ФЕДЕРАЛЬНАЯ СЛУЖБА
ПО ЭКОЛОГИЧЕСКОМУ, ТЕХНОЛОГИЧЕСКОМУ И
АТОМНОМУ НАДЗОРУ

РУКОВОДЯЩИЕ ДОКУМЕНТЫ

ИНСТРУКЦИЯ
ОБ ОРГАНИЗАЦИИ И ПРОВЕДЕНИИ В ФЕДЕРАЛЬНОЙ
СЛУЖБЕ ПО ЭКОЛОГИЧЕСКОМУ, ТЕХНОЛОГИЧЕСКОМУ И
АТОМНОМУ НАДЗОРУ КОМПЛЕКСНЫХ, ЦЕЛЕВЫХ,
КОНТРОЛЬНЫХ И СЛУЖЕБНЫХ ПРОВЕРОК

II. Цель и задачи проверки. 2

III. Субъекты организации и проведения проверок. 3

IV. Формирование комиссии и требования к работникам, привлекаемым к проверкам.. 3

V. Периодичность, продолжительность и объем проверок. 4

VI. Оценка деятельности проверяемого территориального органа (подведомственной службе организации) и его руководителей. 5

XII. Организация контроля за устранением недостатков, выявленных в ходе проверки. 12

XIII. Оформление, хранение и использование материалов по результатам комплексных, целевых, контрольных и служебных проверок. 13

Приложение 1 Форма акта (справки) о результатах проверки. 14

I. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

1. Инструкция об организации и проведении в Федеральной службе по экологическому, технологическому и атомному надзору комплексных, целевых, контрольных и служебных проверок разработана в соответствии с Положением о Федеральной службе по экологическому, технологическому и атомному надзору, утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации от 30 июля 2004 года № 401.

2. Настоящая Инструкция определяет порядок организации и проведения комплексных, целевых, контрольных и служебных проверок деятельности межрегиональных территориальных округов по надзору за ядерной и радиационной безопасностью, межрегиональных территориальных управлений технологического и экологического надзора в федеральных округах, территориальных и межрегиональных управлений по технологическому и экологическому надзору по субъектам Российской Федерации (далее - территориальные органы) и подведомственных Федеральной службе по экологическому, технологическому и атомному надзору (далее - Служба) организаций.

3. Требования настоящей Инструкции обязательны для работников управлений центрального аппарата Службы, ее территориальных органов и подведомственных Службе организаций.

4. Комплексная проверка - форма контроля, включающая в себя комплекс мер по определению фактического положения дел, изучению, проверке, оценке состояния и результатов деятельности территориальных органов и подведомственных Службе организаций, выработке мер по повышению её эффективности, а также установления качества осуществления контрольной и надзорной деятельности территориальных органов в отношении поднадзорных организаций (предприятий, учреждений).

5. Целевая проверка - форма контроля, включающая в себя проведение комплекса контрольных мероприятий по одному или нескольким направлениям деятельности Службы и подведомственных Службе организаций, по поручениям судебных и правоохранительных органов, по жалобам юридических и физических лиц на действия работников территориальных органов и подведомственных Службе организаций.

6. Контрольная проверка - форма контроля, направленная на изучение состояния работы по устранению недостатков, выявленных в ходе комплексной или целевой проверки.

7. Служебная проверка - комплекс мероприятий, проводимых по решению руководителя (заместителя руководителя) Службы, руководителя (заместителя руководителя) территориального органа, по заявлению государственного гражданского, служащего, по решению руководителя подведомственной Службе организации структурным подразделением кадров с участием представителя правового подразделения и выборного профсоюзного органа (при наличии такового) в целях полного, объективного и всестороннего установления всех обстоятельств совершенного государственным гражданским служащим или работником дисциплинарного проступка.

II. ЦЕЛЬ И ЗАДАЧИ ПРОВЕРКИ

8. Целью проверки является совершенствование деятельности территориальных органов и подведомственных Службе организаций.

9. Задачи проверки:

9.1. Проверка соответствия организации и деятельности территориальных органов и подведомственных Службе организаций требованиям законодательных и иных нормативных правовых актов Российской Федерации, приказам, распоряжениям и другим правовым актам Службы.

9.2. Анализ деятельности территориальных органов по выполнению возложенных на них задач в сфере охраны окружающей среды в части, касающейся ограничения негативного техногенного воздействия (в том числе в области обращения с отходами производства и потребления), в области государственного строительного надзора, безопасного ведения работ, связанных с пользованием недрами; охраны недр, промышленной безопасности, безопасности при использовании атомной энергии (за исключением деятельности по разработке, изготовлению, испытанию, эксплуатации и утилизации ядерного оружия и ядерных энергетических установок военного назначения), безопасности электрических станций, электрических и тепловых установок и сетей (кроме бытовых установок и сетей), безопасности объектов котлонадзора, безопасности гидротехнических сооружений на объектах промышленности и энергетики, безопасности производства, хранения и применения взрывчатых материалов промышленного назначения, а также специальных функций в области государственной безопасности в указанной сфере.

9.3. Анализ деятельности подведомственных Службе организаций в части, касающейся их деятельности.

9.4. Определение соответствия мер, принимаемых проверяемыми территориальными органами (подведомственными Службе организациями), складывающейся обстановке на обслуживаемых территориях и объектах.

9.5. Оценка на основе фактического положения дел в проверяемых территориальных органах (подведомственных Службе организациях) роли руководства территориальных органов (подведомственных Службе организаций) в осуществлении ими возложенных на них задач и функций.

9.6. Выявление причин и условий, способствующих возникновению нарушений и недостатков в деятельности проверяемых территориальных органов (подведомственных Службе организаций), разработка мер, направленных на их устранение, а также оказание практической и методической помощи в совершенствовании деятельности.

9.7. Изучение и распространение новых положительных форм и методов работы.

III. СУБЪЕКТЫ ОРГАНИЗАЦИИ И ПРОВЕДЕНИЯ ПРОВЕРОК

10. Организация проверок территориальных органов и подведомственных Службе организаций с привлечением работников структурных подразделений центрального аппарата Службы, территориальных органов и подведомственных Службе организаций возлагаются на следующие управления:

1) Управление организационно-правового обеспечения регулирующей деятельности - комплексная проверка;

2) управления центрального аппарата Службы по направлениям деятельности во взаимодействии с Контрольным управлением - целевая проверка;

3) Контрольное управление - контрольная проверка;

4) Управление по вопросам государственной службы, кадровой политики и защиты государственной тайны во взаимодействии с Контрольным управлением - служебная проверка.

11. Комплексная, целевая и контрольная проверка деятельности территориальных органов и подведомственных Службе организаций проводится в соответствии с ежегодно утверждаемым руководителем Службы комплексным Планом ее работы и приказом по Службе о проведении проверки.

12. При необходимости по решению руководителя Службы либо его заместителей может проводиться внеплановая проверка территориальных органов и подведомственных Службе организаций.

IV. ФОРМИРОВАНИЕ КОМИССИИ И ТРЕБОВАНИЯ К РАБОТНИКАМ, ПРИВЛЕКАЕМЫМ К ПРОВЕРКАМ

13. Проверка территориальных органов и подведомственных Службе организаций осуществляется комиссией, формируемой председателем комиссии (за исключением привлечения работников проверяемого территориального органа или подведомственной Службе организации):

1) из работников управлений центрального аппарата Службы;

2) из работников территориальных органов;

3) из работников подведомственных Службе организаций.

14. Комиссия состоит из председателя, заместителя председателя, секретаря и членов комиссии.

14.1. Председатель комиссии назначается из числа заместителей руководителя Службы, начальников управлений центрального аппарата Службы либо их заместителей.

14.2. Заместитель председателя комиссии комплексной проверки назначается из числа работников по должности не ниже начальника управления центрального аппарата Службы либо их заместителей.

14.3. Секретарь комиссии назначается из числа работников по должности не ниже заместителя начальника управления центрального аппарата Службы.

14.4. Члены комиссии назначаются из числа работников, привлекаемых к проведению проверок, по должности не ниже заместителя начальника отдела управления центрального аппарата Службы, начальника отдела территориального органа (подведомственной Службе организации), имеющих опыт управленческой работы в подразделениях и опыт проведения проверок по курируемым направлениям деятельности.

При отсутствии лиц, замещающих должности от заместителя начальника отдела управления центрального аппарата Службы, начальника отдела территориального органа (подведомственной Службе организации) и выше, к проверке привлекаются работники, временно исполняющие их обязанности по должности, либо работники по должности не ниже главного специалиста-эксперта.

15. При выезде в служебную командировку двух и более работников одного подразделения один из них по согласованию с председателем комиссии назначается старшим.

16. Старшим назначается работник старший по должности. При равных должностях старшим назначается наиболее опытный и подготовленный работник.

17. Замена включенных в состав комиссии работников может производиться в исключительных случаях начальниками управлений центрального аппарата Службы, руководителями территориальных органов, руководителями подведомственных Службе организаций и только по согласованию с председателем комиссии.

V. ПЕРИОДИЧНОСТЬ, ПРОДОЛЖИТЕЛЬНОСТЬ И ОБЪЕМ ПРОВЕРОК

18. Комплексная проверка деятельности территориальных органов и подведомственных Службе организаций проводится, как правило, один раз в 2 года, но не менее одного раза в 4 года.

19. Целевая проверка (за исключением целевых проверок, проводимых по поручениям судебных и правоохранительных органов, по жалобам юридических и физических лиц на действия работников территориальных органов и подведомственных Службе организаций) деятельности территориальных органов и подведомственных Службе организаций, как правило, проводится не реже чем один раз в 2 года.

20. Контрольная проверка деятельности территориальных органов и подведомственных Службе организаций проводится, как правило, не ранее, чем через 9 месяцев после проведения комплексной или целевой проверки.

21. Проверка (за исключением служебной проверки) деятельности территориальных органов (подведомственных Службе организаций) осуществляется в сроки, определяемые с учетом результатов их деятельности.

22. С учетом положительных результатов деятельности территориального органа (подведомственной Службе организации), подлежащего комплексной проверке по истечении установленного срока, на основании предложений начальников управлений центрального аппарата Службы, проверка может быть отменена, перенесена на более поздний срок либо заменена на целевую проверку по направлениям деятельности.

23. Сроки проверки переносятся также в случае назначения нового руководителя территориального органа (подведомственной Службе организации), подлежащего проверке, до истечения одного года нахождения его в должности.

24. Продолжительность комплексной проверки устанавливается руководителем, ее назначившим, с учетом сложности и масштабов задач, стоящих перед комиссией, но не более 10 календарных дней. В случае необходимости срок проверки может быть продлен руководителем Службы до 10 календарных дней по докладной записке председателя комиссии с указанием конкретного объема и графика предстоящей дополнительной работы.

25. Продолжительность целевой проверки устанавливается руководителем, ее назначившим, но не более 10 календарных дней.

26. Продолжительность контрольной поверки устанавливается руководителем, ее назначившим, но не более 10 календарных дней.

27. Служебная проверка должна быть завершена не позднее, чем через один месяц со дня принятия решения о ее проведении.

VI. ОЦЕНКА ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРОВЕРЯЕМОГО ТЕРРИТОРИАЛЬНОГО ОРГАНА (ПОДВЕДОМСТВЕННОЙ СЛУЖБЕ ОРГАНИЗАЦИИ) И ЕГО РУКОВОДИТЕЛЕЙ

28. Проверяемый территориальный орган (подведомственная Службе организация) оценивается по результатам его (ее) деятельности.

29. В процессе работы комиссии, с учетом объема и характера проверки, могут быть изучены помимо основных направлений и другие направления деятельности.

30. Деятельность проверяемого территориального органа (подведомственной Службе организации) оценивается в соответствии с требованиями Методических указаний по оценке деятельности проверяемых территориальных органов (подведомственных Службе организаций) «удовлетворительно» либо «неудовлетворительно».

31. В случае, если деятельность территориального органа (подведомственной Службе организации) оценивается «неудовлетворительно», его руководитель подлежит внеочередной аттестации по основаниям, предусмотренным действующим законодательством.

32. Аналогичным образом решается вопрос в отношении заместителей руководителя проверяемого территориального органа.

VII. ПОРЯДОК ПОДГОТОВКИ К КОМПЛЕКСНЫМ И ЦЕЛЕВЫМ ПРОВЕРКАМ

33. Выезд на комплексную или целевую проверку осуществляется, как правило, во второй декаде месяца, предусмотренного комплексным Планом работы.

34. Не позднее, чем за 30 календарных дней до выезда в проверяемый территориальный орган либо подведомственную Службе организацию начальники управлений центрального аппарата Службы представляют (при проведении комплексной проверки - в Управление организационно-правового обеспечения регулирующей деятельности; при проведении целевой проверки - в управление центрального аппарата Службы по направлению деятельности) аналитическую справку по направлениям деятельности подлежащего проверке территориального органа (подведомственной Службе организации) за последние 2 года. В справке, как правило, должна быть отражена информация:

1) об особенностях проверки деятельности территориального органа (подведомственной Службе организации) по направлениям деятельности;

2) о мерах принятых руководителем проверяемого территориального органа (подведомственной Службы организации) по улучшению деятельности проверяемых вопросов;

3) о вопросах, поставленных руководством Службы по улучшению работы проверяемых направлений деятельности;

4) о предварительной оценке деятельности территориального органа (подведомственной Службе организации) и его (ее) руководителя за прошедший период;

5) о предложениях в программу проверки, проверяемых объектах и сроках их проверки;

6) список работников выделяемых в состав комиссии по каждому из проверяемых направлений деятельности.

Объем аналитической справки должен составлять не более 5 машинописных листов.

35. На основе полученных материалов и комплексного анализа положения дел в подлежащем проверке территориальном органе (подведомственной Службе организации) в срок, не превышающий 10 календарных дней, Управление организационно-правового обеспечения регулирующей деятельности - при проведении комплексной проверки, управление центрального аппарата Службы по направлению деятельности - целевой проверки готовит:

1) обобщенную аналитическую справку об основных результатах деятельности территориального органа (подведомственной Службе организации), подлежащего проверке, с предварительными выводами по оцениваемым направлениям деятельности и конкретными предложениями по организации работы комиссии, ее численному и персональному составу;

2) проект программы проверки;

3) проект приказа о проведении проверки.

36. Подготовленная обобщенная аналитическая справка и акт предыдущей проверки представляется председателю (заместителю председателя) комиссии.

37. Проект приказа о проведении проверки и проект программы проверки представляется на утверждение руководителю Службы или лицу, его замещающему.

38. Не позднее, чем за 7 календарных дней до выезда на проверку приказ о проведении проверки доводится до проверяемого территориального органа (подведомственной Службе организации).

39. Председатель комиссии или уполномоченное им лицо не позднее, чем за 5 календарных дней до выезда в проверяемый территориальный орган (подведомственную Службе организацию) проводит инструктаж с работниками, входящими в состав комиссии, на котором информирует их:

1) о положении дел в подлежащем проверке территориальном органе (подведомственной Службе организации) и предварительных выводах, полученных на основании анализа статистических данных и аналитических справок, а также о стоящих перед комиссией задачах;

2) о качестве и полноте документов, представленных согласно настоящей Инструкции;

3) о составе комиссии.

40. При проведении инструктажа для определения степени готовности подчиненных работников и постановки задач присутствуют члены комиссии и начальники (не ниже заместителей начальников) управлений центрального аппарата Службы.

VIII. ПРАВА И ОБЯЗАННОСТИ ЛИЦ, ВЫЕЗЖАЮЩИХ НА ПРОВЕРКУ

41. Председатель, заместитель председателя, секретарь и члены комиссии имеют право:

41.1. Проверять и оценивать состояние деятельности в соответствии с утвержденной программой проверки.

41.2. Вносить предложения руководителю проверяемого территориального органа (подведомственной Службе организации) по совершенствованию деятельности, а также о поощрении и наказании работников.

41.3. Предлагать руководителям проверяемых территориальных органов (подведомственных Службе организаций) проведение служебных проверок по выявленным фактам нарушения законности и служебной дисциплины, заявлениям, граждан и докладным, запискам работников, поступившим в адрес комиссии в отношении работников территориальных органов (подведомственной Службе организации), за исключением заместителей руководителей территориальных органов. Служебные проверки, как правило, должны проводиться в период работы комиссии, если нет объективных причин для продления этого срока.

Государственный гражданский служащий, в отношении которого проводится служебная проверка, может быть временно отстранен от замещаемой должности гражданской службы на время проведения служебной проверки с сохранением на этот период денежного содержания по замещаемой должности гражданской службы. Временное отстранение гражданского служащего от замещаемой должности гражданской службы производится должностным лицом, назначившим служебную проверку.

