.2012 вернуть эту сумму в кассу или на расчетный счет ООО «Профиль» либо дать согласие на ее удержание из вашей зарплаты.

УСЛОВИЕ 2. Получено согласие работника на удержание

Работодатель вправе принять решение об удержании излишних выплат из зарплаты работника, только если работник не оспаривает оснований и размеров удержани яст. 137 ТК РФ .

Из этого можно сделать вывод, что достаточно уведомить работника о предстоящем удержании, назначив ему срок для представления возражений. И если возражения от него в этот срок не поступят, то можно спокойно издавать приказ (распоряжение) об удержании.

Но нет. По мнению Роструда, высказанному в 2007 г., и судов, этого мало, и в знак отсутствия возражений со стороны работника от него нужно получить письменное согласие на удержани еПисьмо Роструда от 09.08.2007 № 3044-6-0 ; Кассационные определения ВС Удмуртской Республики от 22.08.2011 № 33-2856 , ВС Республики Татарстан от 14.03.2011 № 33-2570/2011 . Такого же мнения специалисты Роструда придерживаются и сейчас.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

“ При удержании из зарплаты работника предусмотренных ст. 137 ТК РФ сумм (за исключением отпускных за неотработанные дни отпуска) следует получить от работника письменное согласие. Это подтверждается и судебной практико й” .

Роструд

Оформить свое согласие на удержание работник может так.

Директору ООО «Профиль»
В.Е. Петрову
от менеджера по продажам
Н.А. Ивановой

Заявление

Настоящим подтверждаю свое согласие на удержание в установленном законодательством порядке из моей зарплаты излишне перечисленных мне 09.11.2012 в результате счетной ошибки отпускных в сумме 20 689 (Двадцать тысяч шестьсот восемьдесят девять) рублей.

Н.А. Иванова

УСЛОВИЕ 3. Своевременно издан приказ об удержании

Приказ (распоряжение) об удержании нужно издать не позднее месяца со дня истечения срока для возврата излишних выплат. А непосредственно удержать деньги из зарплаты работника можно и позж ест. 137 ТК РФ ; Кассационное определение ВС Удмуртской Республики от 03.10.2011 № 33-3519/11 , то есть при выплате зарплаты работнику. Причем удержание, с учетом ограничений по его сумме, может растянуться на несколько месяцев.

В приказе укажите основание и сумму удержания. И ознакомьте с ним работника под роспис ьст. 22 ТК РФ .

УСЛОВИЕ 4. Сумма удержаний при каждой выплате не превышает 20%

При каждой выплате зарплаты (то есть из сумм после вычета НДФЛ) вы можете удержать не более 20%ст. 138 ТК РФ . Основание и сумму удержания не забывайте указывать в выдаваемом работнику расчетном листк ест. 136 ТК РФ .

Ну а если работник согласен, чтобы с него удерживали больше 20%, то вы можете вычесть из его зарплаты любую указанную им в его письменном заявлении сумму. Ведь в этом случае задолженность погашается работником добровольно, а не по распоряжению работодателя. Поэтому ограничения по сумме удержаний не действую тстатьи 130 , 138 ТК РФ . И приказ на такое удержание издавать не нужно, достаточно лишь одного заявления работника.

Директору ООО «Профиль»
В.Е. Петрову
от менеджера по продажам
Н.А. Ивановой

Заявление

Прошу удержать всю излишне перечисленную мне 09.11.2012 в результате счетной ошибки сумму отпускных в размере 20 689 (Двадцать тысяч шестьсот восемьдесят девять) рублей из причитающейся мне зарплаты за ноябрь 2012 г.

Н.А. Иванова

УСЛОВИЕ 5. Соблюдена очередность удержаний

В первую очередь, как вы знаете, из зарплаты нужно удержать НДФЛПисьмо Минздравсоцразвития от 16.11.2011 № 22-2-4852 .

Из оставшейся суммы вы удерживаете задолженность работника по исполнительным документам (исполнительным листам, судебным приказам и др.)ст. 138 ТК РФ .

И только если исполнительных документов в отношении работника у вас нет либо удержания по ним составили менее 20% зарплаты работника, вы можете удержать из нее его задолженность перед вашей компанией, конечно, с соблюдением общего размера всех удержаний - не более 20% зарплаты.

Соблюдайте при удержании все перечисленные условия. Ведь при несоблюдении любого из них работник может через суд признать удержание незаконным. И тогда удержанные с него суммы будут взысканы с вашей организации обратно - в его польз у

Если в организацию приходят исполнительные листы на работников, то именно бухгалтерии приходится разбираться с вопросами удержания по таким документам. Причем ассортимент взысканий весьма широк - это и алименты, и задолженности по кредитам, и долги по квартплате и так далее. Правильно произвести удержания из заработной платы работников-должников поможет наша статья.

Основания для удержания

Когда в организацию поступают исполнительные листы на официальных бланках с гербовой печатью суда или службы судебных приставов, сомнений в легальности удержания не возникает. Но учетным работникам приходится сталкиваться и с другими документами. К примеру, алименты могут уплачиваться без решения суда - по нотариально удостоверенному соглашению супругов. А иногда сознательный сотрудник решает и вовсе не обращаться в официальные инстанции и пишет в бухгалтерию заявление о том, что из его оклада нужно удерживать алименты. Как правильно поступать в таких случаях? Давайте разбираться.

В соответствии с положениями ст. 137 Трудового кодекса удержания из зарплаты возможны только в случаях, предусмотренных ТК РФ и иными федеральными законами. При этом удержано может быть не более 20%, а в случаях, предусмотренных законом - не более 50% заработной платы. В исключительных случаях (взыскание алиментов на несовершеннолетних детей, возмещение вреда, причиненного здоровью другого лица, возмещение вреда лицам, понесшим ущерб в связи со смертью кормильца, возмещение ущерба, причиненного преступлением) удержание не может превышать 70% заработной платы (ст. 138 ТК РФ).

