Гражданско-правовой договор с физическим лицом. Трудовой и гражданско-правовой договор Правильно оформить гражданско правовой договор

Применение договоров гражданско-правового характера при оказании разного рода услуг набирает обороты. Причём всё больше начинают применяться соглашения, которые заключаются между физ. лицом и организациями. Почему именно этот вид так привлекает стороны, так ли хорош этот вид, и какие подводные камни существуют при работе по таким контрактам, давайте разбираться.

Гражданско-правовой договор - перечень разрешённых услуг

В целом гражданско-правовым признаётся договор, двусторонние взаимоотношения по которому определяются и регламентируются нормами гражданского законодательства РФ. К примеру, сюда могут быть отнесены договоры купли-продажи, аренды собственности, подряда, а также соглашения по оказанию услуг.

Законодательство регламентирует применение гражданско-правового договора (ГПД) на оказание возмездных услуг статьёй 779 ГК РФ. Ключевые требования этого нормативного акта сводятся фактически к четырём основным пунктам:

услуги оказываются одной стороной (Исполнитель) по заданию второй (Заказчик);
в договоре ГПХ указан определённый вид услуг;
услуги ограничены во времени - для выполнения действий определено конкретное время;
оплата услуг по договору проходит по акту сдачи-приёмки, который должен быть согласован сторонами.

Близок по сущности к соглашению на оказание услуги договор подряда, который тоже относится к гражданско-правовым отношениям. И зачастую они близки до степени смешения, но при этом во всех комментариях экспертов и регуляторов даются пояснения, что главное отличие договора подряда от услуг заключается в «вещественности» первого / отсутствии во втором варианте результата, выраженного в каком-либо объекте деятельности (который можно продать, обменять и пр.).

Общие рамочные подходы соблюдаются практически по всем направлениям деятельности, так, при оформлении любого договора гражданско-правового характера (ГПХ) необходимо:

В задании конкретизировать вид услуги, которую должен будет оказывать исполнитель.
Установить определённый срок для оказания услуги.
Предусмотреть конкретную сумму оплаты по договору либо порядок определения вознаграждения.
Уточнить в соглашении, что финальный результат и цена оказанной услуги будет определяться двусторонним актом сдачи-приёмки. Расчёт по договору должен производиться исходя из результата, отражённого в соответствующем акте.
Также нужно помнить, что определённые виды услуг подлежат обязательному лицензированию. Поэтому в первую очередь заказчику необходимо удостовериться в том, что у кандидата на заключение ГПД есть право заниматься такой деятельностью. Уточнить виды работ, подлежащие лицензированию, можно в нормативном акте №128-ФЗ, регулирующим лицензирование отдельных видов деятельности.
Некоторые услуги не могут оказываться физ. лицами, только индивидуальными предпринимателями (к примеру, стоматология).

Услуги врачей по договору ГПХ

Медицинские услуги могут быть оформлены с использованием гражданско-правовых отношений. Например, врач частной практики может оказывать услуги организации по освидетельствованию водителей перед рейсами. Заданием по договору здесь будет: осмотр, взятие анализов, диагностика состояния работников автотранспортного предприятия, подтверждение / отказ в выпуске в рейс. Оценкой результата такой работы может стать количество проведённых осмотров. Естественно, что исполнитель должен обладать соответствующей квалификацией.

Какие важные моменты стоит здесь отметить по всем договорам, связанным с медицинской деятельностью:

Заказчик имеет право заключить ГПД с частнопрактикующим врачом только в случае, если у исполнителя есть лицензия, которая даёт ему право вести медицинскую деятельность. В противном случае договор будет аннулирован первой же проверкой, при этом пострадают обе стороны.
Врач должен быть зарегистрирован в налоговой инспекции в качестве индивидуального предпринимателя. Заключать договор с физ. лицом в этом варианте запрещено. Если контролирующими органами будет установлено, что врач подрабатывает, не встав на учёт в ИФНС, и исполнителя, и заказчика привлекут к административной ответственности и оштрафуют за ведение незаконной деятельности.
И последнее - законодательством РФ запрещено оказывать частные услуги в любых образовательных учреждениях, поэтому заключать гражданско-правовой договор с докторами в этой области нельзя.

Услуги ветеринара по гражданско-правовому договору

Довольно часто здесь возникает вопрос: может ли организация, торгующая мясопродуктами, взять по договору ГПХ ветеринара для проверки и выписки им ветеринарных свидетельств. Ответ здесь однозначный - не может. Дело в том, что ветеринарную сопроводительную документацию по продуктам питания имеют право выдавать только работники учреждений, входящих в Государственную ветеринарную службу РФ. А ветеринар, работающий по гражданско-правовому договору, не имеет права выписывать такой документ (смотри Приказ Минсельхоза РФ №422).

Но ветеринар, естественно, имеющий соответствующую специализацию и лицензию, имеет право, например, заниматься лечением и стерилизацией бездомных или брошенных животных и может в этой связи заключить договор с приютом для животных. Не отменяет заключение ГПД с частными лицами или сельхозпроизводителями на оказание разовых услуг по ветеринарному уходу и вакцинации домашних животных, скота или птицы.

Также предусмотрены и обратные договоры, когда заключается договор на оказание возмездных услуг, где заказчиком является частное лицо, а исполнителем является ветеринарная клиника. Главное здесь - грамотно в договоре прописать ответственность сторон, в первую очередь - исполнителя.

Права и обязанности исполнителя по ГПД на оказание ветеринарных услуг нужно чётко зафиксировать

Примеры формулировок

Все договоры гражданско-правового характера подчиняются определённым стандартам. Поэтому к шапке документа и всему перечню основных пунктов применяются практически идентичные требования. Ключевые отличия здесь идут только, по сути, определения самих услуг.

Приведём несколько наиболее распространённых вариантов возмездных услуг, которые подлежат гражданско-правовому регулированию. Консультационные услуги, в том числе юридические, должны быть сформулированы коротко и определённо.

Формулировка предмета договора организации с юристом, обладающим статусом индивидуального предпринимателя, может выглядеть так:
1.1. По настоящему Договору Исполнитель обязуется по заданию Заказчика оказать юридические услуги по__(указать конкретное требование), а Заказчик обязуется оплатить эти услуги.
Исполнитель (здесь нужно выбрать нужное):
Обязуется оказать услуги лично;
Вправе привлекать к оказанию услуг третьих лиц без предварительного получения на то согласия Заказчика.
1.2. В рамках настоящего Договора Исполнитель обязуется:
Изучить представленные Заказчиком документы и проинформировать Заказчика о возможных вариантах разрешения спорного вопроса;
Подготовить необходимые документы в ___________ (наименование суда) суд и осуществить представительство интересов Заказчика на всех стадиях судебного процесса при рассмотрении дела по __________________;
В случае положительного решения совершить необходимые действия по исполнению судебного решения.