42. Председатель (заместитель председателя) комиссии:

42.1. В период проведения проверки является начальником для всех работников, входящих в состав комиссии, до утверждения итоговых документов по результатам проверки. Несет персональную ответственность за подготовку, организацию и качество проверки по всем направлениям деятельности проверяемого территориального органа (подведомственной Службе организации).

42.2. Контролирует ход подготовки членов комиссии к работе в служебной командировке. Согласовывает личные планы работы работников, выезжающих на проверку.

42.3. Создает временный штаб для координации деятельности членов комиссии в период подготовки и проведения проверки.

42.4. Обеспечивает постоянный контроль за работой членов комиссии в период проверки.

42.5. Проводит совещания старших групп или всех членов комиссии, оказывает им методическую и практическую помощь по сбору, обобщению и анализу материалов, разработке мероприятий, направленных на устранение недостатков и повышения эффективности работы проверяемых территориальных органов (подведомственных Службе организаций).

42.6. Организует работу приемной председателя, комиссии. Лично осуществляет прием юридических и физических лиц, работников, добиваясь объективного рассмотрения обращений, заявлений и жалоб в ходе проверки. Оставшиеся не рассмотренными обращения, заявления и жалобы берет на контроль, обеспечивая их разрешение на постоянном месте работы.

42.7. Докладывает руководителю, назначившему проверку, о чрезвычайных происшествиях, выявленных фактах грубого нарушения законности, злоупотреблениях служебным положением должностными лицами и работниками проверяемого территориального органа (подведомственной Службе организации) и других обстоятельствах, требующих немедленного вмешательства.

42.8. Отстраняет от участия в проверке членов комиссии, недобросовестно относящихся к выполнению возложенных на них обязанностей, либо допустивших грубые нарушения служебной дисциплины. О принятом решении докладывает их прямым начальникам. Руководитель отстраненного от работы в комиссии работника обязан в течение суток с момента получения информации предоставить ему замену и на основании результатов служебной проверки в установленном порядке решить вопрос о возможном привлечении работника к дисциплинарной ответственности.

42.9. Вносит предложения руководителю проверяемого территориального органа (подведомственной Службе организации) о проведении служебной проверки в отношении работника, препятствующего работе комиссии, либо допускающего грубые нарушения служебной дисциплины для принятия соответствующих мер.

42.10. Организует работу по подготовке итоговых документов.

43. Временный штаб комиссии создается до выезда на проверку и работает до завершения всех мероприятий по проверке.

43.1. Временный штаб формируется из работников, входящих в комиссию.

43.2. Непосредственное руководство и координацию деятельности временного штаба осуществляет секретарь комиссии.

43.3. Количество работников временного штаба зависит от количества лиц, выезжающих на проверку, и объема поставленных перед комиссией задач.

43.4. Работники временного штаба не освобождаются от выполнения мероприятий, предусмотренных программой проверки и личным планом.

44. Временный штаб:

44.1. Решает вопросы, связанные с подготовкой комиссии к служебной командировке, ее выездом на место, осуществлением проверки, перемещением членов комиссии по территории, обслуживаемой проверяемым территориальным органом (подведомственной Службе организацией).

44.2. Осуществляет ежедневный контроль за выполнением членами комиссии предусмотренных программой проверки мероприятий и поручений председателя комиссии.

44.3. Обобщает результаты проверки и готовит проекты итоговых документов.

45. Председатель, заместитель председателя, секретарь, старшие групп и члены комиссии обязаны:

45.1. Строить свою работу в соответствии с законодательством Российской Федерации.

45.2. Добросовестно выполнять обязанности по проверке деятельности проверяемого территориального органа (подведомственной Службе организации) полно, всесторонне и объективно оценивать ее результаты.

IX. ПОРЯДОК ПРОВЕДЕНИЯ КОМПЛЕКСНЫХ И ЦЕЛЕВЫХ ПРОВЕРОК

46. По прибытии на место проверки председатель (заместитель председателя) комиссии:

46.1. Проводит совещание руководящего состава проверяемого территориального органа (подведомственной Службе организации) по вопросам организации и проведения проверки, заслушивает его руководителя о состоянии и результатах работы за проверяемый период.

46.2. Информирует руководителей органов законодательной (представительной) и исполнительной власти субъекта Российской Федерации о целях, сроках и порядке проведения проверки, по итогам работы вносит предложения о решении вопросов, касающихся повышения эффективности деятельности проверяемого территориального органа (подведомственной Службе организации).

46.3. Проводит рабочие встречи с руководителями территориальных органов прокуратуры Российской Федерации, Федеральной службы безопасности Российской Федерации, Федеральной службы налоговой полиции Российской Федерации, Государственного таможенного комитета Российской Федерации, Министерства внутренних дел Российской Федерации, председателями судов или их заместителями и руководителями других федеральных органов исполнительной власти, в ходе которых выясняет мнение о деятельности проверяемого территориального органа (подведомственной Службе организации), его руководителях, а также уровень взаимодействия с ними.

46.4. Дает поручения руководителям подразделений проверяемого территориального органа (подведомственной Службе организации) о подготовке и представлении необходимых материалов.

46.5. Определяет дату, место и порядок работы приемной председателя комиссии.

47. Члены комиссии:

47.1. Изучают работу проверяемого территориального органа (подведомственной Службе организации) по направлениям деятельности, запрашивают необходимые материалы и документы, анализируют представленные материалы и документы, проводят беседы, выясняют интересующие вопросы у работников.

47.2. Проверяют ход и результаты выполнения проверяемым территориальным органом (подведомственной Службе организацией) законодательства Российской Федерации, приказов, распоряжений, руководящих документов, решений коллегий, оперативных совещаний, поручений руководства Службы и иных документов.

47.3. Выявляют и оценивают новые положительные направления, формы и методы работы территориального органа (подведомственной Службе организации) и отдельных работников, изучают ход внедрения положительного опыта, рекомендованного Службой.

47.4. Изучают общественное мнение о деятельности проверяемого территориального органа (подведомственной Службе организации) и его (ее) руководителя, анализируют сведения, содержащиеся в средствах массовой информации, обращениях, письмах, жалобах и заявлениях юридических и физических лиц.

47.5. Оказывают помощь проверяемому территориальному органу (подведомственной Службе организации) в разработке и реализации мероприятий, направленных на повышение результативности деятельности, качества работы по комплектованию, профессиональному обучению работников.

47.6. Готовят и представляют в установленные сроки секретарю комиссии акты (справки) и иные документы о результатах проверки до направлениям деятельности оказанной практической помощи и вносят предложения в план реализации предложений по устранению недостатков, выявленных в ходе проверки.

48. Объем актов (справок) по направлениям деятельности, как правило, не должен превышать 10 машинописных листов. В этих документах указываются:

1) основные показатели деятельности проверяемого территориального органа (подведомственной Службе организации) за проверенный период;

2) принимаемые руководством проверяемого территориального органа (подведомственной Службе организации) меры, направленные на решение стоящих перед ним задач, совершенствование организации работы;

3) результаты деятельности, её положительные стороны и выявленные недостатки;

4) состояние и качество кадрового и материально-технического обеспечения;

5) выводы о деловых, профессиональных качествах соответствующих руководителей, их способности исполнять свои должностные обязанности и обеспечивать устранение выявленных недостатков;

6) результаты работы членов комиссии по оказанию помощи и предложения о путях решения проблем, связанных с повышением эффективности деятельности проверенного территориального органа (подведомственной Службе организации).

49. Ознакомление руководителей и работников проверяемого территориального органа (подведомственной Службе организации) с актом (справкой) о результатах проверки и иными документами по проверке производится после их согласования с председателем комиссии.

50. Проверяемый территориальный орган (подведомственная Службе организация) на период проведения проверки обеспечивает председателя, заместителя председателя, секретаря и членов комиссии отдельными помещениями для работы, рабочими местами, оборудованными компьютерными станциями, письменными принадлежностями, справочно-правовыми системами.

X. ПОРЯДОК ПРОВЕДЕНИЯ СЛУЖЕБНЫХ ПРОВЕРОК

51. Служебные проверки в отношении государственных гражданских служащих проводятся в соответствии с законодательством Российской Федерации, регулирующего вопросы прохождения государственной гражданской службы, а в отношении работников центрального аппарата Службы, ее территориальных органов, не являющихся государственными гражданскими служащими, и подведомственных Службе организаций - в соответствии с нормами трудового законодательства.

52. Служебная проверка проводится комиссией на основании решения:

1) руководителя Службы либо его заместителей - в отношении государственных гражданских служащих и работников центрального аппарата Службы, руководителей и заместителей руководителей территориальных органов Службы, а также в отношении руководителей подведомственных Службе организаций;

2) руководителя территориального органа либо его заместителей - в отношении государственных гражданских служащих и работников территориального органа, за исключением заместителей руководителя территориального органа;

3) руководителя подведомственной Службе организации - в отношении работников подведомственной Службе организации.

53. Решение о проведении служебной проверки оформляется приказом.

54. Служебная проверка также проводится по письменному заявлению государственного гражданского служащего или работника.

55. Комиссия формируется председателем комиссии и состоит:

1) в центральном аппарате Службы из работников Управления по вопросам государственной службы, кадровой политики и защиты государственной тайны с участием представителя правового подразделения, выборного профсоюзного органа (при наличии такового);

2) в территориальном органе из работников подразделения (отдела) по вопросам государственной службы и кадров с участием представителя правового подразделения, выборного профсоюзного органа (при наличии такового);

3) в подведомственной Службе организации из работников отдела кадров с участием представителя правового отдела, выборного профсоюзного органа (при наличии такового).

56. Для проведения служебных проверок в центральном аппарате Службы привлекаются работники Контрольного управления и при необходимости могут привлекаться работники управлений центрального аппарата Службы по направлениям деятельности.

57. Для проведения служебной проверки в территориальном органе (подведомственной Службе организации) могут привлекаться работники управлений центрального аппарата Службой подведомственных Службе организаций.

58. Председателем комиссии назначается:

1) в центральном аппарате Службы - начальник Управления по вопросам государственной службы, кадровой политики и защиты государственной тайны либо его заместитель;

2) в территориальном органе - начальник подразделения (отдела) по вопросам государственной службы;

3) в подведомственной Службе организаций - начальник отдела кадров.

59. При проведении служебной проверки должны быть полностью, объективно и всесторонне установлены:

1) факт совершения государственным гражданским служащим или работником дисциплинарного проступка;

2) вина государственного гражданского служащего или работника;

3) причины и условия, способствовавшие совершению гражданским служащим дисциплинарного проступка;

4) характер и размер вреда, причиненного государственным гражданским служащим или работником в результате дисциплинарного проступка;

5) обстоятельства, послужившие основанием для письменного заявления гражданского служащего или работника о проведении служебной проверки.

60. В проведении служебной проверки не может участвовать государственный гражданский служащий или работник, прямо или косвенно заинтересованный в ее результатах. В этих случаях он обязан обратиться к должностному лицу назначившему служебную проверку, с письменным заявлением об освобождении его от участия в проведении этой проверки. При несоблюдении указанного требования результаты служебной проверки считаются недействительными.

61. Государственный гражданский служащий или работник, в отношение которого проводится служебная проверка, имеет право:

1) давать устные или письменные объяснения, представлять заявления, ходатайства и иные документы;

2) обжаловать решения и действия (бездействие) должностных лиц, проводящих служебную проверку, должностному лицу, назначившему служебную проверку;

3) ознакомиться по окончании служебной проверки с письменным заключением и другими материалами по результатам служебной проверки, если это не противоречит требованиям неразглашения сведений, составляющих государственную и иную охраняемую федеральным законом тайну.

62. В письменном заключении по результатам служебной проверки указываются:

1) факты и обстоятельства, установленные по результатам служебной проверки;

2) предложение о применении к государственному гражданскому служащему или работнику дисциплинарного взыскания или о неприменении к нему дисциплинарного взыскания.

63. Результаты служебной проверки сообщаются должностному лицу, назначившему служебную проверку, в форме письменного заключения.

64. Письменное заключение по результатам служебной проверки готовится членами комиссии.

65. Письменное заключение по результатам служебной проверки подписывается председателем и членами комиссии, и приобщается к личному делу государственного гражданского служащего или работника, в отношении которого проводилась служебная проверка.

XI. ПОРЯДОК ПОДВЕДЕНИЯ ИТОГОВ И ОФОРМЛЕНИЯ РЕЗУЛЬТАТОВ КОМПЛЕКСНЫХ И ЦЕЛЕВЫХ ПРОВЕРОК

66. По завершении проверки председатель (заместитель председателя) комиссии:

66.1. Проводит совещание со старшими групп и членами комиссии по направлениям деятельности, на котором рассматриваются результаты проверки, уточняются оценки и выводы.

При возникновении разногласий в оценке отдельных направлений деятельности между председателем комиссии и её членами принимается оценка председателя, но в итоговых документах, представляемых руководителю, назначившему проверку, отражается особое мнение члена комиссии.

66.2. Знакомит под роспись с итоговыми документами руководителя территориального органа (подведомственной Службе организации), согласовывает порядок рассмотрения результатов проверки, оказывает помощь в подготовке оперативного совещания.

В случае несогласия с выводами комиссии руководитель проверяемого территориального органа (подведомственной Службе организации) вправе изложить свои возражения в форме докладной записки на имя руководителя, назначившего проверку. Докладная записка руководителя проверяемого территориального органа (подведомственной Службе организации) прилагается к акту (справке).

66.3. Информирует о результатах проверки руководителей органов законодательной (представительной) и исполнительной власти субъекта Российской Федерации.

67. По окончании проверки готовятся следующие итоговые документы:

1) акт (справка) о результатах проверки (примерная форма акта (справки) о результатах проверки приведена в приложении);

2) план реализации предложений по устранению недостатков, выявленных в ходе проверки, а также по оказанию конкретной финансовой, материально-технической, кадровой, методической и иной помощи.

68. Объем акта (справки) о результатах комплексной проверки, как правило, не должен превышать 30 машинописных листов, целевой проверки - до 15 машинописных листов. В нем кратко отражаются результаты деятельности, выявленные в ходе проверки недостатки, положительный опыт работы, а также выводы о деловых, профессиональных качествах руководителей, их способности обеспечить устранение выявленных недостатков.

К акту (справке) прилагаются:

1) документы по оценке деятельности проверяемого территориального органа (подведомственной Службе организации);

2) справка-отзыв о работе членов комиссии.

69. Справка-отзыв о работе членов комиссии готовится секретарем комиссии и утверждается председателем комиссии.

70. План реализации предложений по устранению недостатков, выявленных в ходе проверки, разрабатывается работниками проверяемого территориального органа (подведомственной Службе организацией), подписывается руководителем проверенного территориального органа (подведомственной Службе организации), согласовывается с председателем комиссии и утверждается лицом, назначившим проверку. В него включаются основные мероприятия, осуществление которых необходимо для исправления положения дел в проверенном территориальном органе (подведомственной Службе организации).

71. По прибытии к постоянному месту службы председатель комиссии в течение 10 календарных дней готовит докладную записку о результатах проверки, выводах комиссии и предложениях по повышению эффективности деятельности проверенного территориального органа (подведомственной Службе организации) руководителю, назначившему проверку.

72. Материалы, подготовленные членами комиссии по проверенным направлениям, в трехдневный срок представляются ими руководителям, направившим работников в состав комиссии, для принятия по ним необходимых решений.

XII. ОРГАНИЗАЦИЯ КОНТРОЛЯ ЗА УСТРАНЕНИЕМ НЕДОСТАТКОВ, ВЫЯВЛЕННЫХ В ХОДЕ ПРОВЕРКИ

73. Общий контроль за выполнением плана реализации предложений по устранению недостатков, выявленных в ходе проверки территориального органа (подведомственной Службе организации), возлагается на Контрольное управление, управления центрального аппарата Службы, межрегиональные территориальные управления технологического и экологического надзора в федеральных округах, межрегиональные территориальные округа по надзору за ядерной и радиационной безопасностью.

74. Руководители проверенных территориальных органов (подведомственных Службе организаций) обязаны принять исчерпывающие меры для выполнения плана реализации предложений по устранению недостатков, выявленных в ходе проверки, и, в установленные в нем сроки, представить отчет о выполнении данного плана в Контрольное управление и в соответствующее управление центрального аппарата Службы по направлению деятельности.