Здесь надо учитывать, что указанные нормы трудового законодательства распространяются исключительно на удержания, которые производятся независимо от волеизъявления работника - по решению работодателя или иных уполномоченных органов и лиц. Соответственно, в ситуации, когда основанием для удержания является заявление самого работника, речь идет о распоряжении суммой заработной платы и никакие ограничения ТК РФ не действуют. Поэтому по заявлению сотрудника удержания могут производиться в любых размерах без ограничений, установленных ст. 138 ТК РФ (письмо Роструда от 16.09.2012 № ПР/7156-6-1).

Итак, если речь идет об удержаниях по заявлению самого сотрудника, то бухгалтерия вправе изъять из его зарплаты ровно столько, сколько прописано в заявлении, и направить эти деньги на цели, указанные в заявлении. Теперь посмотрим, каков статус этого заявления с точки зрения законодательства об исполнительном производстве. Это важно, чтобы определить «вес» заявления в сравнении с иными документами, поступающими в организацию от приставов или из судов.

Согласно п. 3 ст. 98 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (далее - Закон № 229-ФЗ) лица, выплачивающие должнику заработную плату или иные периодические платежи, со дня получения исполнительного документа от взыскателя или копии исполнительного документа от судебного пристава-исполнителя обязаны удерживать денежные средства из заработной платы и иных доходов должника в соответствии с требованиями, содержащимися в исполнительном документе. Перечень видов исполнительных документов приведен в ст. 12 Закона № 229-ФЗ. В частности, таковыми являются исполнительные листы, судебные приказы и нотариально удостоверенные соглашения об уплате алиментов (или их нотариально удостоверенные копии), а также постановления судебного пристава-исполнителя. Заявление работника об удержании алиментов среди исполнительных документов не поименовано.

Обратите внимание: нотариальное соглашение об уплате алиментов - это полноценный исполнительный документ. А значит, если сотрудник принес именно такое соглашение, то речь идет уже не о добровольном удержании «по заявлению», а именно об обязанности организации проводить удержания. И в этом случае действуют все ограничения, установленные ТК РФ.

Таким образом, любой из перечисленных выше официальных исполнительных документов по своему статусу будет выше собственноручного заявления сотрудника. А значит, исполнять такие официальные документы организация должна в первую очередь. Поэтому если в отношении того же работника в бухгалтерию поступит, к примеру, постановление судебного пристава-исполнителя об удержании 50% заработной платы (иных доходов) в счет погашения задолженности по кредиту, то организация обязана будет сначала удержать из зарплаты средства в размере, указанном в данном постановлении. А из оставшейся части заработной платы можно будет провести удержание по заявлению работника (если, конечно, он его не отзовет). При этом, как мы уже отмечали, в части «добровольного» удержания никакие ограничения не действуют.

Момент начала удержания

Разобравшись с основаниями для удержания, можно переходить к вопросам, связанным с выполнением требований исполнительных документов. И первые сложности, с которыми сталкивается бухгалтерия сразу же после получения исполнительного документа, - с какого момента производить удержания и нужно ли определять размер задолженности.

Правила определения начальной даты для удержаний из зарплаты приведены в п. 3 ст. 98 Закона № 229-ФЗ. Там сказано, что лица, выплачивающие должнику зарплату, обязаны удерживать из нее денежные средства в соответствии с требованиями, содержащимися в исполнительном документе, непосредственно со дня получения исполнительного документа.

Таким образом, начинать удержания нужно именно с момента, когда исполнительный документ попал в организацию. К примеру, если исполнительный лист или судебный приказ поступили в компанию в первых числах апреля, до момента, когда выплачена зарплата за март, то первое удержание будет произведено уже при выплате мартовской зарплаты. А если исполнительный документ поступил после того, как зарплата за март выплачена, то первое удержание будет из апрельского оклада. То есть в этой части все достаточно просто: удержания всегда начинаются только после получения исполнительного документа.

Но в исполнительном документе может быть прямо указано, что взыскания должны проводиться из доходов должника, начиная с определенной даты. И если документ попадает в бухгалтерию гораздо позже, то за работником образуется задолженность. Как быть с ней: обязана ли организация сама рассчитать эту задолженность и удержать ее дополнительно к текущим платежам?

Ответ на этот вопрос зависит от того, какой именно исполнительный документ поступил в организацию. Если взыскание производится по решению (постановлению) судебного пристава, то задолженность определяется именно приставом и указывается в постановлении (п. 2 ст. 102 Закона № 229-ФЗ). Соответственно, в этом случае бухгалтер самостоятельно ничего считать не должен - он берет только те суммы, которые указаны приставом в постановлении. И если там задолженность не определена, то и удерживать ее не надо.

А вот если взыскание производится на основании нотариального соглашения, исполнительного листа или судебного приказа, которые поступили в бухгалтерию, то действуют другие правила. В силу п. 3 ст. 102 Закона № 229-ФЗ размер задолженности по алиментам, уплачиваемым на несовершеннолетних детей в долях к заработку должника, определяется исходя из заработка и иного дохода должника за период, в течение которого взыскание алиментов не производилось. И обязанность определить такую задолженность лежит уже на организации, в которую поступил исполнительный документ.

То есть по таким исполнительным документам именно бухгалтерии нужно определить размер задолженности за период с даты, указанной в соответствующем документе, и по дату его поступления в организацию, в течение которого алименты, установленные этим документом, не удерживались. Данная задолженность определяется исходя из заработка сотрудника за указанный период и удерживается из текущих выплат одновременно с текущими выплатами с учетом ограничений, установленных ст. 138 ТК РФ, вплоть до полного погашения.