КонсультантПлюс
Образцы договоров ГПХ

Заказчик имеет право дополнить пункт 1.2. соглашения другими конкретными заданиями. По требованиям составления ГПД в основном блоке задания должны стоять ограничивающие договор сроки.

В предмете договора по возмездному оказанию услуг юристом могут быть такие формулировки

Консультационные услуги, к которым можно отнести и бухгалтерские, и аудиторские, и даже маркетинговые услуги, предполагают в предмете договора специфическую конкретику. К примеру, у бухгалтера должно быть указано (рамочно, без точного перечисления): какие отчёты и куда он должен подготовить.

Предмет договора с бухгалтером может выглядеть так

При заключении договора с тренером следует учесть спортивное направление, необходимость в инвентаре.

Как правило, тренер по ГПД работает в статусе ИП

Услуги по обеспечению транспортом также можно оформить по гражданско-правовому договору, однако это будет отдельный договор (не договор оказания услуг), например, на аренду ТС с экипажем или без него.
В шапке договора по транспортным услугам часто указывают «Договор аутсорсинга»

Чем договор ГПХ на оказание услуг отличается от трудового

Прежде чем говорить об отличиях, скажем о нескольких общих моментах договора гражданско-правового характера и трудового соглашения с работником. Так, и первому, и второму виду договоров присуще:

Оформление в письменном виде (исключение здесь - ГПД между двумя физ. лицами с суммой договорённости до 10 000 ₽).
Двусторонность соглашений: у обеих сторон есть права и обязанности. Причём оба вида контрактов готовятся в двух экземплярах, на обоих должны стоять подписи сторон, а также присутствовать полные реквизиты обеих сторон, по которым можно идентифицировать субъектов договора.
Услуги по договорам ГПХ подразумевают личное участие исполнителя, аналогично, как и у трудового контракта. Стоит заметить, что даже ИП, подписываясь под ГПД, фактически обязуется быть единоличным исполнителем по договору, и даже при привлечении к оказанию услуг наёмных сотрудников (например, при оказании бухгалтерских, юридических или консультационных услуг), ответственность несёт только частный бизнесмен.

Если говорить о специфике обоих видов договоров (трудового против ГПД), стоит отметить, что подготовка к заключению трудового соглашения включает чуть больше шагов:

подготовка и ратификация Приказа о зачислении в штат;
оформление пакета кадровых документов (личное дело, трудовая и пр.).

Вся подготовка к гражданско-правовому соглашению заключается в устном достижении договорённостей. Правда, бывает, что предварительно заказчиком готовится отдельное техническое задание, которое впоследствии может быть включено в договор.

Естественно, что в обоих вариантах стороны приступают к реализации договорённостей только после подписания контракта.

Основные требования к ГПД, которые разделяют его с трудовым контрактом:

В договоре ГПХ у исполнителя не должны быть регламентированы ни трудовой распорядок дня, ни обязательное нахождение в конкретном кабинете, ни какое-либо обеспечение его рабочей деятельности, ни поощрения, ни дополнительная мотивация.
Не допускается также подчинённость исполнителя кому-либо и пр.
С перечнем запрещённых формулировок и последними комментариями можно ознакомиться в определениях ВС РФ №66-КГ17–10 или №34-КГ17–10 от 05.02.2018
Ещё один важный момент для всех договоров ГПХ - в штатном расписании предприятия не должно быть такой функциональной единицы (даже вакантной). Иначе это будет расценено контролёрами, как подмена трудового договора, а это чревато штрафами и санкциями для компании.

Таблица: ГПД против трудового соглашения, в чём разница

Показатель	Договор ГПХ	Трудовое соглашение
Нормы права	Права и обязанности участников гражданско-правовых взаимоотношений регламентированы нормами ГК РФ (часть 2) и Конституцией РФ. Конкретно договор возмездного оказания услуг - главой 39 ГК РФ.	Права и обязанности работника регулируются трудовым законодательством (ТК РФ).
Стороны договорных отношений	Исполнитель / Заказчик.	Работник / Работодатель.
Предмет договора	Выполнение конкретного задания (поручения) заказчика.	Выполнение работником трудовой функции (работа по должности в соответствии со штатным расписанием, профессии, специальности с указанием квалификации).
Срок действия	Единоразовая услуга, которая прекращается по мере оказания услуги, при этом ГК РФ не ограничивает max срок договора ГПХ на оказание услуг, но тогда должны зафиксироваться промежуточные результаты (закреплённые актами). Установление точных сроков оказания услуги - обязательное условие договора ГПХ (статья 708 ГК РФ).	Постоянное трудоустройство. Если срок действия контракта прямо не указан, он признаётся заключённым на неопределённый срок (статья 58 ТК РФ).
Подчинённость	Исполнитель не подчиняется заказчику и любым его сотрудникам. На него не распространяются требования внутренних нормативных актов (режим труда и отдыха, дресс-код и пр.).	Человек должен соблюдать требования внутренних положений, распоряжений и актов. Соблюдать субординацию и следовать распоряжениям работодателя.
Организация процесса	Режим работы устанавливается исполнителем, заказчик не имеет права влиять на него. Исполнитель сам обеспечивает себя всем необходимым для работы, в том числе решает, где он будет работать. Предоставление информации, инструментов и пр. заказчиком может быть установлено по соглашению сторон и должно быть указано в ГПД. За безопасные условия труда отвечает сам исполнитель.	Чёткий регламентированный график работы. Работодатель обязан дать работнику всё необходимое для работы (место, оборудование и пр.). Создать безопасные условия труда.
Социальные гарантии и компенсации	На исполнителя не распространяются гарантии, предусмотренные ТК РФ.	Сотрудник имеет право на все гарантии, которые предусмотрены в ТК РФ. Ему оплачиваются листы нетрудоспособности, компенсация за отпуск, премии, другие мотивационные выплаты
Выплаты по договору	Вознаграждение за результат. Цена ГПД устанавливается по соглашению сторон, без ограничения по сумме. Если соглашением не предусмотрен аванс (поэтапная оплата), то вознаграждение выплачивается после сдачи услуг и их приёмки заказчиком.	Наличие ежемесячного определённого оклада. Зарплата работнику устанавливается в трудовом контракте в твёрдой сумме, здесь же прописываются премиальные и прочие выплаты. Периодичность получения ЗП - не реже, чем 2 раза в месяц. Min размер ограничен МРОТ.
Кадровый учёт / документация	Кадрового документооборота нет. Пакет документов при оказании услуг: · договор; · акт сдачи-приёмки.	Пакет документов при трудоустройстве и работе: · приказ; · трудовое соглашение; · запись в трудовой книжке; · личное дело; · табель учёта рабочего времени и пр.
Риски	Исполнитель несёт финансовые риски и ответственность при нарушении сроков при оказании, услуг, отвечает перед заказчиком за качество услуг (статьи 708, 723 ГК РФ).	Риски невыполнения, срывов сроков несёт работодатель, который должен оплатить труд работника вне зависимости от полученного результата (статьи 129, 155 ТК РФ).
Ответственность (форма)	Гражданская.	Дисциплинарная.