75. О результатах работы информируется Контрольное управление по окончании запланированных сроков, а о результатах работы, проводимой в отношении территориальных органов (подведомственной Службе организации), получивших неудовлетворительную оценку - ежеквартально.

76. Одной из форм контроля за устранением выявленных в ходе комплексных и целевых проверок недостатков является контрольная проверка с выездом в территориальный орган (подведомственную Службе организацию).

77. Контрольной проверке подвергаются территориальные органы (подведомственные Службе организации), получившие неудовлетворительные оценки и поставленные на особый контроль Службой как в целом, так и по направлениям деятельности, или допустившие после проверки ухудшение результатов своей деятельности.

78. Организацию и порядок проведения контрольной проверки определяет должностное лицо, возглавляющее соответствующую комиссию.

79. Проект приказа о проведении контрольной проверки готовит Контрольное управление.

80. Подготовленный проект приказа не позднее, чем за 10 календарных дней до выезда в проверяемый территориальный орган (подведомственную Службе организацию) представляется на утверждение руководителю Службы или лицу, его замещающему.

81. Не позднее, чем за 7 календарных дней до выезда на контрольную проверку приказ о проведении проверки доводится до проверяемого территориального органа (подведомственной Службе организации).

82. По результатам контрольной проверки составляется акт (справка) объемом до 10 машинописных листов.

83. Председатель комиссии в срок до 10 календарных дней представляет лицу, назначившему проверку, акт (справку) о результатах контрольной проверки.

XIII. ОФОРМЛЕНИЕ, ХРАНЕНИЕ И ИСПОЛЬЗОВАНИЕ МАТЕРИАЛОВ ПО РЕЗУЛЬТАТАМ КОМПЛЕКСНЫХ, ЦЕЛЕВЫХ, КОНТРОЛЬНЫХ И СЛУЖЕБНЫХ ПРОВЕРОК

84. Материалы, подготовленные в ходе комплексных, целевых, контрольных и служебных проверок, оформляются в соответствии с порядком, установленным Инструкцией по делопроизводству в центральном аппарате Федеральной службы по экологическому, технологическому и атомному надзору (РД-22-05-2006).

85. Акты (справки) о результатах комплексных, целевых и контрольных проверок, планы устранения выявленных в процессе их проведения недостатков регистрируются по месту их составления в соответствующих подразделениях документационного обеспечения и режима.

Первый и второй экземпляры итоговых документов комплексной проверки направляются в Контрольное управление и Управление организационно-правового обеспечения регулирующей деятельности, третий - в проверенный территориальный орган (подведомственную Службе организацию).

86. Акт (справка) о результатах комплексной проверки со всеми документами, послужившими основанием для его составления, оформляется Контрольным управлением отдельными томами номенклатурного дела, хранится в указанном управлении и выдается работникам в установленном порядке.

87. Материалы, итоговые документы целевых проверок территориальных органов (подведомственных Службе организаций) подлежат учету и хранению в управлениях центрального аппарата Службы по направлению деятельности и в Контрольном управлении.

Первый и второй экземпляры итоговых документов целевой проверки направляется соответственно в управление центрального аппарата Службы по направлению деятельности и в контрольное управление, третий - в проверенный территориальный орган (подведомственную Службе организацию).

88. Материалы и итоговые документы контрольных проверок территориальных органов (подведомственных Службе организаций) подлежат учету и хранению в Контрольном управлении.

Первый экземпляр итоговых документов контрольной проверки направляется в Контрольное управление, второй - в проверенный территориальный орган, (подведомственную Службе организацию).

89. Письменные заключения и материалы служебных проверок подлежат учету и хранению в Управлении по вопросам государственной службы, кадровой политики и защиты государственной тайны.

90. Аналогичный порядок подготовки, хранения, и использования указанных документов устанавливается для всех межрегиональных территориальных управлений технологического и экологического надзора в федеральных округах, межрегиональных территориальных округов по надзору за ядерной и радиационной безопасностью, являющихся субъектами комплексных, целевых, контрольных и служебных проверок.

91. Акты (справки) о результатах комплексных, целевых и контрольных проверок дублируются на магнитных носителях (дискетах, компакт-дисках).

ПРИЛОЖЕНИЕ № 1

ФОРМА АКТА (СПРАВКИ) О РЕЗУЛЬТАТАХ ПРОВЕРКИ

АКТ (СПРАВКА) № ____ (Вид проверки, название проверяемого территориального органа (подведомственной Службе организации)) ________________________________ «____» ______________ 200 _ г. (название города) Комиссия, назначенная приказом Службы от «____» ____________ 200 _ г. № __, в составе: Председателя комиссии И.О. Фамилия Заместителя председателя комиссии И.О. Фамилия Секретаря комиссии И.О. Фамилия Членов комиссии И.О. Фамилия И.О. Фамилия И.О. Фамилия И.О. Фамилия В период с ____ по _____________ 200 _ года провела _______________ проверку деятельности территориального органа (подведомственной Службе организации) за период с _________________ г. по ______________ г. I. ОБЩИЕ ВОПРОСЫ ОРГАНИЗАЦИИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ТЕРРИТОРИАЛЬНОГО ОРГАНА (ПОДВЕДОМСТВЕННОЙ СЛУЖБЕ ОРГАНИЗАЦИИ) ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ * Отражаются общие вопросы организации деятельности территориального органа (подведомственной Службе организации), учредительные документы, укомплектованность, подбор и расстановка кадров, результаты предыдущих проверок и принятые меры, организация материально-технического снабжения, деятельность по внедрению и использованию технических средств и иные общие вопросы. II. НАИМЕНОВАНИЕ ПРОВЕРЯЕМОГО НАПРАВЛЕНИЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ТЕРРИТОРИАЛЬНОГО ОРГАНА (ПОДВЕДОМСТВЕННОЙ СЛУЖБЕ ОРГАНИЗАЦИИ) ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ * Отражается фактическое состояние дел по каждому проверенному направлению деятельности (виду надзора), нарушения и недостатки со ссылками на нормы действующего законодательства и иные сведения. III. ВЫВОДЫ ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ * Отражаются общие выводы по результатам проверки, выставленная оценка, положительный опыт работы, выводы о деловых, профессиональных качествах руководителей, способности территориального органа (подведомственной Службе организации) обеспечить устранение выявленных недостатков. IV. ПРЕДЛОЖЕНИЯ ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ * Отражаются конкретный перечень мероприятий по устранению выявленных нарушений и недостатков с указанием сроков выполнения, мероприятия по повышению эффективности работы территориального органа (подведомственной Службе организации). Приложения в _____ экз. на _______ листах. Председатель комиссии ________________ И.O. Фамилия

В чем заключается комплексная и целевая проверка в сфере безопасности труда?

Комплексные проверки:

Основной целью комплексных проверок является обеспечение защиты трудовых прав членов профсоюза, состоящих в трудовых отношениях с работодателем, включая право на труд в условиях, отвечающих требованиям безопасности и гигиены, путем выявления нарушений законодательства и иных нормативно-правовых актов о труде, норм и правил по охране труда, принятия мер по устранению выявленных нарушений и исключению возможности их повторения. Комплексные проверки проводятся по графику, утвержденному Председателем Правления - генеральным директором, а также вне графика, если в структурной единице произошел несчастный случай со смертельным исходом. Комиссию по комплексной проверке состояния охраны труда в структурной единице возглавляет заместитель генерального директора по охране труда.

При комплексной проверке рассматриваются следующие вопросы:

• - функционирование Системы управления охраной труда;
• - выполнение Комплексных мероприятий по достижению нормативов безопасности…, коллективного договора, мероприятий по результатам расследования несчастных случаев, ранее выданных предписаний и изданных приказов;
• - проведение инструктажей по охране труда, их оформление, наличие и качество инструкций по охране труда, знание их специалистами и рабочими;
• - проработка приказов, информационных материалов по авариям и несчастным случаям;
• - своевременное проведение инструктажей, обучения и проверки знаний по охране труда на допуск к самостоятельной работе.
• - состояние охраны труда и пожарной безопасности;
• - состояние и соответствие эксплуатируемого оборудования требованиям стандартов безопасности, правил и норм по охране труда;
• - наличие проектов, паспортов, технических инструкций и другой документации и их соответствие нормативным актам по охране труда;
• - работа аспирационных и вентиляционных установок, состояние воздушной среды на рабочих местах;
• - состояние проходов, проездов, маршрутов для пешеходов;
• - состояние блокировок и сигнализации;
• - состояние эксплуатируемого оборудования;
• - состояние оградительной техники;
• - состояние газовых коммуникаций;
• - состояние территории, зданий и сооружений;
• - учет, хранение и использование вредных химических веществ, взрывоопасных материалов;
• - наличие и содержание плана ликвидации аварий, знание его производственным персоналом;
• - санитарно-бытовое обслуживание трудящихся;
• - обеспеченность бытовыми помещениями, состояние этих помещений;
• - обеспечение спецодеждой, спецобувью и предохранительными приспособлениями;
• - соблюдение питьевого режима;
• - условия труда и меры их улучшению;
• - состояние кабинетов охраны труда, наличие наглядной агитации;
• - состояние основного технологического транспорта;
• - соответствие технологических схем проектам и регламентам;
• - выполнение методических указаний по составлению планов ликвидации аварий;
• - формирование ежемесячных затрат, предусмотренных мероприятиями по охране труда, для включения в план затрат товарной продукции;
• - выполнение предписаний контролирующих органов;

В результате проверок оформляются акты или выдаются предписания. Результаты проверок прорабатываются на совещаниях со специалистами структурных единиц, уполномоченными по охране труда, по результатам проверок издается приказ с назначением лиц, ответственных за устранение выявленных нарушений и сроков выполнения, привлечением к ответственности лиц, виновных в нарушениях.

Целевые проверки:

Проведение целевых проверок состояния охраны труда определяется производственной необходимостью. Целевой проверке подлежат следующие вопросы:

• - проверка порядка хранения, выдачи и применения работниками средств индивидуальной защиты;
• - хранение, учет и использование вредных и ядовитых веществ, взрывчатых веществ и материалов;
• - организация проведения работ с повышенной опасностью, оформление нарядов-допусков;
• - эффективность работы аспирационных и вентиляционных установок;
• - проведение и оформление инструктажей, обучения и проверки знаний по охране труда, наличие и содержание инструкций, программ;
• - состояние санитарно-бытовых помещений;
• - организация безопасной эксплуатации оборудования, зданий и сооружений, коммуникаций, транспортных средств, грузоподъемных машин и механизмов, электрооборудования;
• - организация и проведение ремонтных работ;
• - проверка исправности и работоспособности средств противоаварийной защиты, управления и контроля технологическим процессом;
• - ведение технологического процесса персоналом цехов, соблюдение требований технологического регламента, инструкций;
• - аттестация рабочих мест по условиям труда;
• - проведение систематического контроля вредных производственных факторов на рабочих местах;
• - организация медицинского обслуживания.

Целевые проверки проводятся и по другим вопросам по усмотрению службы охраны труда, руководителей и главных специалистов отделов.

В результате проверок оформляются акты и (или) выдаются предписания. Результаты целевых проверок прорабатываются на совещаниях с руководителями и специалистами структурных единиц, уполномоченными по охране труда. По результатам проверок издается приказ по предприятию с назначением лиц, ответственных за устранение выявленных нарушений, сроками выполнения и привлечением к ответственности лиц, виновных в нарушениях.

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ЯРОСЛАВСКОЙ ОБЛАСТИ

150999, г. Ярославль, пр. Ленина, 28 http://yaroslavl.arbitr.ru

Именем Российской Федерации

Р Е Ш Е Н И Е

Дело № А82-2980/2017
г. Ярославль
24 августа 2017 года
Резолютивная часть решения оглашена 17.08.2017 года.

Арбитражный суд Ярославской области

В составе судьи Украинцевой Е.П.

при ведении протокола судебного заседания

Помощником судьи Тепениной Ю.М.,

рассмотрев в судебном заседании заявление

общества с ограниченной ответственностью «Эксперт – услуги»

(ИНН 7602062462, ОГРН 1077602003764)

к Территориальному фонду обязательного медицинского страхования Ярославской области (ИНН 7606000386, ОГРН 1027600839639)

о признании незаконными действий, совершённых при проведении плановой комплексной проверки,

о признании незаконным акта от 05.12.2016 № 75,

при участии

от заявителя – Потёмкин В.А. (директор, решение учредителя от 10.02.2014 № 1/14), Власова Н.Н. (представитель по доверенности от 12.12.2016г.),

от ответчика – Васильев С.В. (заместитель начальника контрольно-ревизионного отдела, доверенность от 11.05.2017 № 2545), Сазонова Г.А. (начальник юридического отдела, доверенность от 10.01.2017 № 11),

установил:

Общество с ограниченной ответственностью «Эксперт – услуги» (далее – ООО «Эксперт- услуги») обратилось в арбитражный суд с заявлением, уточенным в порядке ст. Арбитражного процессуального кодекса РФ, о признании незаконными действий Территориального фонда обязательного медицинского страхования Ярославской области (далее – ТФОМС Ярославской области), совершённых при проведении в ноябре 2016г. плановой комплексной проверки использования средств обязательного медицинского страхования, выразившихся в:

Несоблюдении сроков ознакомления с приказом ТФОМС Ярославской области от 21.11.2016 №183/02 (не позднее, чем за три рабочих дня до начала проверки),

Увеличении проверяемого периода (включение в проверяемый период первого полугодия 2016г.),

Изменении целей проверки (включение в проверку вопросов контроля объёмов, сроков, качества и условий оказания медицинской помощи),

Истребовании документов, не относящихся к тематике проверки,

А также предъявлении требования о предоставлении возможности осмотреть помещения и проверить оснащение автомобилей скорой помощи.

Кроме того заявитель просит признать незаконным акт комплексной проверки использования средств на финансовое обеспечение территориальных программ обязательного медицинского страхования медицинской организацией ООО «Эксперт-Услуги» от 05.12.2016 № 75.

Ответчиком предъявленные требования не признаны, представлен письменный отзыв. Согласно пояснениям представителей ответчика нарушений со стороны проверяющих не допущено, акт составлен в соответствии с установленными требованиями.

Рассмотрев материалы дела, выслушав доводы представителей, суд установил следующее.

Согласно выписке из плана работы контрольно-ревизионного отдела ТФОМС Ярославской области на ноябрь 2016 г. запланирована комплексная проверка ООО «Эксперт-Услуги» с указанием проверяемого периода 2014 г. - 2015 год.

На основании приказа ТФОМС Ярославской области от 14.11.2016 №179/09 определено провести плановую комплексную проверку использования средств, полученных на финансовое обеспечение территориальных программ обязательного медицинского страхования 2014 г. и 2015 г. в ООО «Эксперт-Услуги» в срок с 21.11.2016 г. по 25.11.2016 года. При этому указано, что программа проведения – типовая, в соответствии со ст. 7 приложения №2 к Приказу ФФОМС от 16.04.2012 №73 «Об утверждении Положений о контроле за деятельностью страховых медицинских организаций и медицинских организаций в сфере обязательного медицинского страхования территориальными фондами обязательного медицинского страхования», утверждена приказом ТФОМС Ярославской области от 09.01.2014 №1/01. Приказ ТФОМС Ярославской области от 14.11.2016 №179/09 вручен руководителю проверяемой организации 21.11.2016 года.

После этого приказом ТФОМС Ярославской области от 21.11.2016 №183/02 (далее – Приказ №183/02) внесены изменения в приказ ТФОМС Ярославской области от 14.11.2016 №179/09 и увеличен проверяемый период до 01.07.2016 г., а также изменен состав ревизионной группы. Кроме того, предусмотрено, что программа проведения – в соответствии с требованиями приложения №2 к Приказу ФФОМС от 16.04.2012 №73 «Об утверждении Положений о контроле за деятельностью страховых медицинских организаций и медицинских организаций в сфере обязательного медицинского страхования территориальными фондами обязательного медицинского страхования», утверждена директором ТФОМС Ярославской области от 17.11.2006 года. Согласно пояснениям представителей сторон Приказ №183/02 вручен представителю проверяемой организации 21.11.2016 года после начала проверки.

Затем в соответствии с приказом ТФОМС Ярославской области от 24.11.2016 №186/01, который вручен директору общества 24.11.2016 г., установленный приказом ТФОМС Ярославской области от 14.11.2016 №179/09 срок проведения плановой комплексной проверки продлен на 10 дней (с 26.11.2016 г. по 05.12.2016 г.).