Обратите внимание, что обязанность по определению задолженности при поступлении в бухгалтерию вышеуказанных исполнительных документов возникает только в отношении алиментов на несовершеннолетних детей (п. 3 ст. 102 Закона № 229-ФЗ). По любым другим требованиям, включая алименты на содержание совершеннолетних нетрудоспособных родственников, задолженность определяться не должна - это может сделать только уполномоченный орган (пристав, суд и т.п.).

Пределы для удержания

Отдельного внимания заслуживают и лимиты удержания. Хотя, казалось бы, нормы в этой части достаточно просты.

Согласно положениям ст. 138 ТК РФ и ст. 99 Закона № 229-ФЗ в общем случае удерживать можно не более 50% заработка, а в исключительных случаях допускается удержать 70%. И таких случаев всего четыре:

Взыскание алиментов на несовершеннолетних детей;

Возмещение вреда, причиненного здоровью другого лица;

Возмещение вреда лицам, понесшим ущерб в связи со смертью кормильца;

Возмещение ущерба, причиненного преступлением.

Тем не менее на практике вопросы о величине, которую можно удержать, возникают постоянно, особенно если на одного работника поступило несколько исполнительных документов, каждый из которых предписывает производить удержания в определенном проценте от заработка.

К примеру, как поступить, если на одного работника имеется судебный приказ об удержании алиментов на ребенка в размере 1/3 зарплаты, а также исполнительный лист на взыскание половины заработка в счет задолженности по банковскому кредиту? Ведь, с одной стороны, при взыскании алиментов на несовершеннолетних детей допустимо удержать до 70% заработка. А с другой стороны, при взыскании в пользу банка удерживать более половины заработка уже незаконно. Как определить, какое из взысканий важнее?

Ответ на этот вопрос находим в п. 1 ст. 111 Закона № 229-ФЗ, который устанавливает очередность удовлетворения требований по исполнительным документам. Согласно этой норме требования по взысканию алиментов, возмещению вреда, причиненного здоровью, возмещению вреда в связи со смертью кормильца, возмещению ущерба, причиненного преступлением, а также требования о компенсации морального вреда относятся к первой очереди. А требования банков по взысканию задолженности по договорам - к четвертой.

Одновременно в п. 2 ст. 111 Закона № 229-ФЗ сказано, что каждая взысканная сумма сначала направляется на погашение требования первой очереди. А требования каждой последующей очереди удовлетворяются после удовлетворения требований предыдущей очереди в полном объеме.

Если применить эти правила к нашей ситуации, то получится, что удержанная сумма должна в первую очередь направляться на выплату алиментов. Алименты будут уплачены в полном размере после удержания трети заработка работника. Что касается долга по банковскому кредиту, то на его погашение пойдет половина заработной платы за минусом удержанной суммы алиментов.

А вот более сложная ситуация. С работника удерживаются как алименты на детей, так и алименты на содержание нетрудоспособных совершеннолетних родственников (к примеру, родителей). Здесь проблема заключается в законодательных формулировках. Как мы помним, при взыскании алиментов размер удержания может достигать 70% оклада. Но при этом в ст. 138 ТК РФ и п. 3 ст. 99 Закона № 229-ФЗ речь идет о взыскании алиментов именно на несовершеннолетних детей. Хотя, как следует из ст. 87 и 90 Семейного кодекса, суммы, выплачиваемые на содержание родителей и бывшего супруга, также признаются алиментами. Но поскольку алиментами на содержание детей они не являются, то для удовлетворения этих требований удержать можно не более половины заработка.

В то же время, устанавливая очередность удовлетворения требований, законодатель не отделил алименты на детей от прочих алиментов. Значит, для целей распределения денег любые алименты относятся к первой очереди. И в игру вступают специальные правила п. 3 ст. 111 Закона № 229-ФЗ, которые говорят: если взысканной суммы не хватает для того, чтобы удовлетворить всех взыскателей одной очереди, то эта сумма распределяется между ними пропорционально причитающейся каждому из них сумме, указанной в исполнительном документе.

И вот тут бухгалтеру нужно быть особо внимательным, так как распределять между всеми участниками первой очереди надо только сумму в пределах 50% заработка. Ведь совершеннолетние получатели алиментов на большее рассчитывать не вправе.

В этой связи алгоритм действий будет таким.

1. Сначала с учетом величины заработка и доли алиментов определяем величину взыскания в твердой сумме, то есть определяем, сколько именно в рублях в данном месяце должен получить каждый иждивенец.

2. Затем из заработка сотрудника удерживается сумма алиментов на содержание как детей, так и совершеннолетнего получателя в пределах половины оклада. Если этого недостаточно, чтобы выплатить каждому из получателей всю определенную на первом шаге сумму, то удержанное распределяется между ними пропорционально причитающейся каждому из них сумме.

3. А после этого производится доудержание алиментов на детей в части «до 70% заработка». Удержанная сумма направляется только несовершеннолетним детям (если их несколько, то она опять же распределяется между ними пропорционально причитающейся каждому из них сумме).

Проиллюстрируем приведенный алгоритм на числовом примере.

Пример

Предположим, на работника имеется три судебных приказа на взыскание алиментов:

На несовершеннолетнюю дочь в размере 1/6 заработка;

На несовершеннолетнего сына в размере 1/4 заработка;

В пользу бывшей супруги в размере 3000 руб. ежемесячно.

Заработная плата сотрудника составляет 10 000 руб., и он имеет право на стандартный вычет по НДФЛ на обоих детей. Напомним, что детский вычет на каждого ребенка составляет 1400 руб. (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Поскольку по правилам п. 1 ст. 99 Закона № 229-ФЗ удержания производятся из суммы, оставшейся после уплаты НДФЛ, то в нашем случае удержания будут определяться исходя из 9064 руб. (10 000 руб. – (10 000 руб. – 1400 руб. х 2) х 13%).