Видеоинструкция: в чём разница между трудовым и договором ГПХ

Риски переквалификации ГПД

При заключении гражданско-правового соглашения нужно очень внимательно относиться к его составлению, чтобы нивелировать риски переквалификации его в трудовой контракт. Здесь больше всего страдает заказчик.

Так, если контракт будет признан относящимся к трудовым взаимоотношениям, предприятие-заказчик будет обязан:

оплатить за всё время работы по договору сумму за неиспользованный отпуск (уже не исполнителя, а работника), а также командировочные затраты и даже листы нетрудоспособности (если есть на руках);
перечислить в полном объёме за человека страховые взносы, при этом обязательно будут начислены пени за просрок;
задним числом организации придётся оформить всю кадровую документацию на сотрудника.

В шапке договора нужно указать основные идентификационные данные сторон

Ключевой первый пункт договора - предмет договора. Должен быть изложен кратко, здесь должна звучать только суть оказываемой услуги. Также здесь проставляются срок начала и окончания выполнения работ.

В предмете договра должны быть перечислены услуги, стоять срок

Важно максимально подробно во избежание недоразумений и конфликтов прописать во втором пункте обязанности сторон. Так, к примеру, у исполнителя могут быть оговорены права по отказу от оказания услуг. Важно в этом пункте учитывать вопрос о том, кто будет готовить акт приёма-передачи. Скачать образец Акта приёма-передачи можно по ссылке.

При составлении обязанностей исполнителя важно учитывать, чтобы они не подпадали под трудовую деятельность

В части прав и обязанностей заказчика прописывается: какие документы, информацию и в какие сроки он должен предоставить исполнителю для своевременного и полного исполнения им услуг по договору, когда и кем составляется Акт приёма работ. Могут быть здесь указаны и такие права, как досрочное расторжение контракта.

Также подробно расписываются в ГПД и права и обязанности заказчика

Стоимость договора и условия оплаты должны содержать точную сумму, а также период, в который после подписания Акта сумма должна быть выплачена исполнителю, и каким способом это будет делаться (наличными или на р/счёт).

Стоимость и условия оплаты прописываются максимально подробно

Далее, прописывается ответственность сторон при неисполнении или срыве сроков.

В ответственности сторон обязательно прописываются штрафы при просроке оказания услуг или оплаты

Обязательный пункт для ГПД - как будут разрешаться споры (здесь всё стандартно). Срок действия договора также оформляется по шаблону. А вот пункт по условиям о соблюдении конфиденциальности может быть включён, если это касается консультационных, юридических, бухгалтерских услуг и пр., а вот для ветеринарных услуг, например, он не нужен.

Заключительные положения ГПД, как правило, стандартные

Подписи и реквизиты сторон завершают договор. По юр. лицу здесь всё понятно - указываются полные данные, которые содержатся в карточке предприятия. А физ. лицо в своих реквизитах фиксирует паспортные данные, адрес проживания, номер страхового свидетельства (СНИЛС), а также если предполагается, что вознаграждение будет переводиться на карту, будет нужен номер лицевого счёта в банке. Финальный шаг - завизировать документ обеими сторонами (с расшифровкой).

В реквизитах ФЛ указываем номер паспорта, адрес, СНИЛС и данные карты

Существенные условия по расторжению

Гражданско-правовой договор может быть расторгнут по нескольким причинам:

По соглашению сторон.
По инициативе одной из сторон.
Вследствие существенного изменения обстоятельств.

Первый вариант предусматривает подготовку дополнительного соглашения, в котором уточняется порядок и условия по расторжению.

Если одна из сторон выступает инициатором расторжения, а вторая сторона несогласна с таким исходом, обращаемся к пункту 5 шаблонного договора и обращаемся в суд. Основой для этого может послужить серьёзное нарушение условий письменных договорённостей, которые к тому же несут значительный урон для инициатора.

Когда выдвигается односторонний отказ от исполнения обязательств по договору ГПХ, необходимо уведомить другую сторону в письменном виде (опять же см. пятый пункт договора).

Последний вариант, когда меняются обстоятельства, которые фактически не зависят от сторон.

Но самый естественный вариант расторжения договора - по выполнению обязательств обеими сторонами, когда всё сдано вовремя, и у сторон нет к друг другу претензий и споров.

Важные нюансы по налогам и взносам при работе по ГПД

Договоры гражданско-правового характера, как и трудовые контракты, а также как и любая предпринимательская деятельность облагаются налоговыми и страховыми сборами. Но и здесь есть свои особенности, разберёмся со страховыми сборами во внебюджетные фонды:

На вознаграждение по договору ГПХ, если он заключён с физ. лицом (ФЛ), должны быть начислены обязательные страховые взносы на обязательно пенсионное страхование (ОПС) и медстрах (ОМС). Соц. платежи за исполнителя в ФСС по нетрудоспособности и материнству перечислять нет надобности (это установлено в пп. 2 п. 3 статьи НК РФ). Платежи по соцстраху от несчастных случаев и профзаболеваний проводятся только тогда, когда это установлено в ГПД, так гласит п. 1 статьи 20.1 нормативного акта №125-ФЗ).
Взносы по страхованию ФЛ должны быть начислены на полную стоимость контракта ГПХ за вычетом затрат, которые человек понёс при выполнении услуг по договору. Это требование (по необлагаемым суммам) установлено в пп. 2 п. 1 статьи Налогового кодекса. Только нужно учитывать, что расходы по ГПД должны быть документально подтверждены, то есть исполнитель должен представить заказчику первичку (статья Кодекса).
Если говорить по срокам начисления сборов, то в Письме Минфина от 21.07.2017 №03–04–06/46733 установлено, что взносы должны быть начислены в день, когда подписан двусторонний акт по выполненным работам.
Заметьте, что заказчик не должен уплачивать взносы по ОПС и ОМС, если работы осуществляет ИП. Частный бизнес обязан перечислить такие сборы сам (смотри п. 1 ст. 419 НК РФ).