Также приказом ТФОМС Ярославской области от 30.11.2016 №189/03 включено в состав ревизионной группы новое лицо, о чем проверяемая организация уведомлена 01.12.2016 года.

В ходе проведения проверки 22.11.2016 г. руководителю ООО «Эксперт-Услуги» вручена программа комплексной проверки использования средств обязательного медицинского страхования медицинской организацией на финансовое обеспечение территориальной программы обязательного медицинского страхования Ярославской области, которая подписана начальником контрольно-ревизионного отдела и утверждена директором ТФОМС Ярославской области 17.11.2016 года.

Кроме того организации направлены:

28.11.2016 г. перечень запрашиваемых в ООО «Эксперт-Услуги» копий документов, необходимых для проведения проверки,

30.11.2016 г. единый перечень запрашиваемых в ООО «Эксперт-Услуги» заверенных копий документов первичной медицинской и учетно-отчетной документации, документации необходимой для контроля объемов, сроков, качества и условий оказания медицинской помощи, в 2015 г. и 1 половину 2016 года.

По результатам проведения проверки составлен акт от 05.12.2016 №75, в котором указано, что в соответствии с утвержденной программой проверки сделать выводы о целевом (не целевом) использовании средств обязательного медицинского страхования и иных нарушениях ООО «Эксперт-Услуги» не представляется возможным в связи с непредставлением для проверки необходимых документов и объектов. Акт подписан проверяющими и вручен 02.12.2016 г. директору общества.

Посчитав незаконными данный акт ответчика и совершённые при проведении в ноябре 2016г. плановой комплексной проверки использования средств обязательного медицинского страхования действия проверяющих, общество обратилось в арбитражный суд с соответствующим заявлением.

Предъявленные требования заявителя рассмотрены судом по приведенным сторонами доводам применительно к каждому предмету оспаривания.

Нарушение срока ознакомления с приказом

Согласно позиции заявителя уполномоченным органом нарушен установленный в п. 6 Положения о контроле за использованием средств обязательного медицинского страхования медицинскими организациями, утвержденного приказом ФФОМС от 16.04.2012 N 73 (далее – Положение о контроле за использованием средств ОМС №73) трехдневный срок вручения Приказа №183/02. При этом представители общества исходят из того, что этим документом изменены проверяемый период, программа проверки и состав ревизионной группы, поэтому он должен был быть вручен не позднее чем за 3 рабочих дня до начала проверки. Ввиду того, что данные изменения внесены после начала проверки, заявитель полагает нарушенным указанный срок, поскольку начало проверки не изменялось.

Представители ТФОМС Ярославской области не согласны с данной позицией и считают, что трехдневный срок установлен только для первого приказа. Внесение изменений в соответствующий распорядительный акт после начала проверки, не запрещено установленным порядком и не предполагает соблюдение этого срока.

Исследовав представленные в материалы дела доказательства, при оценке приведенных сторонами доводов, суд основывается на следующем.

В силу пункта 5 Положения о контроле за использованием средств ОМС №73 рассматриваемые проверки проводятся в соответствии с планом, утверждаемым директором территориального фонда (плановые проверки). Периодичность проведения плановых проверок устанавливается с учетом возможности полного охвата вопросов и периодов деятельности медицинских организаций в сфере обязательного медицинского страхования, но не реже чем 1 (один) раз в два года. Периодичность проведения плановых комплексных проверок устанавливается не чаще чем 1 (один) раз в год.

Территориальным фондом могут быть проведены внеплановые проверки. Внеплановые проверки использования средств обязательного медицинского страхования проводятся по решению директора территориального фонда на основании представлений контрольных органов, обращений в адрес территориального фонда органов государственной власти субъекта Российской Федерации, Федерального фонда обязательного медицинского страхования (далее - Федеральный фонд), обращений, жалоб и заявлений граждан, в связи с истечением срока исполнения медицинской организацией требований территориального фонда об устранении нарушений и недостатков, и (или) возврате (возмещении) средств, и (или) уплате штрафов (пеней), проведением Федеральным фондом проверок соблюдения законодательства об обязательном медицинском страховании на территории субъекта Российской Федерации и использования средств обязательного медицинского страхования участниками обязательного медицинского страхования, в случае прекращения действия договора на оказание и оплату медицинской помощи по обязательному медицинскому страхованию, в том числе в связи с приостановлением или прекращением действия лицензии, ликвидации медицинской организации и других необходимых случаях.

Согласно пункту 6 Положения о контроле за использованием средств ОМС №73 основанием для проведения проверки является приказ территориального фонда, определяющий тему проверки, проверяемый период, руководителя и состав комиссии (рабочей группы), сроки проведения проверки.

При этом установлено, что приказ о проведении плановой проверки доводится до руководителя медицинской организации не позднее чем за 3 (три) рабочих дня до начала проверки. Проведение внеплановой проверки может осуществляться без соблюдения условия обязательного извещения руководителя медицинской организации о предстоящей проверке.

Таким образом, целью соответствующего вручения распорядительного акта уполномоченного органа является заблаговременное уведомление лица о начале плановой проверки. Такое уведомление в свою очередь не требуется для внеплановой проверки.

Кроме того данными нормативными положениями предусмотрено, что срок проведения проверки не может превышать 30 (тридцать) календарных дней. В необходимых случаях по мотивированному представлению в форме служебной записки руководителя контрольно-ревизионного подразделения территориального фонда (руководителя иного подразделения территориального фонда, ответственного за организацию проведения конкретной проверки) или руководителя комиссии (рабочей группы) срок проведения проверки может быть продлен на основании приказа территориального фонда, но не более чем на 10 (десять) календарных дней. Приказ территориального фонда о продлении сроков проверки доводится до сведения проверяемой медицинской организации.

Принимая во внимание организационные особенности проведения таких мероприятий, суд соглашается с доводами ответчика о том, что после начала проверки возможно внесение изменений в приказ о проведении плановой проверки, в том числе в целях изменения состава ревизионной группы, уточнения предмета, сроков проведения проверки и т.п. Причем такие изменения не всегда требуют переноса сроков проведения самой проверки в целях соблюдения указанного трехдневного срока, поскольку предполагают завершение уже начатого контрольного мероприятия с учетом появившихся после этого обстоятельств.

При оценке доводов представителей общества о том, что включение в проверяемый период 1 полугодия 2016 г. и одновременное изменение программы свидетельствует о назначении новой проверки суд признает, что по существу данное увеличение проверяемого периода является одновременным проведением двух контрольных мероприятий:

Плановой проверки за 2014- 2015 годы,

Внеплановой проверки за 1 полугодие 2016 года.

При этом о проведении плановой проверки общество было заблаговременно извещено, а в части проведения внеплановой проверки за 1 полугодие 2016 г. - такого извещения не требуется.

Таким образом, само по себе вручение обществу Приказа №183/02 после начала проверки не нарушает права и законные интересы заявителя и в данном случае не может признаваться судом нарушением установленного срока извещения проверяемого лица о начале проверки.

Увеличение проверяемого периода

В отношении данного эпизода заявитель в своей правовой позиции считает незаконным включение 1 полугодия 2016 г. в проверяемый период, поскольку на момент начала проверки он не был завершен и мог быть в процессе промежуточного оформления. Учитывая, что к проведению проверки в отношении этого периода проверяемое лицо не имело возможности подготовиться, представитель организации заявляет, что за этот период под видом плановой проверки проведена внеплановая проверка, что не предусмотрено Положением о контроле за использованием средств ОМС №73.

По мнению ответчика, спорный период мог быть включен в проверяемый период при плановой проверке в порядке внесения изменений в первоначальный приказ, поскольку это не запрещено установленным порядком. При этом представители ТФОМС Ярославской области указывают, что отсутствие завершения финансового года не имеет правового значения для определения проверяемого периода виду совершения отдельных операций по получению и расходованию средств ОМС в течение такого периода. Ответчик просит учесть, что с момента начала проверки у медицинской организации было время подготовить необходимые документы, поскольку срок проведения самой проверки был продлен до 05.12.2016 года.

В своих доводах представители уполномоченного органа также ссылаются на п. 23.2 Положения о контроле за использованием средств ОМС №73, согласно которому при необходимости, исходя из конкретных обстоятельств проведения проверки, в акте проверки может быть отражена информация по вопросам и периодам деятельности медицинской организации, не включенным в проверяемый период и программу проверки.

При разрешении спора в данной части с учетом вышеприведенных норм п. 5 и 6 Положения о контроле за использованием средств ОМС №73, суд принимает во внимание, что плановые проверки проводятся в соответствии с утвержденным планом.

В то же время основания для проведения внеплановой проверки уполномоченный орган определяет по своему усмотрению и перечень таких оснований, предусмотренный в абз. 3 п. 5 Положения о контроле за использованием средств ОМС №73, не является закрытым. Однако порядок осуществления внеплановой проверки предполагает ее назначение отдельным приказом уполномоченного органа и оформление отдельными документами с указанием темы проверки в соответствии с причинами ее проведения.

Ссылка ответчика на п. 23.2 Положения о контроле за использованием средств ОМС №73 в обоснование возможности увеличения планового периода комплексной проверки не принимается судом, поскольку данная норма не предполагает не соответствия плану проверок установленного в распорядительном акте проверяемого периода и не может быть оправданием для выхода за пределы планового проверяемого периода в нарушение требований о частоте и регулярности проведения плановых проверок, и их предварительном утверждении.

Соответственно, в данном случае увеличение периода плановой проверки против обозначенного в утвержденном плане работы ТФОМС Ярославской области по существу означает проведение внеплановой проверки вместе с плановой проверкой, и было оформлено ответчиком с нарушением действующего порядка, что повлекло подмену вида контроля. Суд полагает не допустимым проведение внепланового контрольного мероприятия под видом плановой проверки в обход установленной процедуры.

Таким образом, требования заявителя в данной части являются правомерными, в связи с чем действия ТФОМС Ярославской области по увеличению планового проверяемого периода путем включения 1 полугодия 2016 г. суд признает незаконными.

Истребование документов

По утверждению организации, при выставлении требований о предоставлении документов уполномоченным органом незаконно включены для истребования документы за 2016 год, который не должен относиться к проверяемому периоду, а также документы за 2014-2015 г., которые не имеют отношения к финансовой деятельности по обязательному медицинскому страхованию.

Представители ТФОМС Ярославской области с данными требованиями не согласны, считают, что истребованы могут быть любые документы. Тем более, что в данном случае было выявлено оказание проверяемой медицинской организацией платных медицинских услуг, которые не могут оказываться организацией скорой медицинской помощи в силу постановления Правительства РФ от 04.10.2012 N 1006 «Об утверждении Правил предоставления медицинскими организациями платных медицинских услуг». При этом ответчик указывает на то, что действующим законодательством не предусмотрено оформление отдельных учетных регистров для различных видов деятельности медицинской организации и в силу п. п. 17.1 Положения о контроле за использованием средств ОМС №73 необходимо проведение проверки фактически осуществляемых видов деятельности.

Заслушав доводы сторон и исследовав представленные сторонами документы, суд исходит из следующего.

В силу п. 17.1 Положения о контроле за использованием средств ОМС №73 в рамках комплексной проверки следует проверять обоснованность получения средств медицинской организацией на оплату медицинской помощи по обязательному медицинскому страхованию, в том числе проверяется: наличие лицензии медицинской организации на право осуществления ею определенных видов медицинской деятельности, сроки ее действия и виды медицинской помощи и услуг, указанные в лицензии и сертификатах аккредитации, и фактически оказываемые виды медицинской помощи по данным статистической документации и сводных учетных документов, составленных на основании счетов, предъявляемых медицинской организацией на оплату за оказанную медицинскую помощь.

Соответственно суд не находит правовых оснований согласиться с утверждением заявителя об отсутствии у ТФОМС Ярославской области полномочий по истребованию и проверке финансовых документов, не относящихся к деятельности, связанной с обязательным медицинским страхованием.

Позиция организации фактически основана на том, что проверяемое лицо вправе самостоятельно определять круг документов, которые необходимо представить уполномоченному органу с учетом заявленной цели проверки, что не соответствует действующему порядку проведения таких проверок. Предлагаемый заявителем подход может привести к возможности создания ситуации получения средств оплаты от заказчика (получателя) медицинских услуг и одновременного получения средств обязательного медицинского страхования по одним и тем же оправдательным документам, при отсутствии у контролирующих органов возможности установить данный факт, что является недопустимым.

В части документов за 1 полугодие 2016 г., с учетом вывода о незаконности включения данного периода в проверяемый, суд признает требования общества законными и основанными.

Изменение целей проверки

Заявитель полагает, что в рамках комплексной проверки по вопросу контроля использования средств обязательного медицинского страхования не допустимо проверять объемы, сроки, качество и условия оказания медицинской помощи, о чем указано в пункте 13 программы комплексной проверки использования средств обязательного медицинского страхования медицинской организацией на финансовое обеспечение территориальной программы обязательного медицинского страхования Ярославской области, которая подписана начальником контрольно-ревизионного отдела и утверждена директором ТФОМС Ярославской области 17.11.2016 года.

По мнению представителей организации для данного вопроса установлена отдельная форма контрольного мероприятия в соответствии с Порядком организации и проведения контроля объемов, сроков, качества и условий предоставления медицинской помощи по обязательному медицинскому страхованию, утвержденным Приказом ФФОМС от 01.12.2010 N 230 (далее - Порядок №230), при наличии определенных оснований. Исходя из позиции общества, ответчиком не может быть проведен одновременный контроль по этому вопросу в рамках комплексной проверки в нарушение установленного порядка. В подтверждение своих доводов представители организации ссылаются на письмо Прокуратуры Ярославской области от 09.01.2017 года.

Представители ответчика, выражая несогласие с данными требованиями, указали, что проверка по спорному вопросу соответствует общим целям назначенного контрольного мероприятия. Из пояснений представителей ТФОМС Ярославской области следует, что под проверкой объемов, сроков, качества и условий оказания медицинской помощи, не предполагалась проверка качества медицинской помощи по счетам и реестрам применительно к каждому страховому случаю, а подразумевалась проверка принципиальной возможности оказания такой помощи и наличие соответствующих условий применительно к установленным требованиям (например, Приказ Минздрава России от 20.06.2013 N 388н «Об утверждении Порядка оказания скорой, в том числе скорой специализированной, медицинской помощи»). При этом выявленные обстоятельства могли быть поводом для последующего назначения проверки в соответствии с Порядком №230.

Вместе с тем ответчик просит учесть, что в данном случае документы по Порядку №230 не испрашивались, поскольку первичная медицинская документация запрашивалась для проверки порядка ее оформления, а не для анализа качества оказания медицинской помощи.

Исследовав представленные сторонами документы и заслушав позиции сторон, суд исходит из того, что предметом оценки арбитражного суда по настоящему спору помимо прочего является соответствие публичному порядку актов (действий) уполномоченного органа, а также соблюдение при их принятии (совершении) основополагающих принципов права, то есть его основных начал, которые обладают универсальностью, высшей императивностью и особой значимостью, поскольку только их нарушение может служить основанием для отмены принятого уполномоченным органом решения или признании его действий незаконными. К основополагающим принципам права относятся в частности принципы, предусмотренные в ст. Федерального закона от 26.12.2008 N 294-ФЗ «О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля» (далее - Закон №294-ФЗ), в том числе принцип недопустимости проводимых в отношении одного юридического лица или одного индивидуального предпринимателя несколькими органами государственного контроля (надзора), органами муниципального контроля проверок исполнения одних и тех же обязательных требований и требований, установленных муниципальными правовыми актами.

Применительно к рассматриваемой ситуации этот принцип означает, что формулировка проверяемых вопросов не должна создавать для проверяемой организации неоднозначного толкования в части назначенной формы контрольного мероприятия и приводить к их подмене.

Согласно пункту 3 Порядка №230 к контролю объемов, сроков, качества и условий предоставления медицинской помощи по обязательному медицинскому страхованию (далее - контроль) относятся мероприятия по проверке соответствия предоставленной застрахованному лицу медицинской помощи условиям договора на оказание и оплату медицинской помощи по обязательному медицинскому страхованию, реализовываемые посредством:

Медико-экономического контроля,

Медико-экономической экспертизы

И экспертизы качества медицинской помощи.

Из пункта 17.1. Положения о контроле за использованием средств ОМС №73 следует, что при проверке обоснованности получения средств медицинской организацией на оплату медицинской помощи по обязательному медицинскому страхованию, в том числе проверяется: соответствие размера полученных средств на оплату медицинской помощи стоимости оказанной медицинской помощи в представленных медицинской организацией реестрах счетов и счетах на оплату медицинской помощи (с учетом результатов контроля объемов, сроков, качества и условий предоставления медицинской помощи по обязательному медицинскому страхованию).