Определяем твердые суммы, которые причитаются каждому из взыскателей:

Супруга - 3000 руб.;

Сын - 2266 руб. (9064 руб. х 1/4);

Дочь - 1510,67 руб. (9064 руб. х 1/6).

Общая сумма удержания составит 6776,67 руб. (3000 руб. + 2266 руб. + 1510,67 руб.), что больше половины заработка (9064 руб. х 50% = 4532 руб.).

Значит, сначала удерживаем именно половину заработка (4532 руб.) и распределяем эту сумму между всеми тремя взыскателями пропорционально их требованиям.

Доля супруги составит 2006,30 руб. (4532 руб. : 6776,67 руб. х 3000 руб.).

Доля сына - 1515,42 руб. (4532 руб. : 6776,67 руб. х 2266 руб.).

Доля дочери - 1010,28 руб. (4532 руб. : 6776,67 руб. х 1510,67 руб.).

Как видим, дети получили меньше того, на что имеют право по исполнительному документу. Значит, нужно произвести доудержание в пределах 70% заработка, то есть удержать еще 1812,8 руб. (9064 руб. х 70% - 4532 руб.). Эта сумма делится уже только между детьми. Доля сына составит 1087,68 руб. (1812,8 руб. : (2266 руб. + 1510,67 руб.)) х 2266 , а доля дочери - 725,12 руб. (1812,8 руб. : (2266 руб. + 1510,67 руб.)) х 1510,67 руб.

В итоге супруга получит 2003,30 руб., сын - 2028,04 руб. и дочь - 1352,02 руб.

Плата за перевод

Возникают проблемы с лимитами и в более тривиальных ситуациях. К примеру, как быть с платой за перевод удерживаемых сумм? Они по правилам п. 3 ст. 98 Закона № 229-ФЗ также подлежат удержанию с должника, так как именно он должен оплачивать перевод и перечисление удержанных средств. И когда зарплаты сотрудника хватает, чтобы «уместить» в отведенный лимит и само удержание, и плату за перевод, все проходит достаточно гладко. А что делать, если исполнительные документы предписывают взыскать с сотрудника максимально допустимую сумму зарплаты? Куда девать расходы на перевод в таком случае? Взыскивать их за пределами лимитов или уменьшать взыскание по исполнительному документу?

Прямого ответа на данные вопросы ни Трудовой кодекс, ни Закон № 229-ФЗ не содержат. Но, устанавливая лимиты удержаний, никаких исключений для платы за перевод нормы законодательства не делают. Значит, взыскивать эти суммы за пределами лимитов нельзя.

В свою очередь, п. 3 ст. 110 Закона № 229-ФЗ говорит, что удержания надо проводить в следующем порядке. Сначала удерживается непосредственно сама сумма долга. И только после этого можно удержать расходы по совершению исполнительных действий и исполнительский сбор.

Плата за перевод поименована в ст. 116 Закона № 229-ФЗ в качестве расхода по совершению исполнительных действий. Получается, что она взыскивается во вторую очередь, только после взыскания суммы долга. Следовательно, уменьшать сумму основного удержания на плату за перевод тоже неправомерно.

Выход из этого правового тупика находится при внимательном прочтении положений ст. 110 Закона № 229-ФЗ. В ней не говорится о том, что при периодических удержаниях из зарплаты сумма долга обязательно должна быть взыскана в полном размере для того, чтобы осуществить удержание расходов по совершению исполнительных действий. А поскольку закон прямо требует осуществлять перевод за счет должника, то организация все же вправе уменьшить текущее удержание по исполнительному документу на сумму платы за перевод, если обе суммы не укладываются в лимит.

Понятно, что при этом за работником будет образовываться задолженность, и удержания будут продолжаться до тех пор, пока она не будет полностью погашена, в том числе и после совершеннолетия ребенка, на которого удерживались алименты.

Если работника такая ситуация не устраивает, он может написать заявление с просьбой удерживать плату за перевод из его заработной платы дополнительно к удержанию по исполнительному документу. Как мы помним, в таком случае это будет уже не принудительное удержание, а добровольное распоряжение зарплатой, на которое лимиты не распространяются.

Календарь не важен

Еще один вопрос, который возникает у бухгалтеров, если на одного работника поступает несколько исполнительных документов, связан с календарной очередностью исполнения документов. Имеет ли значение, что на дату поступления документа в отношении работника уже есть другие? Нужно ставить новый документ в очередь или надо включать удержания по нему в «общий котел»?

Сразу скажем, что в части исполнения нескольких документов о взыскании Закон № 229-ФЗ вообще не содержит такого понятия, как «календарная очередность». Как уже отмечалось, в ст. 98 Закона № 229-ФЗ содержится общее правило о том, что начинать удержания надо с даты получения исполнительного документа. Без каких-либо оговорок о том, первый это документ в отношении конкретного должника или двадцать пятый.

В свою очередь, в п. 3 ст. 111 Закона № 229-ФЗ также содержится универсальная норма о порядке распределения сумм между взыскателями по нескольким исполнительным листам. Опять же без какой-либо привязки ко времени поступления исполнительного документа.

Так что в случае с исполнительными документами формировать «очередь на взыскание» в зависимости от даты получения документа не требуется. Как только в компанию поступил очередной такой документ, необходимо приступить к его исполнению наравне с уже имеющимися. При этом новый взыскатель сразу же включается в расчет при определении причитающейся ему доли удержанного. И подобным образом взыскание производится до исполнения в полном объеме содержащихся в каждом из документов требований, после чего этот документ из расчета пропорции для распределения взысканной суммы выбывает и распределение производится между оставшимися взыскателями.

Определяем базу для удержания

Как мы уже сказали, размер удержания из заработной платы должника исчисляется из суммы, оставшейся после удержания налогов (п. 1 ст. 99 Закона № 229-ФЗ). Данное правило не вызывает вопросов до тех пор, пока у сотрудника не появляются неденежные доходы - материальная выгода или доходы в натуральной форме, НДФЛ с которых удерживается также из заработной платы (п. 4 ст. 226 НК РФ). Учитывать его при исчислении удержаний или в расчет принимается только «чистый» НДФЛ по зарплате?