Что касается налоговых выплат, отметим несколько пунктов:

Стандартно вознаграждение по договору гражданско-правового характера, являясь доходом физ. лица, подлежит обложению НДФЛ. Причём налоговый сбор должен быть удержан не только по окончании работ и визированию акта, но и с авансовых выплат. Это регламентировано пп. 1 п. 1 статьи НК РФ, и разъяснено в Письме Минфина РФ от 21.07.2017 №03–04–06/46733 .
Если ФЛ заявляет о необходимости профессионального вычета, компания-заказчик должна рассчитать и учесть этот момент при выплате вознаграждения (смотри требования п. 2 статьи НК РФ). Так же как и в случае со страховыми взносами, для расчёта вычета исполнитель-ФЛ должен подтвердить свои затраты первичными документами. Естественно, что в чеках или ТТН должны фигурировать обоснованные расходы на покупку сырья или материалов, которые необходимы для сопровождения услуг по договору ГПХ. Причём нужно учитывать, что вычет должен быть учтён вне зависимости от того, когда эти бизнес-расходы были свершены (комментарии по этому вопросу можно уточнить в Письме Минфина РФ от 25.10.2017 №03–04–06/69945).
Физ. лица, которые работают по договору ГПХ, обладают правом на стандартный налоговый вычет, установленный в статье 218 НК РФ. Но, обратите внимание, что на имущественный вычет физ. лицо в этом варианте не имеет права. Причина - вычет на имущество ФЛ предоставляется только работодателем, а при заключении ГПД организация, с которой у человека заключён договор, по отношению к нему не является нанимателем. Это регулируется п. 8 статьи 220 НК РФ, разъяснения можно увидеть в Письме налоговиков от 07.03.2017 №БС-4–11/4076@ .

И важный момент по отчётности заказчика при ведении договоров ГПХ: вознаграждение исполнителя отражается в расчёте 6-НДФЛ по компании, а также в ежегодной справке 2-НДФЛ, которая, кстати, по требованию исполнителя должна быть ему выдана.

И последнее: при варианте, когда ГПД заключён с индивидуальным предпринимателем, НДФЛ он платит самостоятельно исходя из своей прибыли.

Плюсы и минусы соглашений ГПХ для сторон

Если сравнивать трудовой контракт и соглашение по возмездным услугам с физ. лицом, можно найти и плюсы, и минусы такого вида.

Рассматривая вопрос со стороны предприятия, которое является заказчиком, если юр. лицу нужно, чтобы какая-то определённая работа была выполнена за непродолжительный период, ГПД является оптимальным выходом из ситуации. При этом уходят в сторону многие проблемы, связанные с персоналом, к примеру:

не нужно обеспечивать рабочее место, предоставлять все условия (вплоть до канцелярии и освещённости в кабинете);
определённый объём работ будет выполнен в установленный срок (даже при просроке можно взять неустойку);
компания платит за результат, а не за нахождение сотрудника на рабочем месте;
предприятие не несёт затрат на трудовые компенсации: отпускные выплаты, пособия по нетрудоспособности, декретные и пр.;
не нужно вести кадровое делопроизводство.

Из минусов здесь стоит отметить:

риски переквалификации со всеми вытекающими последствиями (о них мы упоминали выше);
не все работы можно провести по договорам ГПХ (например, невозможно оформить такой договор с человеком, который сидит на кассе, нельзя возложить склад на исполнителя и пр.).

Если встать на сторону исполнителя по такому соглашению, выплывают следующие отрицательные моменты:

нет записи в трудовой, но здесь стоит отметить, что страховой стаж учитывается и трудовая пенсия начисляется (главное здесь - иметь на руках договор и по требованию ПФР предъявить его);
для исполнителя фактически не существует трудовых преференций - он не имеет права на компенсацию б/листов, при травмах, полученных при выполнении работ он бесправен, для него не существует рабочего/нерабочего времени, если нужно успеть в срок, он должен работать сутками;
при срыве сроков можно вообще не получить вознаграждение.

Но, грамотно планируя своё время и распределяя силы, по ГПД можно спокойно работать, не подчиняясь ничьим указаниям, работая на удалёнке и только на себя.

Стоит заметить, что несмотря на множество подводных камней, которые нужно учитывать при составлении соглашения ГПХ, этот вид отношений по праву считается удобным и грамотным. В наше время заключение таких контрактов стало уже обычной практикой. Ведь очевидно, что для осуществления единоразовых специфических услуг, нет смысла оформлять трудовое соглашение, менять штатное расписание и раздувать количество персонала нецелесообразно. Гораздо проще спросить по чётко установленным требованиям и срокам со стороннего исполнителя. Ну а если нет результата - нет и оплаты.

Компании зачастую не учитывают или просто игнорируют важную разницу между трудовым и гражданско-правовым договорами. Они смешивают эти понятия и применяют одинаковый порядок взаимодействия с физическими лицами в обоих случаях. Такое смешение может привести к переквалификации гражданско-правового договора в трудовой.

Заинтересованы в переквалификации прежде всего внебюджетные фонды, поскольку с вознаграждения физическому лицу компания не уплачивает взносы по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в ФСС РФ (2,9%) (п. 2 ч. 3 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ, далее — Закон N 212-ФЗ).

Примечание. Виды гражданско-правовых договоров с физическими лицами

С физическими лицами, помимо трудовых договоров, компании чаще всего заключают договоры гражданско-правового характера, а именно:

— подряда (гл. 37 ГК РФ);

— возмездного оказания услуг (гл. 39 ГК РФ);

— аренды имущества (гл. 34 ГК РФ);

— поручения (гл. 49 ГК РФ);

— комиссии (гл. 51 ГК РФ);

— агентирования (гл. 52 ГК РФ);

— транспортной экспедиции (гл. 41 ГК РФ).

Проще всего поддаются переквалификации договоры возмездного оказания услуг, выполнения работ. Лектор подсказала, на что нужно обратить особое внимание при заключении таких договоров и выстраивании отношений с физическим лицом.

Как составить договор возмездного оказания услуг (подряда)

Составляя гражданско-правовой договор с физическим лицом, нужно иметь в виду, что отношения его сторон регламентируются нормами гражданского права. В договоре следует оперировать понятиями Гражданского, а не Трудового кодекса.

Стороны гражданско-правового договора

В гражданско-правовом договоре возмездного оказания услуг (выполнения работ) сторонами выступают заказчик и исполнитель (ст. 779 ГК РФ), а не работодатель и работник, как в трудовом договоре (ст. 20 ТК РФ).

Не нужно называть исполнителя в соответствии со списком должностей, перечисленных в штатном расписании компании. Например, договор по уборке помещения нужно заключить не с уборщицей, а с исполнителем.