В этой норме установлено, что при проверке в том числе отражаются факты полученных средств на оплату медицинской помощи по счетам и реестрам счетов с нарушениями в их оформлении и предъявлении на оплату медицинской организацией согласно разделу 5 Перечня оснований для отказа в оплате медицинской помощи (уменьшения оплаты медицинской помощи), являющегося приложением 8 к Порядку № 230, и на оплату медицинской помощи при взимании платы с застрахованных лиц (в рамках добровольного медицинского страхования или в виде оказания платных услуг) за оказанную медицинскую помощь, предусмотренную территориальной программой обязательного медицинского страхования (пункт 1.4 Перечня оснований для отказа в оплате медицинской помощи (уменьшения оплаты медицинской помощи), являющегося приложением 8 к Порядку №230);

Соответственно при проведении комплексной проверки в соответствии с Положением о контроле за использованием средств ОМС №73 должны быть учтены результаты контроля объемов, сроков, качества и условий предоставления медицинской помощи по обязательному медицинскому страхованию. Однако данное положение не означает, что этот вопрос является предметом проверки. Представляется очевидным, что контроль объемов, сроков, качества и условий предоставления медицинской помощи по обязательному медицинскому страхованию, урегулированный Порядком №230, предполагает применение самостоятельных форм контроля, наличия соответствующих оснований для проверки и полномочий у проверяющих, поэтому не может быть проведен по правилам Положения о контроле за использованием средств ОМС №73.

В данной ситуации в пункте 13 программы комплексной проверки использования средств обязательного медицинского страхования медицинской организацией на финансовое обеспечение территориальной программы обязательного медицинского страхования Ярославской области, которая подписана начальником контрольно-ревизионного отдела, утверждена директором ТФОМС Ярославской области 17.11.2016 года и вручена ООО «Эксперт - услуги» в ходе проверки, указано на контроль объемов, сроков, качества и условий оказания медицинской помощи в соответствии с Порядками. Заявляя о том, что данный вопрос не предполагал проверку первичной медицинской документации на предмет ее качества в соответствии с Порядком №230, ответчик никак не обосновал необходимость указания в утвержденной программе приведенной формулировки предмета проверки, который дословно совпадает с предметом проверки по Порядку №230.

При этом суд принимает во внимание, что в составленном по итогам проверки акте от 05.12.2016 №75 (в разделе 1.3, лист 12) указано, что проверка по обеспечению застрахованных граждан, бесплатной медицинской помощью, проводилась, в том числе в соответствии с Порядком №230

При таких обстоятельствах, основываясь на вышеприведенном принципе, запрещающим дублирование контрольных мероприятий по одним и тем же основаниям, суд полагает правомерными соответствующие требования заявителя ввиду отсутствия законных оснований для включения в программу проверки обозначенного спорного вопроса.

Требование об осмотре помещений и оснащении автомобилей

По утверждению заявителя, приведенное в едином перечне запрашиваемых в ООО «Эксперт-Услуги» заверенных копий документов первичной медицинской и учетно-отчетной документации, документации необходимой для контроля объемов, сроков, качества и условий оказания медицинской помощи, в 2015 г. и 1 половину 2016 г., который был вручен руководителю организации 30.11.2016 г., содержится незаконное требование о предоставлении возможности осмотреть помещения организации и оснащение автомобилей скорой медицинской помощи на соответствие требованиям Приказа Минздрава России от 20.06.2013 N 388н «Об утверждении Порядка оказания скорой, в том числе скорой специализированной, медицинской помощи». При этом представители общества считают, что проводимая ТФОМС Ярославской области проверка является документарной в силу пункта 17.2 Положения о контроле за использованием средств ОМС №73 и у проверяющих отсутствуют полномочия по проведению подобных осмотров, поскольку все полномочия исчерпывающим образом предусмотрены в п. 10 Положения о контроле за использованием средств ОМС №73 и про возможность доступа в помещения и (или) в транспортные средства в этой норме не указано.

По мнению заявителя, такие полномочия имеются у проверяющих при проведении проверки на предмет соблюдения лицензионных требований.

Позиция ответчика по данному вопросу состоит в том, что проводимая проверка не является документарной и возможность проведения осмотра помещений и транспортных средств не запрещена Положением о контроле за использованием средств ОМС №73. В подтверждение своих доводов представители уполномоченного органа ссылаются на пункт 10 Положения о контроле за использованием средств ОМС №73, в котором предусмотрена возможность назначения и проведения инвентаризации в ходе проверки. Кроме того представители ответчика указывают, что проверка некоторых вопросов (например анализ закупленных лекарственных средств с отражением наличия лекарственных средств с истекшим сроком годности) исключительно по документам невозможна без доступа к соответствующим предметам и (или) помещениям.

При разрешении спора в этой части суд исходит из следующего.

В силу пункта 4 Положения о контроле за использованием средств ОМС №73 рассматриваемые проверки проводятся по месту нахождения медицинской организации (или по месту фактического осуществления ее деятельности).

При этом проверка использования средств обязательного медицинского страхования может проводиться сплошным или выборочным способом. Сплошной способ заключается в проведении контрольного действия в отношении всей совокупности финансовых, бухгалтерских, отчетных и иных документов, относящихся к одному вопросу программы проверки. Выборочный способ заключается в проведении контрольного действия в отношении части финансовых, бухгалтерских, отчетных и иных документов, относящихся к одному вопросу программы проверки. Объем выборки и ее состав определяются руководителем комиссии (рабочей группы) таким образом, чтобы обеспечить возможность оценки изучаемого вопроса программы проверки. Решение об использовании сплошного или выборочного способа проведения контрольных действий по каждому вопросу программы проверки принимает директор (заместитель директора) территориального фонда или руководитель структурного подразделения территориального фонда, ответственного за организацию проведения проверки, и (или) руководитель комиссии (рабочей группы) исходя из содержания вопроса программы проверки, объема финансовых, бухгалтерских, отчетных и иных документов, относящихся к этому вопросу, состояния бухгалтерского учета, срока проведения проверки (пункт 9 Положения о контроле за использованием средств ОМС №73).

В пункте 10 Положения о контроле за использованием средств ОМС №73 предусмотрено, что руководитель и члены комиссии (рабочей группы) имеют право: запрашивать и получать от должностных лиц медицинской организации необходимые для проведения проверки документы, объяснения, информацию и их заверенные копии; получать доступ к информационным системам медицинской организации, предназначенным для выполнения обязательств медицинской организации в сфере обязательного медицинского страхования, в режиме просмотра и выборки необходимой информации, а также получать копии документов (в том числе электронные) и копии иных записей (в присутствии сотрудников медицинской организации).

Согласно пункту 17.2 Положения о контроле за использованием средств ОМС №73 при проверке соблюдения обязательства медицинской организации по использованию средств обязательного медицинского страхования, полученных за оказанную медицинскую помощь, в соответствии с территориальной программой обязательного медицинского страхования, проверяются первичные документы, подтверждающие законность проведения банковских операций, включающие договоры поставки лекарственных средств, расходных материалов, продуктов питания, мягкого инвентаря, медицинского инструментария, реактивов и химикатов, прочих материальных запасов.

Проводится анализ закупленных лекарственных средств (отражается наличие лекарственных средств с истекшим сроком годности). Изучаются: материалы инвентаризации имущества и финансовых обязательств, проведенной медицинской организацией (при проведении проверки может быть проведена выборочная инвентаризации основных средств, материальных запасов, приобретенных за счет средств обязательного медицинского страхования).

Понятие документарной проверки определено в ст. Закона №294-ФЗ, из которого следует, что предметом документарной проверки являются сведения, содержащиеся в документах юридического лица, индивидуального предпринимателя, устанавливающих их организационно-правовую форму, права и обязанности, документы, используемые при осуществлении их деятельности и связанные с исполнением ими обязательных требований и требований, установленных муниципальными правовыми актами, исполнением предписаний и постановлений органов государственного контроля (надзора), органов муниципального контроля. При этом указано, что организация документарной проверки (как плановой, так и внеплановой) осуществляется в порядке, установленном статьей 14 настоящего Федерального закона, и проводится по месту нахождения органа государственного контроля (надзора), органа муниципального контроля.

В отличие от документарной проверки, предметом выездной проверки являются содержащиеся в документах юридического лица, индивидуального предпринимателя сведения, а также соответствие их работников, состояние используемых указанными лицами при осуществлении деятельности территорий, зданий, строений, сооружений, помещений, оборудования, подобных объектов, транспортных средств, производимые и реализуемые юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем товары (выполняемая работа, предоставляемые услуги) и принимаемые ими меры по исполнению обязательных требований и требований, установленных муниципальными правовыми актами. В свою очередь выездная проверка (как плановая, так и внеплановая) проводится по месту нахождения юридического лица, месту осуществления деятельности индивидуального предпринимателя и (или) по месту фактического осуществления их деятельности (ст. Закона №294-ФЗ).

Таким образом отличительным признаком данных форм контрольных проверок является место их проведения, которое в свою очередь определяет возможность проверки соответствия установленным требованиям условий ведения соответствующей деятельности.

С учетом этого суд не находит правовых оснований согласиться с утверждением заявителем, что оспариваемая проверка является документарной. Принимая во внимание, что комплексная проверка при контроле за использованием средств обязательного медицинского страхования проводится по месту нахождения проверяемого субъекта (по месту фактического осуществления его деятельности) и предполагает необходимость контрольного органа установить условия ведения соответствующей деятельности, суд полагает, что ТФОМС Ярославской области правомерно предъявил обществу требование о проведении осмотра помещений и оснащения автомобилей скорой медицинской помощи на соответствие требованиям Приказа Минздрава России от 20.06.2013 N 388н «Об утверждении Порядка оказания скорой, в том числе скорой специализированной, медицинской помощи».

Таким образом, предъявленные требования в этой части удовлетворению не подлежат.

Акт проверки

Заявляя о незаконности составленного по результатам проверки ТФОМС Ярославской области акта от 05.12.20167 №75, представители общества считают, что данный документ является ненормативным правовым актом, который может быть обжалован в судебном порядке. По мнению организации, составленный акт содержит результаты проверки, проведенной с нарушениями, влечет для организации негативные последствия и может являться основанием для привлечения должностных лиц ООО «Эксперт- Услуги» к ответственности.

Представители ответчика с приведенными доводами не согласны, указывают на то, что в акте проверки отсутствуют какие-либо выводы относительно установленных нарушений и фактически отражено, что проверка не состоялась ввиду непредставления обществом испрашиваемых документов. Данный акт не влечет для медицинской организации правовых последствий, поэтому не нарушает ее прав и законных интересов.

При разрешении спорной правовой ситуации суд исходит из того, что в правоприменительной практике акт проверки, составленный по итогам проверки, проведенной в соответствии с Положением о контроле за использованием средств ОМС №73, признается ненормативным правовым актом, подлежащим оспариванию в арбитражном суде (См. например дела №А31-6577/2016, А29-2185/2016, рассмотренные в Арбитражном суде Волго-Вятского округа).

Порядок оформления соответствующего акта регламентирован в Разделе V Положения о контроле за использованием средств ОМС №73, который предусматривает составление этого документа по установленному порядку и с отражением обязательной информации. В частности, в содержательной части акта излагаются результаты проверки на основании проверенных данных и фактов, подтвержденных документами, результатами проведенных проверок и процедур фактического контроля, других действий, связанных с проведением проверки. При этом предусмотрено, что описание фактов нарушений и недостатков, выявленных в ходе проверки (в том числе фактов нецелевого использования средств обязательного медицинского страхования), должно содержать обязательную информацию о конкретно нарушенных нормах законодательных, иных нормативных правовых актов или их отдельных положений с указанием, за какой период допущены нарушения, когда и в чем они выразились, сумм документально подтвержденных нецелевых расходов и расходов, произведенных с нарушением законодательных, иных нормативных правовых актов. В акте проверки не допускается включение различного рода выводов, предположений и фактов, не подтвержденных первичными и отчетными документами. В случае непредставления или неполного представления медицинской организацией документов для проведения проверки в акте проверки приводится их перечень (23.2 Положения о контроле за использованием средств ОМС №73).

В заключительную часть акта в силу пункта 23.3. Положения о контроле за использованием средств ОМС №73 включается обобщенная информация о результатах проверки, с указанием выявленных нарушений, недостатков и сроков их устранения или сроков представления плана мероприятий по устранению выявленных нарушений и недостатков. При наличии фактов нецелевого использования средств обязательного медицинского страхования, выявленных в ходе проверки, в заключительную часть акта включается обобщенная информация о направлениях и суммах нецелевого использования средств обязательного медицинского страхования, с требованием о возврате медицинской организацией средств, использованных не по целевому назначению, и уплате штрафа за использование не по целевому назначению медицинской организацией средств, перечисленных ей по договору на оказание и оплату медицинской помощи по обязательному медицинскому страхованию, в соответствии с частью 9 статьи Федерального закона от 29.11.2010 N 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» (с изм. и доп.) (далее - Закон - №326-ФЗ).

В пункте 27 Положения о контроле за использованием средств ОМС №73 указано, что реализация результатов проверки предполагает, в том числе возврат (возмещение) медицинской организацией средств, в том числе использованных не по целевому назначению, и (или) уплата штрафов, пеней, который осуществляется на основании полученного акта в порядке, определенном Законом N 326-ФЗ.

При этом согласно пункту 28 Положения о контроле за использованием средств ОМС №73 при наличии письменных возражений на акт проверки в срок не позднее 5 (пяти) рабочих дней со дня их получения территориальный фонд направляет руководителю медицинской организации письменное сообщение о результатах рассмотрения возражений на акт проверки, подготовленное структурным подразделением территориального фонда, ответственным за организацию проведения конкретной проверки, подписанное директором (заместителем директора) территориального фонда, с указанием оснований, по которым возражения признаются необоснованными, или о признании обоснованными возражений (обоснованными частично возражений) медицинской организации. В случае непризнания обоснованными возражений или признания обоснованными частично возражений медицинской организации в письменное сообщение включается информация о том, что сроки устранения нарушения и (или) сроки возврата (возмещения) средств, в том числе использованных не по целевому назначению, и (или) уплаты штрафов, пеней исчисляются со дня предъявления территориальным фондом соответствующего требования.

В случае несогласия с результатом рассмотрения территориальным фондом возражений на акт проверки медицинская организация вправе обжаловать данное решение в досудебном и (или) судебном порядке.

В рассматриваемой ситуации акт комплексной проверки использования средств на финансовое обеспечение территориальных программ обязательного медицинского страхования медицинской организации ООО «Эксперт-Услуги» от 05.12.2016 №75 составлен с соблюдением приведенных нормативных предписаний, содержит сведения о выявленных в ходе проверки фактах и обстоятельствах, однако не содержит выводов о вменяемых проверяемой организации нарушениях, в том числе фактах нецелевого использования средств обязательного медицинского страхования и необходимости применения мер принуждения в соответствии с действующим законодательством.

Таким образом, само по себе отражение в описательной части установленных в ходе проверки обстоятельств не является свидетельством нарушения прав и законных интересов заявителя.

При рассмотрении дела суд не уполномочен проверять целесообразность решений уполномоченного органа, который действует в рамках предоставленных полномочий, и заявителем не доказано, что в данной ситуации (при составлении акта проверки) имело место превышение такими полномочиями или использование их в целях, противоречащих действующему правопорядку, а также нарушение его прав и законных интересов.

Предъявление требований по настоящему делу для заявителя по существу имеет целью предотвращение последующих претензий со стороны контролирующих органов об устранении выявленных нарушений в связи с установленными фактами в ходе контрольных мероприятий, проведенных после оспариваемой проверки.

В данном случае суд установил, что каких-либо требований (предписаний) к ООО «Эксперт-Услуги» на момент рассмотрения дела ответчиком не предъявлялось. При этом возможное выявление нарушений в ходе последующих проверок с выставлением ответчиком (или другими контролирующими органами) требований и (или) предписаний об их устранении с назначением срока, которые обязательны для исполнения, будет являться отдельным предметом оспаривания, и само по себе не может признаваться доказательством нарушения прав и законных интересов заявителя в рамках настоящего спора.

Таким образом, по приведенным заявителем доводам у суда отсутствуют основания для признания незаконным акта проверки от 05.12.2016 №75, в связи с чем предъявленные требования в этой части не подлежат удовлетворению.