Закон № 229-ФЗ не дает ответа на этот вопрос. Обратимся к Перечню видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей (утвержден постановлением Правительства РФ от 18.07.96 № 841). В пункте 4 этого Перечня есть оговорка, что база для удержания алиментов определяется после удержания налогов в соответствии с налоговым законодательством, то есть Налоговым кодексом. Отметим, что специалисты Роструда, отвечая на вопрос о порядке определения величины удержаний из зарплаты, также отсылают к положениям НК РФ (письмо от 28.12.2006 № 2261-6-1).

Порядок удержания НДФЛ установлен в ст. 226 НК РФ. Так, налоговые агенты сначала исчисляют НДФЛ (на дату фактического получения дохода), а затем удерживают исчисленную сумму налога непосредственно из доходов физлица при их фактической выплате. При этом оговаривается, что НДФЛ, исчисленный по неденежным доходам, должен быть удержан из любых доходов в денежной форме, выплачиваемых в этот день или позднее налоговым агентом налогоплательщику.

Таким образом, НДФЛ всегда удерживается именно из денег, причитающихся работнику, в том числе из его заработной платы. При этом НК РФ не делает разницы между удержанием НДФЛ по самой заработной плате и исчисленного ранее НДФЛ по неденежным доходам - удержанию подлежит совокупная сумма исчисленного налога.

С учетом изложенного организация, выплачивающая зарплату работнику, удержит из нее как НДФЛ с самого оклада, так и НДФЛ с неденежных доходов. Это, в свою очередь, означает, что по правилам ст. 99 Закона № 229-ФЗ величина удержания по исполнительному документу будет определяться из оставшейся после удержания всей суммы НДФЛ.

Удержания из зарплаты классифицируют на обязательные (НДФЛ, удержания по исполнительным листам), по инициативе работодателя, по инициативе сотрудника. В данной статье остановимся на удержаниях по инициативе работодателя. Есть правила, о которых должен знать не только каждый бухгалтер, но и сами сотрудники.

Правило 1. Удержания по инициативе работодателя возможны только в случаях, поименованных в статье 137 ТК РФ

По инициативе работодателя могут быть удержаны:

  • неотработанный аванс, выданный в счет заработной платы;
  • своевременно невозвращенные суммы, выданные подотчет;
  • излишне выплаченная сотруднику зарплата или иные суммы по причине счетной ошибки;
  • суммы, излишне выплаченные работнику, в случае признания органом по рассмотрению индивидуальных споров вины работника в невыполнении норм труда (ч.3 ст.155 ТК РФ) или простое (ч.3 ст. 157 ТК РФ);
  • суммы возмещения за неотработанные дни отпуска при увольнении сотрудника;
  • сумма материального ущерба.

Перечень, указанный в статье 137 Трудового кодекса, закрытый и расширению по инициативе работодателя не подлежит. Нельзя удерживать из зарплаты работника суммы, не предусмотренные в этой статье. Иначе организация-работодатель несет административную ответственность по ст. 5.27 КоАП РФ.

Правило 2. Соблюдайте допустимый предел удержаний!

Общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20 процентов суммы зарплаты, подлежащей выплате после удержания НДФЛ. Если одновременно производятся удержания по инициативе работодателя и по исполнительным документам, то общая сумма всех удержаний не может быть более 50 процентов. Поясним на примере.

Пример

Инженер Виктор Ножкин своевременно не вернул сумму аванса, выданную под отчет, — 5000 рублей. Эту сумму бухгалтер удержит из его зарплаты на основании приказа руководителя. С приказом Ножкин согласен. За январь ему начислена зарплата в размере 15 000 рублей. Возможно ли в январе удержать из зарплаты Ножкина 5 000 рублей?

Действия бухгалтера:

  1. следует определить сумму зарплаты после удержания НДФЛ:
    15 000 - (15 000 х 13%) = 13 050 руб.
  2. следует определить максимальный размер удержания за январь, то есть рассчитать 20% от суммы зарплаты, подлежащей выплате после удержания НДФЛ:
    13 050 х 20% = 2 610 руб.

Вывод: удержать в январе можно только 2 610 руб. Оставшуюся сумму бухгалтер удержит в последующих месяцах также, соблюдая предел удержания.

Ограничения не распространяются на удержания из заработной платы:

  • при отбывании исправительных работ,
  • взыскании алиментов на несовершеннолетних детей,
  • возмещении вреда, причиненного здоровью другого лица,
  • возмещении вреда лицам, понесшим ущерб в связи со смертью кормильца,
  • возмещении ущерба, причиненного преступлением.

Размер удержаний из заработной платы в этих случаях не может превышать 70 процентов.

Правило 3. Нельзя произвести удержания, если работник не согласен с его основаниями и размерами

При несогласии работника, удержание возможно произвести только на основании судебного решения.

Правило 4. Помните о сроке принятия решения об удержании

Вид удержания по инициативе работодателя

Срок, в течение которого работодатель вправе произвести удержания

Для возмещения неотработанного аванса

Не позднее месяца со дня окончания срока, установленного для возвращения аванса.

Для погашения своевременно невозвращенного аванса, выданного работнику под отчет

Месяц со дня окончания срока, установленного для представления авансового отчета и погашения задолженности.

Удержание излишне выплаченных сумм в результате счетной ошибки

Месяц со дня окончания срока, установленного для исправления неправильно исчисленных выплат

А что, если руководитель не издал приказ об удержании указанных выше сумм в течение месяца? Какие действия работодателя и бухгалтера? Для взыскания недостающих сумму работодателю следует обратиться в суд. Во избежание таких ситуаций, оформляйте документы вовремя.