Предмет договора возмездного оказания услуг (выполнения работ)

Предметом договора подряда или возмездного оказания услуг является совершение определенного действия с целью достижения конкретного результата. Например, искомый результат подряда на мытье окон офисного помещения — чистые окна, а договора возмездного оказания услуг по переводу текста с французского языка — текст, переведенный на русский язык.

Продолжительность действия договора

Гражданско-правовой договор может иметь любую конечную продолжительность. Она определяется только временем, которое нужно затратить, чтобы получить результат, необходимый заказчику.

Условие о вознаграждении

Выплаты по гражданско-правовому договору возмездного оказания услуг связаны исключительно с достижением определенного результата. Факт достижения результата работы должен быть оформлен двусторонним актом. Нет результата — нет оплаты. При этом Гражданский кодекс допускает возможность выплаты исполнителю (подрядчику) аванса (п. 2 ст. 711 ГК РФ).

Если заказчик решит поощрить исполнителя (подрядчика), он должен внести изменения в заключенный договор возмездного оказания услуг (подряда) и увеличить размер вознаграждения, платы за оказанные услуги.

Исполнителю ни отпуск, ни пособия не положены

Никаких гарантий в виде предоставления отпусков, выплаты пособий по временной нетрудоспособности, по уходу за ребенком, по беременности и родам в гражданско-правовом договоре быть не может.

Исполнители не относятся к числу лиц, застрахованных на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ч. 1 ст. 2 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ).

Каких условий не должно быть в гражданско-правовом договоре

В гражданско-правовом договоре не должно быть условий:

— о соблюдении правил внутреннего трудового распорядка;

— подчиненности сотрудникам компании, состоящим в штате;

— полной материальной ответственности;

— выплате вознаграждения два раза в месяц;

— премировании;

— предоставлении отпуска;

— об установлении режима рабочего времени.

Физическое лицо, но не работник

Как подчеркнула П. В. Колмакова, исполнитель по гражданско-правовому договору не имеет статуса работника. Поэтому, находясь в гражданско-правовых отношениях, заказчик не должен рассматривать его как подчиненное лицо и возлагать на него функции работника.

Кадровый учет не касается исполнителя работ (услуг)

В рамках гражданско-правовых договоров заказчику не нужно вести табель учета рабочего времени на исполнителя. Поскольку исполнитель ему неподконтролен. Он сам планирует график выполнения работы. И в трудовую книжку исполнителя никакие записи о работе по гражданско-правовому договору не вносят.

Можно ли выдать исполнителю деньги под отчет

В пункте 4.4 Положения о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации, утвержденного Банком России от 12.10.2011 N 373-П говорится о выдаче под отчет наличных денег работнику. Если у вас заключен договор гражданско-правового характера, оформлять выдачу денег под отчет исполнителю нельзя.

Исполнителя (подрядчика) нельзя направить в командировку

Нередко в рамках гражданско-правовых отношений компании нужно направить исполнителя (подрядчика) для выполнения работ или оказания услуг в другую местность. Оформить такую поездку как командировку нельзя.

В рамках задания (поручения), которое должен выполнить подрядчик, он может выезжать в другую местность. Порядок компенсации его расходов нужно прописать в договоре подряда либо договоре возмездного оказания услуг. Поскольку это не командировка, никаких суточных быть не может.

НДФЛ с выплат по гражданско-правовым договорам

Вознаграждение по договору возмездного оказания услуг (подряда) облагается НДФЛ (подп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ). В общем случае заказчик работ (услуг) является налоговым агентом в отношении НДФЛ с сумм выплачиваемого им вознаграждения (п. 1 ст. 226 НК РФ). Он должен исчислить, удержать и перечислить НДФЛ в бюджет. Если обязанности налогового агента возложены на заказчика в соответствии с нормами налогового законодательства, отказаться от их исполнения заказчик не вправе, даже если такое условие стороны внесут в договор (п. 2 ст. 168 ГК РФ).

Когда заказчик работ (услуг) не является налоговым агентом

Не во всех случаях при выплате вознаграждения физическому лицу за выполнение работ (услуг) компания признается налоговым агентом по НДФЛ.

Гражданин не является налоговым резидентом РФ. Если исполнитель (подрядчик) не является налоговым резидентом РФ и выполняет работы за пределами территории РФ (ст. 209 НК РФ), компания-заказчик не признается налоговым агентом по НДФЛ с сумм выплаченного исполнителю вознаграждения.

Объектом обложения НДФЛ являются только доходы нерезидента РФ, полученные от источников, расположенных на территории РФ (ст. 209 НК РФ).

Если нерезидент РФ выполняет работы за пределами территории РФ (это нужно отразить в договоре), объекта обложения НДФЛ не возникает (письмо ФНС России от 06.02.2013 N ЕД-3-3/384@). Соответственно у компании — заказчика услуг не возникает обязанностей налогового агента.

Обратите внимание: расположение источника выплаты дохода определяется местом фактического выполнения работ (услуг).

Примечание. Кто платит НДФЛ при покупке имущества у физического лица

В отношении дохода физического лица в виде выручки от продажи имущества компания-покупатель не является налоговым агентом по НДФЛ. Гражданин должен самостоятельно задекларировать и уплатить налог (подп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ).

Исполнитель имеет статус индивидуального предпринимателя. При выплате вознаграждения за выполненные работы (оказанные услуги) индивидуальному предпринимателю компания налоговым агентом не признается. Поскольку индивидуальный предприниматель:

— на общей системе налогообложения — уплачивает НДФЛ самостоятельно (ст. 227 НК РФ);

— на специальных налоговых режимах (УСН, ЕНВД) — не уплачивает НДФЛ в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности (п. 3 ст. 346.11 и п. 4 ст. 346.26 НК РФ).

Обратите внимание: в гражданско-правовом договоре нужно прописать, что исполнитель (подрядчик) является индивидуальным предпринимателем, указать номер его свидетельства о государственной регистрации, а к договору приложить копию свидетельства.

При перечислении вознаграждения в платежном поручении есть смысл сделать ссылку на договор.

Нужно ли облагать НДФЛ суммы возмещения исполнителю расходов

Пункт 2 статьи 709 Гражданского кодекса определяет, что цена в договоре подряда включает компенсацию издержек подрядчика и собственно вознаграждение.

Облагается ли НДФЛ сумма компенсации издержек исполнителя? В статье 217 Налогового кодекса, содержащей перечень не облагаемых НДФЛ выплат, компенсация не поименована.

По этому вопросу есть разные мнения.