На основании платежных поручений от 02.03.2017 №55 и от 20.03.2017 №76 заявителем перечислена в федеральный бюджет государственная пошлина в сумме 3 000 рублей. В соответствии со ст. Арбитражного процессуального кодекса РФ понесенные судебные расходы подлежат взысканию с ответчика в сумме 3 000 руб. применительно к части удовлетворенных требований. В остальной части расходы по уплате государственной пошлины в сумме 3 000 руб. суд относит на заявителя.

С учетом изложенного, руководствуясь статьями , - , Раздел III. Производство в арбитражном суде первой инстанции по делам, возникающим из административных и иных публичных правоотношений > Глава 24. Рассмотрение дел об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, организаций, наделенных федеральным законом отдельными государственными или иными публичными полномочиями, должностных лиц > Статья 201. Решение арбитражного суда по делу об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц" target="_blank">201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

Р Е Ш И Л:

признать незаконными действия Территориального фонда обязательного медицинского страхования Ярославской области, совершённые при проведении в ноябре 2016г. плановой комплексной проверки использования Обществом с ограниченной ответственностью «Эксперт – услуги» средств обязательного медицинского страхования, выразившиеся:

В увеличении проверяемого периода путем включения в проверяемый период первого полугодия 2016г.,

Во включении в программу проверки вопросов контроля объёмов, сроков, качества и условий оказания медицинской помощи,

В истребовании документов, относящихся к периоду первого полугодия 2016 года.

В остальной части предъявленные требования Общества с ограниченной ответственностью «Эксперт – услуги» оставить без удовлетворения

Обязать Территориальный фонд обязательного медицинского страхования Ярославской области устранить нарушения прав и законных интересов заявителя.

Взыскать с Территориального фонда обязательного медицинского страхования Ярославской области в пользу Общества с ограниченной ответственностью «Эксперт – услуги» 3 000 руб. расходов по уплате государственной пошлины. Исполнительный лист выдать после вступления решения в законную силу.

Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства во Второй арбитражный апелляционный суд в месячный срок со дня его принятия (изготовления его в полном объеме).

Апелляционная жалоба подается через Арбитражный суд Ярославской области, в том числе посредством заполнения формы, размещенной на официальном сайте суда в сети «Интернет», (через систему «Мой арбитр» (http://my.arbitr.ru).

Украинцева Е.П.

Суд:

АС Ярославской области

Истцы:

ООО "Эксперт - Услуги"

Ответчики:

Территориальный фонд обязательного медицинского страхования Ярославской области О ПОРЯДКЕ ПРОВЕДЕНИЯ КОМПЛЕКСНЫХ ПРОВЕРОК РАБОТЫ ГОСУДАРСТВЕННЫХ НАЛОГОВЫХ ИНСПЕКЦИЙ ИНСТРУКЦИЯ ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА РФ 19 ОКТЯБРЯ 1992 Г. N15 (Д) (Утратила силу 09.07.93 г.) (Состояние на май 1994 г.) I. Общие положения 1. Комплексная проверка государственных налоговых инспекций проводится с целью дать оценку их работы по соблюдению налогового законодательства и обеспечению полного и своевременного внесения в соответствующие бюджеты налогов и других обязательных платежей. 2. Объектами контроля при проверках являются государственные налоговые инспекции по республикам в составе Российской Федерации, краям, областям, автономным образованиям, гг. Москве и Санкт-Петербургу, районам, городам и районам в городах. 3. Комплексные проверки работы инспекций проводятся по решению руководителей соответствующих вышестоящих налоговых органов на основе утверждаемых ими планов контрольной работы. В случае необходимости проводятся внеплановые проверки.Планы проведения комплексных проверок хранятся как документы,не подлежащие разглашению. 4. Комплексные проверки проводятся вышестоящими налоговыми органами во всех государственных налоговых инспекциях по республикам в составе Российской Федерации, краям, областям, автономным образованиям и городам Москве и Санкт-Петербургу, как правило, не реже одного раза в 3 года, по районам, городам и районам в городах в 2 года. 5. Сроки проведения комплексных проверок и состав бригад (групп) определяются с учетом объема, особенностей деятельности подлежащих проверке организаций и численности работников, участвующих в ее проведении, руководителем налогового органа, назначившим проверку. II. Основные направления контроля и вопросы, подлежащие проверке 6. При проведении комплексных проверок необходимо проверить все основные участки деятельности инспекций, в том числе: - работу по обеспечению своевременного и полного учета налогоплательщиков: используемые формы и методы выявления неучтенных юридических и физических лиц; меры, принимаемые по исключению возможностей уклонения от учета в налоговых органах; изучение причин изменения числа учтенных плательщиков налогов; проводимые мероприятия по совершенствованию этого учета; - организацию сбора налоговых и других обязательных платежей в бюджет и во внебюджетные фонды: обеспечение своевременного оформления и представления налогоплательщиками в учреждения банков платежных документов; проведение работы по укреплению платежной дисциплины, анализу причин образования недоимки и ее устранению; ведение оперативно-бухгалтерского учета налоговых поступлений; - состояние контроля за налогоплательщиками: обеспечение своевременности и качества представляемых плательщиками бухгалтерских и налоговых отчетов и расчетов и необходимого уровня организации камеральных проверок этих документов (своевременность, охват, результаты, меры по устранению выявленных нарушений); эффективность документальных проверок правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты налогов и других платежей (правильность выбора объектов проверок, полнота, периодичность и качество этих проверок, результативность проверок и принимаемых по ним мер); - действенность работы по реализации материалов проверок соблюдения налогового законодательства: правильность применения налоговых санкций, своевременность и полнота взыскания доначисленных налогов и соответствующих штрафов; обеспечение передачи в следственные органы материалов проверок с фактами нарушений, за которые предусмотрена уголовная ответственность; проведение мероприятий по предупреждению аналогичных нарушений; последующий контроль за устранением выявленных недостатков. 7. В ходе комплексных проверок работы налоговых инспекций надлежит также провести: - проверку организации работы по контролю за деятельностью нижестоящих налоговых органов (периодичность, полнота, качество проверок, реализация их результатов, включая оказание необходимой методической и практической помощи инспекциям); - ревизию исполнения сметы расходов на содержание налоговых инспекций (целевое расходование средств, сохранность материальных ценностей и денежных средств, состояние бухгалтерского учета); - изучение постановки работы с налогоплательщиками: проведение разъяснительной работы; рассмотрение заявлений, претензий, предложений юридических и физических лиц (характер разногласий между плательщиками и работниками инспекций по вопросам налогообложения, как они разрешаются, имели ли место случаи неправильного изъятия в бюджет налогов и применения других налоговых санкций, наличие повторных жалоб); - ознакомление с проводимым взаимодействием инспекций в налоговой работе с другими соответствующими органами (государственной власти и управления, правоохранительными, судебными, финансовыми, банковскими и иными органами); - проверку работы по подбору и расстановке кадров, а также повышению их квалификации: укомплектованность штата, качественный состав работников, меры по их поощрению; организация производственной учебы, подготовка методических материалов для работников, проведение показательных проверок и распространение положительного опыта. III. Организация проведения проверок 8. Руководитель налогового органа при назначении комплексной проверки определяет перечень участков работы и вопросы, подлежащие проверке, определяет состав проверяющих и их руководителя. В состав ревизионной бригады включаются работники контрольной службы и работники других структурных подразделений (по видам налогов и др.), а в отдельных случаях и работники других налоговых инспекций; в проверке, как правило, участвует также сотрудник подразделений налоговых расследований. 9. Руководитель комплексной проверки составляет программу проведения проверки, в которой, помимо участков работы проверяемого налогового органа и его нижестоящих инспекций, а также круга вопросов по ним, предусматривается проведение камеральных и документальных перепроверок налогоплательщиков, в целях оценки качества контрольной деятельности налоговых инспекций. Конкретный отбор налоговых инспекций для проведения проверок и налогоплательщиков для перепроверок производится проверяющими на месте совместно с руководителем комплексной проверки, исходя из фактического состояния дел по налогообложению в проверяемых налоговых органах. 10. Перед выездом на проверку члены бригады должны изучить статистические данные о ходе поступления налогов в соответствующем регионе, материалы предыдущих проверок, отчеты о работе налоговых органов, характер поступивших писем и жалоб, а непосредственно на месте - материалы проверок, проведенных работниками проверяемой налоговой инспекции. 11. В перепроверках, проводимых непосредственно у налогоплательщиков, должны участвовать работники проверяемых налоговых органов. IY. Оформление результатов и реализация материалов проверок 12. О результатах проверки организации работы налоговой инспекции составляется акт (справка) в двух экземплярах, один из которых вручается руководителю проверяемой налоговой инспекции. Если проверка проводится в составе комплексной проверки налогового органа (отдельного участка), то о результатах проверки составляется акт (справка) в трех экземплярах, из которых один вручается руководителю проверяемого налогового органа, другой руководителю комплексной бригады. При комплексных проверках городских и районных государственных налоговых инспекций составляется акт (справка) в четырех экземплярах, один экземпляр этого акта (справки) передается соответствующей вышестоящей инспекции. 13. В акте (справке) находят отражение общие результаты деятельности налоговой инспекции; характеризуется состояние работы: по анализу хода поступления в бюджет налогов, организации сбора налогов и других обязательных платежей, осуществлению контроля за соблюдением налогового законодательства; излагаются все выявленные проверкой нарушения и недостатки в работе налоговых инспекций. В акте отражается количество проверенных налогоплательщиков и результаты их проверки. Все факты, приведенные в акте, должны быть точными и тщательно проверенными, изложены с исчерпывающей полнотой и подтверждены ссылками на действующие нормативные акты, а в необходимых случаях - соответствующими документами, прилагаемыми к акту. Если проверкой не будет установлено нарушений и недостатков на отдельных участках работы инспекций, то проверяющий отмечает об этом в справке, указав вопросы проверки и количество проверенных предприятий и плательщиков. 14. В акте кратко излагаются основные мероприятия, проведенные государственной налоговой инспекцией. Не рекомендуется загромождать акт сведениями, предоставленными проверяемыми налоговыми инспекциями. К акту комплексной проверки работы налогового органа должны быть приложены также: - материалы (справки) проверок отдельных участков работы инспекций, с подтверждающими выявленные нарушения документами; - акты произведенных проверок (перепроверок) налогоплательщиков и нижестоящих инспекций с необходимыми приложениями; - документы, характеризующие меры, принимаемые налоговой инспекцией по устранению выявленных данной комплексной проверкой нарушений и недостатков. 15. Акт о результатах комплексной проверки работы государственных налоговых инспекций подписывают руководитель комплексной бригады и начальник проверенной государственной налоговой инспекции. При наличии возражений по акту об этом делается оговорка перед подписью и представляются возражения (объяснения). О результатах проверки предприятий, организаций, учреждений и других юридических лиц составляется акт, который подписывается проверяющими, руководителем и главным (старшим) бухгалтером предприятия, организации и учреждения. В случае несогласия с изложенными в акте фактами руководитель и главный (старший) бухгалтер обязаны подписать акт и сделать запись о возражениях, прилагая одновременно письменные пояснения и документы, подтверждающие эти возражения. 16. Результаты проверки обсуждаются с работниками проверенных государственных налоговых инспекций, а в необходимых случаях сообщаются и местным органам власти. 17. Руководители проверенных государственных налоговых инспекций, а также предприятий, организаций и учреждений обязаны разработать конкретные меры по устранению выявленных недостатков и нарушений, а также принять соответствующие решения по привлечению к ответственности виновных должностных лиц, о чем проинформировать налоговый орган, осуществивший комплексную проверку. 18. Руководители налоговых органов, назначившие комплексную проверку, в десятидневный срок по возвращении проверяющих из командировки, рассматривают материалы проверки и определяют порядок их реализации, а в необходимых случаях, не ранее чем через 6 месяцев, организуют проверку устранения выявленных недостатков. Y. Вопросы, относящиеся к правовому положению должностных лиц, осуществляющих комплексные проверки 19. Должностные лица, осуществляющие комплексные проверки, пользуются правами, предоставленными государственным налоговым инспекциям пунктами 1-7 статьи 7 Закона РСФСР от 21 марта 1991 года "О Государственной налоговой службе РСФСР", в числе которых и право требовать от руководителей и других должностных лиц проверяемых предприятий, учреждений, организаций, а также от граждан устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и других обязательных платежах в бюджет и законодательства о предпринимательской деятельности и контролировать их выполнение. 20. Должностные лица, осуществляющие комплексные проверки, вправе вносить предложения руководству проверяемой налоговой инспекции: - о применении к проверенным предприятиям, учреждениям, организациям и гражданам финансовых санкций и наложении административных штрафов; - об отмене решений налоговых инспекций в случае несоответствия их Закону. 21. Жалобы на действия должностных лиц, осуществляющих комплексные проверки, рассматривает руководитель налогового органа, назначивший проверку. Примечание: проверка организации работы по конкретным участкам деятельности инспекций осуществляется в соответствии с прилагаемыми к инструкции примерными программами, разработанными управлениями и самостоятельными отделами центрального аппарата Госналогслужбы России (приложения NN 1-13). Руководитель Госналогслужбы России И.Н.Лазарев Приложение N 1 к Инструкции Госналогслужбы России от 19 октября 1992 г. N 15 ПРИМЕРНАЯ ПРОГРАММА проверки организации работы государственных налоговых инспекций по налогу на прибыль (доход) предприятий и организаций, включая банки и страховые организации I. В государственных налоговых инспекциях по районам, городам (не имеющим районного деления) необходимо проверить следующее: полноту привлечения к налогообложению предприятий и организаций, для чего просмотреть книги учета плательщиков и сравнить их с данными карточек по уплате в бюджет подоходного налога с рабочих и служащих, наличием дел и лицевых счетов; для сверки необходимо также использовать реестры предприятий и организаций, осуществляющих регистрацию уставов предприятий и организаций, и данные банков; правильность применения ставок налога на прибыль (доход) и льгот по этому налогу, соблюдение органами власти (исполнительными органами) порядка предоставления льгот по налогу в дополнение к действующему законодательству; своевременность представления предприятиями и организациями расчетов налога на прибыль (доход), отчетов и балансов, их достоверность, а также соблюдение сроков уплаты налога; обеспечивается ли камеральная проверка представленных расчетов налога на прибыль (доход); установлены ли руководителем государственной налоговой инспекции сроки проведения проверок предприятий и организаций, соблюдаются ли эти сроки, качество счетных проверок; обратить внимание на полноту проведения проверок; как реализуются материалы проверок, в случае нарушения налогового законодательства; для установления качества проверок, проведенных налоговой инспекцией, необходимо произвести повторную счетную проверку баланса и отчета на 1-2 предприятиях или организациях; состояние работы по обеспечению своевременного поступления платежей по налогу на прибыль (доход); анализ размера недоимок по налогу на прибыль (доход) на отчетные даты текущего года; указать причины недоимки на платежные даты, ее размер, процент платежей, поступивших в бюджет после установленных сроков, в т.ч. при наличии средств на расчетном счете; организация работы по обеспечению своевременной сдачи предприятиями в учреждения банка платежных поручений на перечисление платежей в бюджет; обеспечивается ли своевременное взыскание сумм, дополнительно начисленных по результатам счетных проверок, отразить случаи несвоевременного принятия налоговыми инспекциями мер бесспорного взыскания платежей в бюджет; имели ли место случаи неправильного взыскания инспекцией сумм налоговых платежей; какие меры административного и экономического воздействия применялись для укрепления отчетной и платежной дисциплины; приостанавливались ли операции предприятий и организаций и их хозорганов по расчетным и другим счетам в банках в случае непредставления ими налоговому органу бухгалтерских отчетов, балансов и расчетов налоговых платежей; применялись ли к предприятиям финансовые санкции, какие и в какой сумме, обеспечивалось ли при этом правильное их применение и своевременность взыскания; налагались ли административные штрафы на должностных лиц предприятий и организаций, по какой причине и в какой сумме; как организован оперативно-бухгалтерский учет сумм налога, финансовых санкций и административных штрафов; при установлении случаев ликвидации предприятий и организаций проверить правильность проведения с ними расчетов с бюджетом по налогу на прибыль (доход); какие вносились предложения по дальнейшему совершенствованию налогового законодательства по предприятиям и организациям; привлекались ли к ответственности работники налоговой инспекции за нарушения, допущенные ими в работе. 2. В государственных налоговых инспекциях по республикам в составе Российской Федерации, краям, областям, автономным областям и автономным округам, гг. Москве и Санкт-Петербургу следует проверить вопросы: работы налоговой инспекции по контролю за соблюдением на местах законодательства по налогу на прибыль (доход) предприятий и организаций; предложения по дальнейшему его совершенствованию; проводимая работа по анализу хода поступления налога в бюджет; как организован контроль за работой налоговых служб на местах за обеспечением своевременности, полноты и правильности взимания с предприятий и организаций налога на прибыль (доход); проводимая работа по анализу получаемых отчетов об итогах проверки предприятий и организаций за отчетный период и их обобщению; суммы, дополнительно исчисленные по результатам проверок; состояние платежной и отчетной дисциплины; какие проводились обследования и тематические проверки, выполнение плана тематических проверок; обобщались ли выявленные при проверках плательщиков нарушения при исчислении и взыскании налога на прибыль (доход); вносились ли предложения по их устранению; своевременность доведения до работников нижестоящих налоговых органов инструктивных материалов, методических указаний и других нормативных документов по исчислению и взиманию налога на прибыль (доход); методическая и практическая помощь, оказываемая работникам налоговых органов на местах по организации контрольной работы (семинары, консультации и т.д.); применялось ли положение Закона РСФСР "О Государственной налоговой службе РСФСР" в части привлечения к ответственности должностных лиц за невыполнение или ненадлежащее выполнение должностными лицами государственных налоговых инспекций своих обязанностей; имели ли место возврат неправильно взысканных сумм налога на прибыль с предприятий и организаций, а также возмещение ущерба, причиненного неправомерными действиями должностных лиц налоговой службы. Начальник управления налогообложения прибыли (доходов) юридических лиц Н.В.Попов Приложение N 2 к Инструкции Госналогслужбы России от 19 октября 1992 г. N 15 ПРИМЕРНАЯ ПРОГРАММА проверки организации работы государственных налоговых инспекций по налогам на прибыль и другим налогам с предприятий и организаций агропромышленного комплекса, земельному налогу, лесному доходу, налогам за пользование природными ресурсами Основными задачами проверки является ознакомление на месте с организацией работы налоговой инспекции по соблюдению налогового законодательства и обеспечению контроля за правильным и своевременным поступлением в соответствующие бюджеты или во внебюджетные фонды государственных налогов на прибыль и других налогов с предприятий и организаций агропромышленного комплекса, а также земельного налога, лесного дохода, налогов за пользование природными ресурсами и штрафов за нарушение их использования. 1. В государственных налоговых инспекциях по районам, городам (не имеющим районного деления) необходимо проверить следующее: сколько проведено проверок плательщиков по различным видам налогов, какие нарушения выявлялись в процессе проверок правильности уплаты налога за землю и другим налогам, суммы доначисленных налогов; какое количество предприятий, организаций и граждан из общего числа плательщиков несвоевременно рассчитываются по налогам (показать по видам налогов на день конечного срока платежей в абсолютных величинах и процентах), есть ли предприятия, организации и граждане, систематически нарушающие сроки уплаты налогов, причины образования недоимок; имеют ли место задержки производства принудительного взыскания недоимок по уплате земельного налога, налогов за пользование природными ресурсами и других налогов с государственных, кооперативных и других организаций, а также с физических лиц по имеющимся спискам недоимщиков, по приказам Госарбитража и исполнительным листам нарсуда, а также непогашенные недоимки при наличии в Госбанке средств на счетах недоимщиков; какие принимались меры налоговой инспекцией по устранению выявленных проверками недостатков и нарушений в уплате государственных налогов на прибыль, за землю, за пользование природными ресурсами и лесного дохода; своевременность и правильность принятых решений по жалобам и заявлениям плательщиков по вопросам исчисления и взимания налогов на прибыль, за землю, за пользование природными ресурсами и лесного дохода, правильность даваемых указаний и разъяснений по этим вопросам; обоснованность и правильность принятия решений льготного и бесплатного пользования землей, освобождения от налога на прибыль, льготного и бесплатного отпуска леса и предоставления отсрочек на заготовку и вывозку леса и другим налогам; меры, принимаемые налоговыми инспекциями по укреплению платежной дисциплины; правильность исчисления налоговыми органами сумм неустоек и ущерба, приченненого нарушителями законодательства об уплате налогов за землю, налогов за пользование природными ресурсами, лесного дохода; правильность постановки учета и представления установленной отчетности по плате за землю, налогу на прибыль, налогов за пользование природными ресурсами и других налогов. 2. В государственных налоговых инспекциях по республикам в составе Российской Федерации, краям, областям, автономным областям и автономным округам, г.г. Москве и Санкт-Петербургу при проведении проверки необходимо обратить внимание на следующие вопросы: - организация работы налоговой инспекции по взиманию налогов с предприятий и организаций агропромышленного комплекса, земельного налога, лесного дохода, налогов за пользование природными ресурсами, взятие на учет плательщиков налогов; доведение инструктивных материалов, проведение семинаров и консультаций с городскими и районными налоговыми инспекциями, составление планов проведения проверок; - проанализировать в отделе налоговой инспекции ход поступления государственных налогов на прибыль и других налогов с предприятий и организаций агропромышленного комплекса, земельного налога, лесного дохода, налогов за пользование природными ресурсами в разрезе городов и районов за истекший период; - выяснялись ли причины несвоевременной уплаты государственных налогов по городам и районам и какие меры приняты для ликвидации этих недостатков; - принимались ли областными органами власти какие-либо решения, противоречащие налоговому законодательству Российской Федерации: по отмене налогов, снижению размера налоговых ставок, предоставлению дополнительных льгот по налогам, отсрочке уплаты налогов, по изменению пропорций распределения налоговых поступлений между федеральным и местным бюджетами, по введению дополнительных налогов и сборов в местные бюджеты. Начальник Управления налогообложения АПК, природных ресурсов и земельного налога И.К.Выскребенцев Приложение N 3 к Инструкции Госналогслужбы России от 19 октября 1992 г. N 15 ПРИМЕРНАЯ ПРОГРАММА проверки организации работы государственных налоговых инспекций по налогам с физических лиц При проведении проверок работы государственных налоговых инспекций следует проверить, как обеспечивается своевременность и полнота выполнения указанных инструкций и писем, а также последующих специальных указаний Государственной налоговой службы России. I. В государственных налоговых инспекциях по районам, городам (не имеющим районного деления) особое внимание должно быть обращено на следующие вопросы: качественный состав кадров по налогам, их квалификация, практический опыт и подготовка к проведению работы по налогам с населения, меры, принимаемые руководством налоговой инспекции к повышению знаний, квалификации и деловых качеств этих работников, особенно молодых специалистов, работа по обучению работников на компьютерах; планирование работы по налогам, в частности, необходимо проанализировать предусматриваемый в планах перечень мероприятий и их выполнение; привлечение к работе общественности, методы проведения разъяснительной работы; подготовка и проведение учета плательщиков, объектов обложения и правильность исчисления налогов с населения; проведение семиниров-совещаний по вопросам применения нового налогообложения физических лиц и организация работы с налогоплательщиками. II. В государственных налоговых инспекциях по республикам в составе Российской Федерации, краям, областям, автономным областям и автономным округам, г.г. Москве и Санкт-Петербургу в ходе проверки следует установить: ведется ли кодификация законодательных и инструктивных материалов; проведение совещаний - семинаров по изучению и применению нового законодательства по налогообложению физических лиц с низовыми налоговыми органами, а также с плательщиками налогов, с предприятиями, учреждениями и организациями юстиции и др.; проводились ли проверки работы нижестоящих налоговых органов по налогам с физических лиц; по каким конкретным вопросам осуществлялись проверки; основные недостатки, выявленные при проверках; отражается ли в материалах проверок налоговых инспекций полнота и своевременность поступления в бюджет налогов с физических лиц; обеспечивается ли качество проводимых проверок; находят ли в материалах проводимых проверок вопросы полноты учета плательщиков с физических лиц, работа с сельскими Советами, органами коммунального хозяйства, Госстрахом по оценке строений граждан. Издавались ли обзоры выявленных проверками недостатков, положительного опыта работы; как организована работа по повышению квалификации кадров налоговых органов, овладению ими компьютерной технологией обработки данных; отразить порядок реализации материалов проверок и контроля за выполнением сдаваемых налоговым органам предложений по устранению вскрытых проверками недостатков; своевременность доведения до налоговых инспекций инструктивного материала и других нормативных документов; оказывалась ли практическая и методологическая помощь налоговым органам на местах в организации контрольной работы; статистика и анализ писем, заявлений и жалоб налогоплательщиков, массово-разъяснительная работа среди населения (выступления в печати, по радио, телевидению, работа с активом и др.). Приложить статьи. III. При осуществлении контроля за исчислением и взиманием подоходного налога с физических лиц на предприятиях, в учреждениях и организациях следует уделить внимание следующим вопросам: правильность включения или невключения в состав совокупного дохода граждан полученных ими выплат; суммы материальной помощи, стоимость подарков, компенсационные выплаты; правильность уменьшения облгаемого дохода на суммы вычетов для отдельных категорий граждан (инвалидов Великой Отечественной войны, детства, а также инвалидов I и II группы, лиц, принимавших участие в ликвидации последствий аварии на Чернобыльской АЭС в пределах зоны отчуждения в 1986-1987 годах и т.