Удержания из заработной платы работника делятся на несколько видов. При этом не все работники знают, как именно происходят удержания из заработной платы и на каких основаниях.

В некоторых ситуациях работодатели пользуются недостаточной информированностью своих сотрудников и пытаются удержать часть зарплаты, нарушая трудовое законодательство.

В этой статье мы рассмотрим все виды удержаний из заработной платы работников, как происходит эта процедура, а также коснемся вопроса о том, как данная норма отражена в действующем Трудовом кодексе РФ.

Вычеты из заработной платы: группы и виды

Все удержания из зарплаты работника можно разделить на три основных группы, а также на виды, а именно:

1. Обязательные вычеты:

2. По инициативе работника удержание возможно в таких ситуациях:

  • по соглашению займа;
  • при отчислении дополнительных страховых взносов на накопительную часть пенсии;
  • за использование сотрудником мобильной связи сверх лимита.

3. По инициативе работодателя удерживаются выплаты, если:

  • сотрудник не отработал аванс, который уже получил;
  • работник уволен в год, за который у него уже был отпуск;
  • при простое или невыполнении трудовых норм;
  • денежные средства были выплачены из-за некорректного расчета;
  • рабочие дни не были отработаны сотрудником (при его увольнении);
  • при выявленной недостаче у материально ответственного лица.

В этих случаях необходимо оформить приказ на удержание из заработной платы - образец можно посмотреть в конце статьи.

Обязательные вычеты из зарплаты

Как мы уже отмечали, обязательные удержания из заработной платы работника по ТК РФ — это НДФЛ, а также алименты. Рассмотрим каждый вид подробнее.

Удержание алиментов из заработной платы

Отметим, что алименты можно удерживать исключительно на документальном основании. Порядок удержания регулируется:

1. Законом об исполнительном производстве.
2. Семейным кодексом РФ.

Алименты могут быть удержаны в отношении:

  • детей, которые не достигли совершеннолетнего возраста;
  • других взрослых членов семьи (при отсутствии у них трудоспособности).

Основания для выплаты алиментов следующие:

Оригиналы документов должны быть поданы в бухгалтерию предприятия.

Количество детей

Часть дохода работника (в месяц)

25%

1 / 4

33%

1 / 3

3 (и больше)

50%

1 / 2

Обратите внимание, что по усмотрению суда размер этих долей может быть увеличен или уменьшен. Суд принимает в учет материальное положение, а также другие обстоятельства сторон.

В целом, удержание из зарплаты работника на оплату алиментов будет рассчитано из суммы, которая осталась после уплаты налогов.

В трехдневный срок после того как была выплачена зарплата работнику, предприятие должно перечислить алименты взыскателю.

Если на работника фирмы приходит несколько исполнительных листов, то сумма удержаний (общая) не может составлять больше 70%.

Если законное основание для уплаты алиментов — соглашение между плательщиком и получателем или добровольное заявление работника, то максимальное удержание алиментов из заработной платы ничем не ограничивается (п. 1 ст. 103 СК РФ, ст. 110 СК РФ). При этом если соглашение составлено на алименты на несовершеннолетнего ребенка, то прописанная в нем сумма не должна быть меньше той, что определяется при назначении алиментов судом (п. 2 ст. 103 СК РФ).

В случае если на предприятии есть сотрудник, который имеет долги по алиментам и меняет место работы, то организация должна оповестить об этом судебного пристава. Затем предприятие обязано вернуть приставу исполнительный документ, в котором должна быть отметка о том, какие взыскания с работника были произведены.

Удержание НДФЛ из заработной платы

При фактической выплате зарплаты, из доходов налогоплательщика должна быть удержана сумма НДФЛ, которая была начислена. Такая норма предусмотрена Налоговым кодексом (пункт 4, статья 226).

Когда происходит фактическая выплата, удержание можно производить из любых денежных средств, которые выплачивается плательщику налогов налоговым агентом. При этом сумма удержания не может превышать 50% от суммы, которая должна быть выплачена.

Удержанный НДФЛ должен быть перечислен не позже дня, когда банк получил деньги на выплату дохода работнику.

Вычеты из зарплаты по инициативе работника

Удержание по соглашению после выдачи займа

Договор займа — это основание для удержания денежной суммы из заработной платы работника. Документ должен быть заключен между сотрудником и работодателем. В соглашении отражают следующие положения:

  • размер предоставляемого работнику займа;
  • срок ссуды (период, за который долг должен быть погашен);
  • размер процентов по условиям соглашения;
  • порядок возврата денежных средств.

В связи с тем, что удержание денег по договору займа будет осуществляться из зарплаты сотрудника, то последнему следует оформить заявление, в котором будет фигурировать, приблизительно такая формулировка:

«Прошу удерживать ежемесячно 1500 рублей в счет погашения ссуды».

Удержание дополнительных страховых взносов на накопительную часть пенсии

Это вид удержания допустим исключительно на основании заявления сотрудника (в письменной форме). В документе обязательно следует указывать такие моменты:

1. В каком размере каждый месяц должны удерживаться страховые взносы.
2. Каким способом их нужно рассчитывать.

После того, как работодатель получит заявление, оформленное работником, он обязан удерживать, а также перечислять дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии сотрудника.

Удерживать из зарплаты указанную в заявлении сумму и перечислять ее в Пенсионный фонд РФ организация должна начать с 1-го числа месяца, следующего за месяцем получения от сотрудника заявления.

Удержание за использование мобильной связи

Эта форма удержания из заработной платы работника актуальна, если на предприятии есть установленный лимит расходов за пользование услугами мобильной связи. Таким образом, в случае превышении лимита, сотрудник должен будет компенсировать это превышении за счет собственных денежных средств.

Удержание из зарплаты за сотовую связь будет основано на основании локального акта предприятия. Например, таким документом может быть Положение об оплате труда. В нем должен содержаться порядок компенсации работником услуг связи.