Компенсация издержек НДФЛ не облагается. Доходом признается экономическая выгода (ст. 41 НК РФ). Когда речь идет о компенсации издержек, выгоды как таковой у исполнителя (подрядчика) нет. Ему компенсируют издержки, связанные непосредственно с выполнением работ, оказанием услуг заказчику. То есть суммы компенсации издержек исполнителя (подрядчика) по договору о выполнении работ или оказании услуг не являются доходом и объектом обложения НДФЛ (письма ФНС России от 03.09.2012 N ОА-4-13/14633, от 25.03.2011 N КЕ-3-3/926 и от 25.03.2011 N КЕ-3-3/926).

Аналогичные выводы содержат постановления ФАС Московского округа от 26.03.2013 N А40-37553/12-20-186 и ФАС Дальневосточного округа от 16.12.2008 N Ф03-5362/2008, N А73-486/2008-85.

Компенсация издержек облагается НДФЛ. По мнению Минфина России, суммы оплаты расходов исполнителя признаются его доходом в натуральной форме, облагаемым НДФЛ (письма от 19.07.2013 N 03-03-06/1/28379 и от 30.08.2012 N 03-04-06/9-263). Специалисты финансового ведомства считают, что расходы исполнителя по гражданско-правовому договору непосредственно связаны с выполнением работ, оказанием услуг. А значит, и оплата компанией данных расходов осуществляется в интересах исполнителя и является, по мнению чиновников, его доходом.

Как избежать претензий. Можно указать в договоре только сумму вознаграждения, но с таким расчетом, чтобы она включала в себя издержки исполнителя.

Профессиональный налоговый вычет

Исполнитель вправе воспользоваться профессиональным налоговым вычетом, предусмотренным в статье 221 НК РФ, в сумме документально подтвержденных расходов (ст. 221 НК РФ и письмо Минфина России от 05.08.2011 N 03-04-06/3-178).

В составе профессионального вычета учитываются документально подтвержденные расходы исполнителя, связанные с выполнением работ по гражданско-правовому договору. При наличии документов и заявления от исполнителя (подрядчика) налоговый агент уменьшает базу на сумму профессионального налогового вычета.

Напомним, что на сумму вычета можно уменьшить только доходы, облагаемые по ставке 13% (п. 3 ст. 210 НК РФ). В связи с этим исполнители, которые не являются налоговыми резидентами РФ, не имеют права на вычет — их доходы облагаются по ставке 30% (п. 3 ст. 224 НК РФ).

Примечание. Имущественный налоговый вычет исполнителю предоставить нельзя

Имущественный налоговый вычет в связи с приобретением жилья могут предоставлять исключительно работодатели (п. 3 ст. 220 НК РФ). То есть в рамках гражданско-правового договора, даже являясь налоговым агентом, заказчик не имеет права предоставлять исполнителю такие вычеты.

Стандартные налоговые вычеты

Компания вправе предоставлять исполнителю (подрядчику) работ по гражданско-правовому договору стандартные налоговые вычеты, предусмотренные статьей 218 Налогового кодекса, если его доход облагается НДФЛ по ставке 13% (п. 3 ст. 210 и п. 1 ст. 224 НК РФ). Основанием для их применения служит заявление исполнителя.

Если налоговый агент получил такое заявление от исполнителя (подрядчика), лучше убедиться в том, что по другому месту работы (при его наличии) стандартные вычеты не предоставляются.

Для подтверждения права на получение стандартных налоговых вычетов Полина Владимировна порекомендовала получить от исполнителя (подрядчика):

— свидетельство о рождении ребенка (п. 3 ст. 218 НК РФ);

— справку по форме 2-НДФЛ от работодателя (если по другому месту работы вычеты не предоставлялись) или копию трудовой книжки, из которой видно, что на данный момент у исполнителя нет трудовых отношений.

Удерживать ли НДФЛ с суммы аванса, выплаченного исполнителю

Датой получения дохода в виде вознаграждения за выполнение работ (услуг) по гражданско-правовому договору является дата его фактической выплаты (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).

Примечание. При получении дохода в виде оплаты труда датой его фактического получения признается последний день месяца, за который он был начислен (п. 2 ст. 223 НК РФ).

В каком периоде начислить вознаграждение по договору гражданско-правового характера, если акт приемки работ подписан в ноябре 2013 года, а оплата работы состоится в следующем году? Поскольку датой фактического получения дохода признается день его выплаты, вознаграждение будет признано доходом исполнителя в 2014 году.

Ни ФНС, ни Минфин России не дают разъяснений о том, надо ли удерживать НДФЛ с аванса, выплаченного исполнителю работ. А в судебной практике единства мнений нет (постановления ФАС Уральского округа от 14.11.2011 N Ф09-7355/11 и ФАС Западно-Сибирского округа от 16.10.2009 N А03-14059/2008).

По мнению лектора, в этой ситуации компания вправе не расценивать аванс как доход физического лица, ведь оценить его выгоду можно только после подписания акта приемки работ (услуг).

Сколько справок 2-НДФЛ нужно оформлять, если…

…в течение года физическое лицо трудится в компании одновременно по двум договорам: и по трудовому, и по гражданско-правовому?

Бухгалтер должен оформить одну справку 2-НДФЛ. В нее нужно включить все облагаемые НДФЛ доходы, полученные физическим лицом:

— работником — по трудовому договору;

— исполнителем — по гражданско-правовому договору.

Форма справки, утвержденная приказом ФНС России от 17.11.2010 N ММВ-7-3/611@, позволяет указать несколько видов доходов отдельно в хронологическом порядке.

Если договор заключен с обособленным подразделением компании

Если гражданско-правовой договор заключен через обособленное подразделение и работы выполняются именно для него, то и НДФЛ с выплат исполнителю по гражданско-правовому договору нужно перечислять по месту нахождения данного обособленного подразделения (письмо Минфина России от 06.08.2012 N 03-04-06/3-216).

При этом в гражданско-правовом договоре лучше прописать, где именно исполнитель (подрядчик) выполняет работы и для кого он их выполняет.

Страховые взносы с выплат по гражданско-правовым договорам

Объектом обложения страховыми взносами во внебюджетные фонды (ПФР, ФФОМС и ФСС РФ) являются выплаты и иные вознаграждения в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров на выполнение работ, оказание услуг с физическими лицами (ч. 1 ст. 7 Закона N 212-ФЗ).

Не относятся к объекту обложения страховыми взносами выплаты, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, перечисленных в части 3 статьи 7 Закона N 212-ФЗ. В частности, к ним относятся выплаты по гражданско-правовым договорам, предметом которых является переход права собственности или использование имущества физического лица.