д.); правиьность производства вычетов на содержание детей и иждивенцев; правильность применения порядка налогообложения членов колхозов; правильность применения размера минимальной месячной оплаты труда, который будет ежеквартально меняться в зависимости от официально установленного индекса потребительских цен; правильность налогообложения доходов, получаемых гражданами за выполнение ими трудовых и иных приравненных к ним обязанностей по месту основной работы (службы, учебы) и др.; проверка личных лицевых счетов в банках, доходов брокеров, авторских вознаграждений, налогообложения дивидендов по акциям; налогообложение доходов иностранных граждан (в т.ч. из других государств СНГ граждан, получающих доходы в Москве) у источника доходов; правильность налогообложения доходов, получаемых не по месту основной работы (службы, учебы); полнота и своевременность перечисления в бюджет удержанных предприятиями, организациями и учреждениями сумм подоходного дохода. IV. Необходимо проверить правильность налогообложения доходов от предпринимательской деятельности и других доходов. V. Необходимо проверить организацию работы по имущественным налогам: как организована работа по подготовке и проведению налоговым органом учета плательщиков, объектов обложения и правильность исчисления налогов с населения. VI. Какое участие принимается в осуществлении мероприятий по обеспечению сохранности налоговых платежей, полученных сельскими Советами от населения. VII. Состояние работы по своевременному поступлению налогов в бюджет и меры, принимаемые к ликвидации недоимки. VIII. В ходе проверки проводится контрольное обследование в 2-х налоговых органах 4 предприятий и организаций по удержанию налогов с заработной платы (как по месту основной работы, так и не по месту основной работы), 2 колхозов, 3-х предпринимателей, 2-х банков, 2 акционерных обществ, 2-х издательств по авторским вознаграждениям, 2-х рынков. IX. Выводы и предложения по совершенствованию работы по налогообложению физических лиц. Начальник Управления налогообложения физических лиц Ю.М.Земсков Приложение N 4 к Инструкции Госналогслужбы России от 19 октября 1992 г. N 15 ПРИМЕРНАЯ ПРОГРАММА проверки организации работы государственных налоговых инспекций по местным и прочим налогам, доходам и отчислениям 1. В государственных налоговых инспекциях по районам, городам (не имеющим районного деления) проверить организацию работы по контролю за правильностью исчисления и полнотой поступления в бюджет следующих видов местных и прочих налогов, доходов и отчислений: - налога на имущество предприятий; - государственной пошлины; - от реализации конфискованного, бесхозяйного имущества, имущества, перешедшего по праву наследования государству, и кладов, в том числе таможни; - сумм от реализации невостребованных грузов на железнодорожном, водном и воздушном транспорте; - сумм штрафов, налагаемых в административном порядке; - сумм от реализации органами Минсвязи нерозданных почтовых отправлений; - сумм, поступающих в бюджет за лом и отходы черных и цветных металлов; - сумм, поступающих в бюджет от реализации продукции, изготовленной с отступлением от стандартов и техничесих условий; - платы за опробование и клеймение ювелирных и других изделий из драгоценных металлов; - сборов, взимаемых органами Гостехнадзора; - стоимости предметов, оказавшихся в качестве подарков от иностранных учреждений, фирм и их представителей во владении грждан; - сборов, взимаемых органами ГАИ; - от сдачи в Комитет драгметаллов и драгкамней, изделий из драгметаллов и драгкамней, принятых ломбардами и невостребованных в срок; - депозитных сумм; - регистрационного сбора с общественных объединений и пошлины за регистрацию предприятий в Российской Федерации; - сумм, взыскиваемых по делам о хищениях и недостачах товаров; - платы за содержание воспитанников спецшкол и специальных ПТУ; - сборов за выдачу свидетельств о регистрации средств массовой информации; - платы за содержание детей в школах-интернатах; Кроме того, проверить: обеспечена ли полнота учета плательщиков и их проверка в соответствии с утвержденными планами; как реализуются материалы проводимых проверок; обеспечивется ли своевременность взыскания сумм, дополнительно начисленных по реузльтатам проверки; какие меры административного воздействия применялись к налогоплательщикам; как организован оперативно-бухгалтерский учет поступающих платежей. II. В государственных налоговых инспекциях по республикам в составе Российской Федерации, краям, областям, автономным областям и автономным округам, гг. Москве и Санкт-Петербургу проверить организацию работы по контролю за правильностью исчисления, своевременностью и полнотой поступления в бюджет местных и прочих налогов, доходов и отчислений. В ходе проверки установить: - на кого возложена работа по контролю за поступлением местных и прочих налогов, доходов и отчислений; - проводились ли проверки работы нижестоящих налоговых органов по местным и прочим доходам; - по каким конкретным вопросам осуществлялись проверки; - основные недостатки, выявленные при проверках; - отражаются ли в материалах проверок налоговых инспекций полнота и своевременность поступления в бюджет местных и прочих налогов, доходов и отчислений; - обеспечивается ли качество проводимых проверок; - находят ли в материалах проводимых проверок вопросы полноты учета плательщиков местных и прочих налогов, доходов и отчислений, вскрытых недостатков проверками всех уровней. Издавались ли обзоры выявленных проверками недостатков, положительного опыта работы; - как организована работа по повышению квалификации кадров налоговых органов; - отразить порядок реализации материалов проверок и контроля за выполнением даваемых налоговым органам предложений по устранению вскрытых проверками недостатков; - проводится ли анализ получаемых отчетов об итогах по проверкам предприятий и организаций и поступлениям платежей, сумм дополнительно начисленных и взысканных по результатам проводимых проверок; - своевременность доведения до налоговых инспекций инструктивного материала и других нормативных документов; - оказывалась ли практическая и методологическая помощь налоговым органам на местах в организации контрольной работы; - анализируются ли поступающие письма, жалобы от налогоплательщиков. III. Проверить организацию работы с части реализации Закона Российской Федерации от 27.12.91 N 2118-1 "Об основах налоговой системы Российской Федерации"; принимались ли решения органами государственной власти по установлению на территории района, города местных налогов, определенных ст. 21 указанного Закона; принималось ли непосредственно участие государственной налоговой инспекции в подготовке таких решений; определены ли плательщики таких местных налогов, объекты или источники обложения, размеры ставок; установлен ли порядок исчисленя, сроки уплаты, порядок зачисления сумм налогов и сборов в бюджет разного уровня; предоставляются ли льготы отдельным налогоплательщикам; определены ли обязанности, права и ответственность налогоплательщиков; на кого конкретно возложен прием налогов и сборов, а также контроль за полнотой и своевременностью поступления их в бюджет. Заместитель начальника Управления местных и прочих налогов, доходов и отчислений А.В.Пытин Заместитель начальника Управления местных и прочих налогов и сборов В.Ф.Аслапов Приложение N 5 к Инструкции Госналогслужбы России от 19 октября 1992 г. N 15 ПРИМЕРНАЯ ПРОГРАММА проверки организации работы государственных налоговых инспекций по налогу на добавленную стоимость Проверяя состояние работы по налогу на добавленную стоимость, ревизующему необходимо установить, как организована работа по осуществлению контроля за правильностью исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость, обеспечению своевременного представления расчетов по налогу на добавленную стоимость, и их проверки. 1. В государственных налоговых инспекциях по районам, городам (не имеющим районного деления) необходимо проверить: ведется ли кодификация законодательных и инструктивных материалов; обеспечивается ли своевременное получение налоговых расчетов от предприятий и организаций, качество налоговых расчетов, правильность и полнота заполнения плательщиками требуемых показателей форм расчетов; своевременно ли производится предварительная и документальная проверка расчетов предприятий и организаций, качество проверки: правильно ли отражаются обороты по дебету и кредиту счета 68 "Расчеты с бюджетом" субсчет "Расчеты по налогу на добавленную стоимость", обоснованно ли применены льготы по налогу на добавленную стоимость, на отдельные товары (работы, услуги), правильно ли составляются расчеты по налогу на добавленную стоимость, не допускаются ли нарушения действующего порядка исчисления налога; принимаются ли меры в отношении виновных в занижении облагаемых оборотов и сумм налога на добавленную стоимость; какие проводились мероприятия по укреплению платежной и отчетной дисциплины хозорганов и улучшению качества налоговых расчетов. В частности, выполняется ли обязанность налоговых инспекций о проведении совещаний с руководителями и бухгалтерами предприятий и организаций о порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость, сроках и порядке представления расчетов, своевременно ли сообщалось хозорганам об изменениях и дополнениях к действующему порядку исчисления налога, сообщалось ли соответствующим вышестоящим организациям о нарушениях отчетной дисциплины для привлечения к ответственности руководителей и главных бухгалтеров, систематически нарушающих сроки представления расчетов или допускающих их неправильное составление. Для установления качества документальных проверок расчетов по налогу на добавленную стоимость необходимо произвести совместно с работником проверяемой налоговой инспекции повторную проверку расчетов не менее чем в двух-трех предприятиях по каждой проверяемой налоговой инспекции. При этой проверке налоговых расчетов необходимо обратить внимание на полноту выявления работниками налоговой инспекции облагаемых оборотов, обоснованность применения предоставленных льгот, правильность составления хозорганами расчетов, правильность арифметического подсчета оборотов по дебету и кредиту счета 68 (в корреспонденции с другими счетами), правильность определения сумм налога исходя из применяемых цен (тарифов) по реализации товаров (работ, услуг), проверяются расчеты на возмещение из бюджета превышения сумм налога, уплаченных поставщикам, над суммами налога по собственной реализации, своевременность перечисления сумм налога в бюджет, включая и уплату авансовых платежей. Результаты проверки оформляются актом отдельно по каждому проверенному предприятию, организации; один экземпляр акта прилагается к акту проверки налоговой инспекции. Проверяющий должен выяснить причины неправильного исчисления налога на добавленную стоимость, получить письменные объяснения от руководителя и бухгалтера предприятия или организации и предложить хозоргану в пятидневный срок внести в бюджет доначисленные суммы с начислением пени. При отсутствии нарушений проверяющим производится отметка на расчетах по налогу на добавленную стоимость. II. В государственных налоговых инспекциях по республикам в составе Российской Федерации, краям, областям, автономным областям и автономным округам, гг. Москве и Санкт-Петербургу следует проверить: как осуществляется руководство и контроль за работой нижестоящих налоговых инспекций, какие разрабатывались предложения и какие принимались меры для дальнейшего улучшения работы по налогу на добавленную стоимость; своевременно и правильно ли даются указания налоговым инспекциям об изменениях и дополнениях по порядку исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость; как организовано проведение тематических проверок по налогу на добавленную стоимость; качество тематических проверок; обеспечивается ли при проведении их проверка вопросов организации работы по налогу на добавленную стоимость, предусмотренных инструкциями и указаниями Государственной налоговой службы РФ; как реализуются материалы тематических проверок; анализируются ли вскрытые ревизиями и тематическими проверками недостатки в работе налоговых инспекций, издаются ли обзорные письма. В случае, когда проверяется вышестоящая налоговая инспекция (по республике, краевая, областная, автономного образования, городская (города, имеющего районное деление), непосредственно осуществляющая взимание налога на добавленную стоимость, проверка производится по вопросам, которые предусмотрены для проверки районных и городских (городов, не имеющих районного деления) налоговых инспекций. III. По результатам проверок государственных налоговых инспекций необходимо выявить предложения их работников по уточнению действующих инструкций по налогообложению, а также рациональные формы взаимодействия всех уровней Государственной налоговой службы для более полного учета налогооблагаемых объектов, плательщиков и тому подобное. Заместитель Начальника Управления косвенных налогов, цен и тарифов В.А.Шамин Приложение N 6 к Инструкции Госналогслужбы России от 19 октября 1992 г. N 15 ПРИМЕРНАЯ ПРОГРАММА проверки организации работы государственных налоговых инспекций по акцизам При проверке состояния работы по акцизам ревизующему необходимо установить, как организована работа по осуществлению контроля за правильностью исчисления и уплаты акцизов, обеспечению своевременного представления расчетов по акцизам и их камеральная и документальная проверка. I. В государственных налоговых инспекциях по районам, городам (не имеющим районного деления) необходимо проверить: ведется ли кодификация законодательных и инструктивных материалов; обеспечивается ли своевременное получение расчетов по акцизам от предприятий и организаций, качество налоговых расчетов, правильность и полнота заполнения плательщиками указанных расчетов; своевременно ли производится предварительная и документальная проверка расчетов предприятий и организаций, качество проверки: правильно ли отражаются обороты по дебету и кредиту счета 68 "Расчеты с бюджетом" (субсчет "Расчеты по акцизам"), обоснованно ли применены льготы по акцизам на отдельные товары, не допускаются ли нарушения действующего порядка исчисления акцизов; принимаются ли меры в отношении виновных в занижении облагаемых оборотов и сумм акцизов; какие проводились мероприятия по укреплению платежной и отчетной дисциплины хозорганов и улучшению качества налоговых расчетов. В частности, выполняется ли обязанность налоговых инспекций в части проведения совещаний с руководителями и бухгалтерами предприятий и организаций по вопросу о порядке исчисления и уплаты акцизов, сроках и порядке представления расчетов, своевременно ли сообщалось хозорганам об изменениях и дополнениях к действующему порядку исчисления налога, сообщалось ли соответствующим вышестоящим организациям о нарушениях отчетной дисциплины для привлечения к ответственности руководителей и главных бухгалтеров, систематически нарушающих сроки представления расчетов, допускающих неправильное исчисление акцизов и несвоевременное их перечисление в бюджет. Для определения качества документальных проверок расчетов по акцизам необходимо произвести совместно с работником проверяемой налоговой инспекции повторную проверку расчетов не менее чем на двух-трех предприятиях. При проверке налоговых расчетов необходимо обратить внимание на полноту выявления работниками налоговой инспекции облагаемых оборотов, обоснованность применения предоставленных льгот, правильность составления хозорганами расчетов, правильность арифметического подсчета оборотов по дебету и кредиту счета 68 (в корреспонденции с другими счетами), правильность определения сумм акцизов исходя из применяемых цен по реализации товаров, своевременность перечисления сумм акцизов в бюджет у предприятий, поставляющих подакцизные товары на экспорт, проверяется наличие грузовой таможенной декларации со штампом "выпуск разрешен". Результаты проверки оформляются актом отдельно по каждому проверенному предприятию; один экземпляр акта прилагается к акту проверки налоговой инспекции. Проверяющий должен выяснить причины неправильного исчисления акцизов, получить письменные объяснения от руководителя и бухгалтера предприятия или организации и предложить хозоргану в пятидневный срок внести в бюджет доначисленные суммы с начислением пени. При отсутствии нарушений проверяющим производится отметка на расчетах по акцизам. II. В государственных налоговых инспекциях по республикам в составе Российской Федерации, краям, областям, автономным областям и автономным округам, гг. Москве и Санкт-Петербургу следует проверить: как осуществляется руководство и контроль за работой нижестоящих налоговых инспекций, какие разрабатывались предложения и какие принимались меры для дальнейшего улучшения работы по акцизам; своевременно и правильно ли даются указания налоговым инспекциям об изменениях и дополнениях, касающихся порядка исчисления и уплаты акцизов; как организовано проведение тематических проверок по акцизам; качество тематических проверок; обеспечивается ли при их проведении проверка вопросов организации работы по акцизам, предусмотренных инструкциями и указаниями Государственной налоговой службы России; как реализуются материалы тематических проверок; анализируются ли вскрытые ревизиями и тематическими проверками недостатки в работе налоговых инспекций; издаются ли обзорные письма. В случае, когда проверяется вышестоящая налоговая инспекция по республике, краевая, областная, автономного образования, городская (города, имеющего районное деление), непосредственно осуществляющая взимание акцизов, проверка производится по вопросам, которые предусмотрены для проверки районных и городских (городов, не имеющих районного деления) налоговых инспекций. III. По результатам проверок государственных налоговых инспекций необходимо выявить предложения их работников по уточнению действующих инструкций по налогообложению, а также рациональные формы взаимодействия всех уровней Государственной налоговой службы для более полного учета налогооблагаемых объектов, плательщиков и т.п. Заместитель Начальника Управления косвенных налогов, цен и тарифов В.А.Шамин Приложение N 7 к Инструкции Госналогслужбы России от 19 октября 1992 г. N 15 ПРИМЕРНАЯ ПРОГРАММА проверки организации работы государственных налоговых инспекций по налогам и сборам от внешнеэкономической деятельности При проведении проверки налоговых инспекций по вопросам соблюдения налогового законодательства в области внешнеэкономической деятельности необходимо обратить внимание на следующие вопросы: - квалификация работников, курирующих предприятия и организации, занимающиеся внешнеэкономической деятельностью, обеспеченность работников инспекции инструктивным и законодательным материалом по вопросам внешнеэкономической деятельности; - наличие сведений о специализированных внешнеэкономических организациях, профиле их деятельности и об имеющихся в других регионах филиалах и представительствах; - данные о валютных счетах предприятий и организаций. В случае если такие счета имеются за рубежом - наличие лицензии Центрального банка России; - контроль за своевременным представлением иностранными юридическими лицами и предприятиями с иностранными инвестициями бухгалтерских отчетов и балансов (деклараций), заверенных в установленном порядке аудитором, налоговых расчетов; - правильность применения и своевременность взыскания финансовых санкций, особенно взыскиваемых по платежам в иностранной валюте; - организация контроля за уполномоченными банками и плательщиками по вопросу обязательной продажи части экспортной валютной выручки; - обеспечение контроля за уплатой внешнеэкономическими организациями налога на добавленную стоимость с получаемых сумм комиссионного вознаграждения, особенно уплачиваемого в иностранной валюте; - организация контроля за правильностью применения ставки налога на прибыль внешнеэкономическими организациями, учитывая то, что они, как правило, занимаются посреднической деятельностью. Особое внимание следует обратить на организацию контроля за: - налогообложением доходов от участия в совместном предприятии с иностранными инвестициями, особенно за налогообложением доходов иностранных участников; - налогообложением доходов иностранных юридических лиц, получаемых из источников в Российской Федерации (дивиденды, доходы от авторских прав и лицензий, от фрахта, аренды и другие); - своевременным возвратом предприятиям с иностранными инвестициями превышения суммы авансовых налоговых платежей над суммой фактически начисленного налога; - возвратом налога на добавленную стоимость в иностранной валюте дипломатическим и приравненным к ним представительствам. В ходе проверки необходимо организовать выходы в организацию, занимающуюся внешнеэкономической деятельностью, особенно тщательно необходимо обследовать организации, по которым налоговой инспекцией ранее не устанавливались нарушения налогового и валютного законодательства. Начальник Управления налогов и сборов по внешнеэкономической деятельности М.И.Шиенок Приложение N 8 к Инструкции Госналогслужбы России от 19 октября 1992 г. N 15 ПРИМЕРНАЯ ПРОГРАММА проверки организации работы юридического отдела (юрисконсульта) в государственной налоговой инспекции При проверке организации работы юридического отдела (юрисконсульта) госналогинспекции следует обратить внимание на следующие вопросы: 1. Организация работы юридического отдела (юрисконсульта) госналогинспекции: укомплектованность штата юридического отдела; наличие утвержденного Положения о юридическом отделе госналогинспекции в соответствии с приказом Госналогслужбы РФ от 02.10.92 N ИЛ 3-08/558 "О Временном типовом положении о юридическом отделе государственной налоговой инспекции"; обеспеченность рабочих мест в юридическом отделе необходимой мебелью и оргтехникой. 2. Участие юридического отдела (юрисконсульта) в обеспечении работников госналогинспекции законодательными и другими нормативными документами; организация и ведение систематизированного учета законодательных и других нормативных актов; оформление изменений, дополнений, распространений действия, частичной или полной отмены законодательных и других нормативных актов; составление перечней законодательных и других нормативных актов, утративших силу. 3. Осуществление юридическим отделом (юрисконсультом) правовой проверки на соответствие действующему законодательству: всех приказов и нормативных указаний начальника госналогинспекции; актов контрольных проверок, исполненных государственными налоговыми инспекторами (выборочно). 4. Оказание юридическим отделом правовой и методической помощи юрисконсультам подчиненных госналогинспекций. 5. Участие в комплексных и тематических проверках постановки правовой работы с оказанием подчиненным госналогинспекциям необходимой практической помощи. 6. Организация и проведение мероприятий по повышению квалификации юрисконсультов госналогинспекций. 7. Участие юридического отдела (юрисконсульта) в претензионно-исковой и договорной работе (результаты этой работы). 8. Подготовка рекомендаций и предложений по правильному применению законов и других нормативных актов на основе обобщения судебной и арбитражной практики и практики работы инспекторов госналогинспекции с жалобами и заявлениями налогоплательщиков. Начальник Юридического управления Б.А.Степанков Приложение N 1 СВЕДЕНИЯ об административных штрафах, наложенных на должностных лиц предприятий, организаций, учреждений и граждан за нарушение налогового законодательства за 199 ___________________________ г. количество _______________________ сумма в тыс. руб. ______________________________________________________________________ Принято постановлений о наложении| Обжаловано |Удовлетворено жалоб на административных штрафов |постановлений|постановления инспек- на должностных лиц и граждан | |ции о наложении штра- | |фов _________________________________|_____________|_____________________ | | | | | | | | | | Руководитель Госналогинспекции Приложение N 2 СВЕДЕНИЯ о предъявленных Госналогинспекцией по _________________исков к налогоплательщикам за 199_______________г. количество _______________________ сумма в тыс. руб. ______________________________________________________________________ |Предъяв-|Удовлет|Обжаловано |Удовлетво- |лено |ворено |решений |рено жалоб |исков к |судами |судов |___________ |налого- |(арбит-|____________|ин- |нало- |платель-|ражными|ин- |нало- |спек-|го- |щикам |судами)|спек-|гопла-|ции |пла- | | |цией |тель- | |тель- | | | |щиками| |щиков | | | | | | ______________________________________________________________________ ВСЕГО: | | | | | | в том числе: | | | | | | а) о признании регистрации | | | | | | недействительной | | | | | | б) о ликвидации предприятий | | | | | | в) о признании сделок недей-| | | | | | ствительными и взыскании в | | | | | | бюджет полученного по сдел- | | | | | | кам | | | | | | г) о взыскании неоснователь-| | | | | | но приобретенного не по | | | | | | сделкам | | | | | | д) по прочим основаниям | | | | | | ВСЕГО: | | | | | | а) | | | | | | б) | | | | | | в) | | | | | | г) | | | | | | д) Руководитель юридической службы Госналогинспекции Приложение N 3 СВЕДЕНИЯ о предъявленных налогоплательщиками исках к Госналогинспекции по ________________ за 199_______________г. количество _______________________ сумма в тыс. руб. ______________________________________________________________________ |Предъяв-|Удовлет|Обжаловано |Удовлетво- |лено |ворено |решений |рено жалоб |налого- |судами |судов |___________ |платель-|(арбит-|____________|ин- |нало- |щиками к|ражными|ин- |нало- |спек-|го- |налого- |судами)|спек-|гопла-|ции |пла- |вой инс-| |цией |тель- | |тель- |пекции | | |щиком | |щика | | | | | | ______________________________________________________________________ ВСЕГО: | | | | | | в том числе: | | | | | | а) по налогам с юридических | | | | | | лиц | | | | | | б) по налогам с физических | | | | | | лиц | | | | | | в) о признании недействи- | | | | | | тельными актов инспекции | | | | | | г) о возмещении убытков, | | | | | | причиненных инспекцией | | | | | | д) о возврате из бюджета | | | | | | денежных средств, списанных | | | | | | в бесспорном порядке в виде | | | | | | финансовых санкций инспек- | | | | | | цией | | | | | | е) по прочим основаниям | | | | | | ВСЕГО: | | | | | | а) | | | | | | б) в) г) д) е) Руководитель юридической службы Госналогинспекции