Кроме того, работник может написать заявление с просьбой удерживать из его дохода средства на компенсацию услуг мобильной связи.

Такое удержание можно трактовать как взыскание ущерба. Порядок взыскания ущерба описан в ст. 248 ТК РФ. Возмещение "нецелевых расходов" может производиться тремя путями:

  1. Работник добровольно возмещает ущерб.
  2. Суммы удерживаются работодателем.
  3. Долг взыскивается в судебном порядке.

Вычеты из зарплаты по инициативе работодателя

Инициатива осуществлять удержания из зарплаты сотрудника может исходить не только от работника, но и от работодателя. В соответствии с российским законодательством, работодатель может делать вычеты с дохода служащего в таких ситуациях, например, если работник не отработал аванс, который им был получен. Кроме того, работодатель может удерживать из зарплаты служащего и в таких ситуациях:

Основание для удержания

Н ачисляя работнику заработную плату, всегда следует помнить не только о ее размере, но и о грамотно произведенных удержаниях. Перечислим основные правила, которые должен знать любой работодатель, удерживая зарплату ­сотрудников по своей инициативе.

Все удержания можно классифицировать следующим образом:

  • основные (НДФЛ, по исполнительным листам);
  • по инициативе работодателя (за неотработанный аванс, ­материальный ущерб и т.д.);
  • по инициативе работника (по заявлению работника).

Данная классификация представлена в такой последовательности, в каком порядке следует производить удержания. В статье остановимся на удержаниях, производимых по инициативе работодателя. Чтобы не допустить ошибок и не нарушить трудовое законодательство, разберем основные правила, которые в обязательном порядке должен знать и ­соблюдать работодатель.

Правило 1. Удержания из зарплаты производятся только в случаях, предусмотренных ТК РФ и иными федеральными законами

Согласно ст. 137 ТК РФ, удержания из заработной платы работника для погашения его задолженности работодателю могут производиться:

  • для возмещения неотработанного аванса, выданного работнику в счет заработной платы;
  • для погашения неизрасходованного и своевременно не возвращенного аванса, выданного в связи со служебной командировкой или ­переводом на работу в иную местность, а также в других случаях;
  • для возврата сумм, излишне выплаченных работнику вследствие счетных ошибок, а также сумм, излишне выплаченных работнику, в случае признания органом по рассмотрению индивидуальных трудовых ­споров вины работника в невыполнении норм труда или простое;
  • при увольнении работника до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск, - за неотработанные дни отпуска.

В указанном случае имеются ограничения - удержания в возмещение неотработанных дней отпуска не производятся, если работник ­увольняется по следующим основаниям:

  1. отказ работника от перевода на другую работу, необходимого ему в соответствии с медицинским заключением, выданным в порядке, установленном федеральными законами и иными нормативными правовыми актами РФ, либо отсутствие у работодателя соответствующей работы (п. 8 ч. 1 ст. 77 ТК РФ);
  2. ликвидация или сокращение численности или штата (п. 1, 2 ч. 1 ст. 81 ТК РФ);
  3. смена собственника имущества организации (в отношении руководителя организации, его заместителей и главного бухгалтера) (п. 4 ч. 1 ст. 81 ТК РФ);
  4. призыв работника на военную службу или направление его на заменяющую ее альтернативную гражданскую службу (п. 1 ч. 1 ст. 83 ТК РФ);
  5. восстановление на работе сотрудника, ранее выполнявшего эту работу, по решению государственной инспекции труда или суда (п. 2 ч. 1 ст. 83 ТК РФ);
  6. признание работника нетрудоспособным (п. 5 ч. 1 ст. 83 ТК РФ);
  7. смерть работника (п. 6 ч. 1 ст. 83 ТК РФ);
  8. наступление чрезвычайных обстоятельств, препятствующих осуществлению трудовой деятельности (п. 7 ч. 1 ст. 83 ТК РФ).

Перечень оснований, позволяющих работодателю произвести удержания по своей инициативе, закрытый и расширительному толкованию не подлежит. Например, нельзя удержать из заработной платы работника излишне выплаченные ему суммы в связи с неверным толкованием ­нормативных правовых актов.

Несмотря на то что основания для удержания имеются, работодателю следует получить с работника согласие на него. Если последний против, даже при условии, что основание указано в ст. 137 ТК РФ, то производить удержание неправомерно. Данный вопрос работодателю придется решать в суде. Исключением, когда согласие работника не требуется, ­является удержание сумм за неотработанные дни отпуска.

Также трудовое законодательство разрешает работодателю в определенных случаях удержать из заработной платы работника причиненный организации материальный ущерб (ст. 238 ТК РФ).

Правило 2. Работодатель может произвести удержания только в определенные трудовым законодательством сроки

Выше рассматривались случаи, когда работодатель может производить удержания из заработной платы работника. Обратите внимание, что для каждого из них есть ограничения.

В Таблице 1 перечислим сроки, которые работодатель должен соблюдать.

Свернуть Показать

Обратите внимание: если работодатель в течение месяца не оформит и не произведет удержания по основаниям ст. 137 ТК РФ (возврат аванса, погашение задолженности, неправильно рассчитанные выплаты), то ему придется решать вопрос об удержании через суд.

В случае с материальным ущербом также есть ограничения: если сумма ущерба превышает месячный средний заработок работника и при этом истек месячный срок, то удержание возможно произвести только на основании судебного решения.

Правило 3. Следует соблюдать размеры удержаний, установленные законодательством

Согласно ст. 138 ТК РФ общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20%. Также не следует забывать о нормах ч. 1 ст. 99 ТК РФ: размер удержания из заработной платы исчисляется из суммы, оставшейся после удержания налогов. Рассмотрим данный вопрос на примере, рассчитав предельную сумму, ­которую можно удержать из заработной платы за месяц.