Страховые взносы с сумм вознаграждения исполнителя

Выплаты по договорам подряда, возмездного оказания услуг, авторским договорам являются объектом обложения страховыми взносами. Но на основании пункта 2 части 3 статьи 9 Закона N 212-ФЗ на них не начисляются взносы в ФСС РФ на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Взносы на случай травматизма с вознаграждения исполнителю компания должна уплачивать, только когда это прямо предусмотрено в договоре (абз. 4 п. 1 ст. 5 и п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.98 N 125-ФЗ).

Примечание. Взносы на случаи травматизма по договору с исполнителем-иностранцем

Если гражданско-правовой договор заключен с иностранным гражданином, выполняющим работы для российского филиала за рубежом, и договором предусмотрено его обязательное страхование на случай травматизма, уплачивать взносы компания должна по своему месту нахождения в России.

Страховые взносы с суммы компенсации расходов исполнителя

Компенсация расходов исполнителя (подрядчика), связанных с выполнением работ, страховыми взносами не облагается (подп. «ж» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ). Если заказчик компенсирует исполнителю издержки на проезд, проживание и т. д., компенсация должна быть прописана в договоре, а у исполнителя должны быть документы, подтверждающие размер понесенных им затрат. Без документов это не компенсация издержек, а просто выплата, которую нужно включать в облагаемую базу по страховым взносам.

Налоговый учет расходов на выплаты по гражданско-правовым договорам

Для признания затрат в составе расходов, уменьшающих облагаемую базу по налогу на прибыль, они должны быть документально подтверждены и экономически обоснованны (п. 1 ст. 252 НК РФ).

Исполнитель — штатный работник. Выплаты по гражданско-правовым договорам в пользу физических лиц, которые состоят в трудовых отношениях с компанией, отражаются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ), если они отвечают требованиям статьи 252 Налогового кодекса (письмо Минфина России от 21.09.2012 N 03-03-06/1/495).

Препятствием может служить тот факт, что предмет гражданско-правового договора совпадает со служебными обязанностями работника. Этого допускать нельзя, нужно иначе формулировать предмет договора. Поскольку есть риск, что затраты на выплату вознаграждения по такому договору признают экономически необоснованными.

Исполнителем является сторонний гражданин. Выплаты по гражданско-правовым договорам в пользу физических лиц, не имеющих статуса индивидуального предпринимателя, с которыми у компании нет трудовых отношений, отражаются в составе расходов на оплату труда (п. 21 ст. 255 НК РФ).

Исполнитель — индивидуальный предприниматель. Выплаты по гражданско-правовым договорам в пользу физических лиц, имеющих статус индивидуального предпринимателя, с которыми у компании нет трудовых отношений, отражаются в составе прочих расходов (подп. 41 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Лучший договор — договор с индивидуальным предпринимателем

Компании выгодно заказать исполнение работ (услуг) индивидуальному предпринимателю, поскольку он самостоятельно уплачивает страховые взносы:

— в ПФР и ФФОМС в фиксированных размерах (ч. 1 и ч. 1.2 ст. 14 Закона N 212-ФЗ);

— в ФСС РФ, если добровольно вступил в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ч. 4 ст. 4.5 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ).

Кроме того, заказчику не нужно выполнять обязанности налогового агента по НДФЛ, так как уплата налога на доходы физических лиц — это обязанность самого предпринимателя (п. 2 ст. 227 НК РФ).

г. _________________ “___” __________ 201__ г.

__________________________________________________________________________________,

(наименование организации или ф., и., о. ИП)

действующее на основании _________________________________________________________,

(устава, доверенности, свидетельства о регистрации с указанием его данных)

именуемое в дальнейшем “Заказчик”, и _______________________________________________,

(ф.,и.,о. физического лица)

паспортные данные _______________________________________________________________ проживающий по адресу: __________________________________________________________,

именуемое в дальнейшем “Исполнитель”, заключили настоящий договор о нижеследующем.

1. Предмет договора

1.1. По договору возмездного оказания услуг Исполнитель обязуется по заданию Заказчика оказать услуги, указанные в п. 1.2 настоящего договора, а Заказчик обязуется принять и оплатить эти услуги.

1.2. Исполнитель обязуется оказать следующие услуги: _________________ __________________________________________________________________________________

__________________________________________________________________________________

_________________________________________________________________________________,

именуемые в дальнейшем “Услуги”

1.3. Срок, в течение которого Исполнитель обязан оказать услуги по настоящему договору, устанавливается: с “____” ___________________ 201__ г. до “____” __________________ 201__ г. В этот период Исполнитель самостоятельно определяет временные интервалы для оказания конкретных услуг, указанных в п. 1.2. настоящего договора, однако при этом о времени оказания услуг уведомляет Заказчика для того, чтобы последний мог принять их надлежащим образом. Исполнитель имеет право завершить оказание услуг досрочно.

1.4. Услуги считаются оказанными после подписания акта приема-сдачи Услуг Заказчиком или его уполномоченным представителем.

2. Права и обязанности сторон

2.1. Исполнитель обязан:

2.1.1.Оказать Услуги с надлежащим качеством.

2.1.2. Оказать Услуги в полном объеме в срок, указанный в п. 1.3. настоящего договора.

2.1.3. Безвозмездно исправить по требованию Заказчика все выявленные недостатки, если в процессе оказания Услуг Исполнитель допустил отступление от условий договора, ухудшившее их качество, в течение ____ дней.

2.2. Исполнитель вправе привлечь к оказанию услуг по настоящему договору третьих лиц с письменного согласия Заказчика.

2.3. Заказчик обязан:

2.3.1. Обеспечить условия для оказания Исполнителем услуг, в том числе __________________________________________________________________________________

(присутствие соответствующих сотрудников Заказчика во время оказания услуг, обеспечение информацией, доступ к базам данных и др.)

2.3.2. Принять по акту приемо-сдачи услуг и оплатить услуги по цене, указанной в п. 3 настоящего договора, в течение _____ дней с момента подписания акта приема-сдачи Услуг.

2.4. Заказчик имеет право:

2.4.1. Во всякое время проверять ход и качество работы, выполняемой Исполнителем, не вмешиваясь в его деятельность.

2.4.2. Отказаться от исполнения договора в любое время до подписания акта, уплатив Исполнителю часть установленной цены пропорционально части оказанных Услуг, выполненной до получения извещения об отказе Заказчика от исполнения договора.

3. Цена договора

3.1. Цена настоящего договора состоит из:

3.1.1. Вознаграждения Исполнителю в размере _____________________ (_____________________________________________________________) руб.

(сумма цифрами и прописью)

3.1.2. Суммы издержек Исполнителя в размере _____________________ (_____________________________________________________________) руб.

(сумма цифрами и прописью)

3.2. Цена настоящего договора составляет: _____________________ (_____________________________________________________________) руб.