Пример 1

Расчет предельной суммы, возможной к удержанию за месяц

Свернуть Показать

Менеджеру Климову А.Н. 10 августа был выдан аванс на командировочные расходы в размере 9000 рублей. Согласно авансовому отчету, который был сдан в бухгалтерию 14 августа, указанный работник 5000 рублей не израсходовал. Данная сумма Климовым возвращена не была. 25 августа работодатель издал приказ ­об ­удержании из его заработной платы суммы невозвращенного аванса.

Бухгалтер начислила указанному работнику заработную плату за август в ­размере 12 900 рублей. Работник согласен на удержание.

Определим предельный размер, который возможно удержать из заработной платы сотрудника за август по причине невозвращенного аванса:

  1. Рассчитаем сумму НДФЛ: 12 900 × 13% = 1677 руб.
  2. Установим предельный размер удержания: (12 900 - 1677) × 20% = 2244 руб. 60 коп.

То есть за август из заработной платы Климова А.Н. максимально можно удержать невозвращенный аванс в сумме не более 2244 руб. 60 копеек.

Оставшаяся сумма 2755 руб. 40 коп. (5000 - 2224,6) будет удержана в следующих месяцах.

А если работник увольняется и последней заработной платы не хватает, чтобы полностью удержать невозвращенный аванс? Как быть в ­данной ситуации?

В указанном случае возможны два варианта:

  1. Договориться с работником о добровольном возврате оставшейся суммы неизрасходованного аванса.
  2. Обратиться в суд, если сотрудник отказывается в добровольном ­порядке возместить невозвращенные суммы.

Имейте в виду: предельный размер удержаний может быть увеличен.

Согласно ч. 1 ст. 138 ТК РФ общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы в случаях, предусмотренных федеральными законами, не может превышать 50% заработной платы, причитающейся работнику.

Так, максимальный размер удержания, равный 50%, будет в случае, если с работника следует удержать одновременно сумму по исполнительному листу, скажем, на взыскание с работника в возмещение непогашенного кредита, а также невозвращенный аванс, выданный на ­командировочные расходы.

Рассмотрим на примере порядок определения предельного размера при удержании по нескольким основаниям: не возвращенный в срок аванс, выданный на командировочные расходы, и взыскание по ­исполнительному листу.

Пример 2

Расчет предельного размера при удержании по нескольким основаниям

Свернуть Показать

Аудитору Кочкину А.П. 5 августа был выдан аванс на командировочные расходы в размере 8000 рублей. Согласно авансовому отчету, который был сдан в бухгалтерию 10 августа, указанный работник 4000 рублей не израсходовал. Данная сумма Кочкиным А.П. возвращена не была.

Также 10 августа в организацию поступил исполнительный лист на взыскание с Кочкина в возмещение непогашенного в срок кредита (сумма возмещения 5000 ­рублей).

Бухгалтер начислил указанному работнику заработную плату за август в размере 15 500 рублей. Работник на удержание согласен.

Определим предельный размер, который возможно удержать из заработной ­платы за август:

1. Рассчитаем сумму НДФЛ: 15 500 × 13% = 2015 рублей.

2. Установим предельный размер удержаний за август. Согласно ч. 1 ст. 138 ТК РФ предельный размер удержаний в данном случае не может превышать 50%: (15 500 - - 2015) × 50% = 6742 руб. 50 коп.

Из указанной суммы по инициативе работодателя (за не возвращенный в срок аванс) можно удержать: 15 500 × 20% = 3100 руб.

3. Определяем сумму, которую правомерно удержать из заработной платы работника за август:

6742,5 - 5000 = 1742,5 руб. (меньше 3100 руб.);

4000 - 1742,5 = 2257 руб. 50 коп. - указанную сумму не возвращенного в срок аванса можно удержать только в следующем месяце.

То есть из заработной платы за август правомерно удержать следующие суммы:

  • размер взыскания по исполнительному листу - 5000 руб.;
  • не возвращенный в срок аванс, выданный на командировочные расходы, - 1742 руб. 50 коп.

До 70% предельный размер увеличивается (ч. 3 ст. 138 ТК РФ):

  • при отбывании исправительных работ;
  • при взыскании алиментов на несовершеннолетних детей;
  • при возмещении вреда, причиненного работником здоровью другого лица;
  • при возмещении вреда лицам, понесшим ущерб в связи со смертью кормильца;
  • при возмещении ущерба, причиненного преступлением.

Правило 4. Удержания должны быть правильно оформлены

Чтобы удержать из заработной платы работника суммы по основаниям, указанным в ст. 137 ТК РФ, работодателю следует издать приказ об этом. Установленной законодательством формы приказа нет, поэтому работодатель форму приказа разрабатывает самостоятельно. Приказы следует издать в течение месяца со дня окончания срока, установленного для возврата неотработанного аванса, сумм, рассчитанных с ошибкой, погашения задолженности.

При удержании в возмещение сумм за неотработанные дни отпуска приказ выпускать не обязательно.

Если речь идет об удержании сумм в погашение материального ущерба, то также следует придерживаться месячного срока. То есть приказ выпускается не позднее одного месяца со дня окончания установления ­работодателем размера причиненного работником ущерба (см. ­Пример 3).

Перед этим, как мы уже говорили, работодателю следует получить отработника согласие на удержание (исключение - возмещение сумм за неотработанные дни отпуска). Для фиксации получения согласия можно предложить несколько вариантов:

  1. составить уведомление об удержании, в котором предусмотреть графу о согласии работника;
  2. попросить работника составить заявление о том, что он не возражает против удержания (Пример 4);
  3. предусмотреть в приказе отметку о согласии на удержание.

Пример 3

Свернуть Показать

Пример 4

Свернуть Показать

В заключение напомним, что за необоснованные удержания организация может быть оштрафована по статье 5.27 КоАП РФ.