(сумма цифрами и прописью)

4. Ответственность сторон

4.1. За нарушение срока оказания Услуг, указанного в п. 1.4 настоящего договора, Исполнитель уплачивает пеню из расчета ___% от суммы договора за каждый день просрочки.

4.2. За нарушение срока оплаты Услуг, указанного в п. ____ настоящего договора, Заказчик уплачивает пеню из расчета ___% от суммы договора за каждый день просрочки.

4.3. Меры ответственности сторон, не предусмотренные в настоящем договоре, применяются в соответствии с нормами гражданского законодательства, действующего на территории России.

4.4. Уплата неустойки не освобождает Исполнителя от выполнения лежащих на нем обязательств или устранения нарушений.

5. Прочие условия

5.1. Споры и разногласия, которые могут возникнуть при исполнении настоящего договора, будут по возможности разрешаться путем переговоров между сторонами.

5.2. В случае невозможности разрешения споров путем переговоров стороны после реализации предусмотренной законодательством процедуры досудебного урегулирования разногласий передают их на рассмотрение в суд по месту нахождения Заказчика.

5.2. Любые изменения и дополнения к настоящему договору действительны лишь при условии, что они совершены в письменной форме и подписаны уполномоченными на то представителями сторон. Приложения к настоящему договору составляют его неотъемлемую часть.

5.3. Настоящий договор составлен в двух экземплярах. Оба экземпляра идентичны и имеют одинаковую силу. У каждой из сторон находится один экземпляр настоящего договора.

Договор ГПХ (гражданско-правового характера) - это соглашение, заключаемое заказчиком и исполнителем (подрядчиком), регулирующее выполнение конкретных услуг (работ). Договор определяет условия оказания услуг, их стоимость, сроки, порядок выплаты вознаграждения. Он не должен подменять собой трудовой договор: за это предусмотрена ответственность.

Расскажем, что такое договор гражданско-правового характера и как заключить договор ГПХ с физическим лицом. Образец 2018-2019 года на оказание услуг можно скачать внутри статьи.

Правовые особенности

Основные вопросы регулируются Гражданским кодексом РФ, преимущественно главами 37 - о подряде и 39 - о возмездном оказании услуг, где прописано главное о договоре ГПХ - что это, в какой форме заключается, какие обязательные положения содержит.

Разница между подрядом и услугой заключается в том, что:

результат подряда - это вещественная, осязаемая работа (строительство, изготовление мебели, производство металлического изделия, ремонт, печать рекламной полиграфии).
результат услуги может выражаться в чем-то невещественном (юридическая или иная консультация, перевод, маркетинговое исследование).

Иногда под соглашения ГПХ маскируют трудовые отношения. К примеру, копирайтер пишет для организации тексты на постоянной основе. Но вместо трудоустройства с ним заключают договор оказания услуг. В чем достоинства и недостатки такой модели, рассмотрим ниже. Пока уясним, что основное отличие договора ГПХ от трудового в том, что он подчиняется нормам ГК, а не ТК.

Возьмем определения закона:

Статья 702 ГК ч. 1: «По договору подряда одна сторона (подрядчик) обязуется выполнить по заданию другой стороны (заказчика) определенную работу и сдать ее результат заказчику, а заказчик обязуется принять результат работы и оплатить его».
Статья 779 ГК ч.1: «По договору возмездного оказания услуг исполнитель обязуется по заданию заказчика оказать услуги (совершить определенные действия или осуществить определенную деятельность), а заказчик обязуется оплатить эти услуги».

Сторонами договора могут выступать организации, ИП, физические лица. Когда мы говорим про договор ГПХ, часто на стороне заказчика выступает юридическое лицо, на стороне исполнителя - физическое.

Важно понимать, что гражданско-правовые отношения имеют разовый, заказной характер. Стороны равны в своих правах, не подчиняются и не зависят друг от друга, руководствуются только положениями договора, который заключается на определенный период и оканчивается с выполнением конкретной работы.

Оформление по договору ГПХ в 2019 году: особенности

У взаимоотношений, которые возникают по договору ГПХ, есть явные отличия от трудовых:

исполнителю причитается не зарплата, а вознаграждение за оказанные услуги, выполненные работы;
ответственность исполнителя - за качество и своевременность исполнения, заказчика - за приемку и своевременную оплату;
исполнитель вправе привлекать субподрядчиков, если договором не предусмотрено иное. Рассчитывается он с ними самостоятельно;
отношения не оформляются в рамках трудового делопроизводства: не вносится запись в трудовую книжку, не ведется учет рабочего времени, не идет стаж. Исполнитель не подчиняется штатному расписанию, не вправе рассчитывать на отпуск и отпускные, на выплату больничных, декретных и т. д.
оплата за оказываемые услуги, ее размер и порядок, регулируются договором ГПХ. Она может производиться авансовыми платежами, по факту выполнения, поэтапно.
заказчик не отвечает за безопасность труда исполнителя, за его рабочее место, средства необходимой защиты, если только деятельность не ведется на его территории.
расторжение договора, его заключение, изменения и дополнения производятся по нормам, установленным в ГК. Прекращаются такие договоры с истечением срока их действия, взаимным соглашением или в суде.

На практике договоры ГПХ оформляются с фактическими работниками, когда работодатель по каким-то причинам не хочет принимать их в штат. К примеру, если должность не предусмотрена штатным расписанием или деятельность не свойственна в целом для организации.

Риски для заказчика и исполнителя

Главный риск для заказчика в этой ситуации: трудинспекция или суд по обращению работника может признать гражданско-правовые отношения трудовыми. В этом случае организацию обяжут произвести соответствующие выплаты сотруднику, оформить с ним трудовой договор.

Ответственность за уклонение от заключения трудового договора и подмену его на ГПХ наступает по ст. 19.1 ТК РФ, штрафы предусмотрены частью 4 ст. 5.27 КоАП РФ:

директору грозит взыскание в размере 10 000-20 000 рублей,
ИП - 5 000-10 000,
организации - 50 000-100 000.

Сопутствующими рисками станут: проверки налоговой, трудовой инспекций, судебные разбирательства и т. д. Если подобное нарушение допускалось раньше (в течение года), директора могут дисквалифицировать.

Чем рискует исполнитель?

во-первых, тем, что заказчик может оказаться недобросовестным и не заплатит за работу. Тогда взыскание будет проходить через судебную процедуру, требующую времени, финансовых затрат, сил и нервов.
во-вторых, когда человек на постоянной основе ведет некую деятельность, получая доход, он обязан зарегистрироваться в качестве ИП (или создать ООО). То есть легализовать свою деятельность. Если он этого не делает, то фактически подпадает под ответственность по статье 14.1 КоАП, часть 1. Размер штрафа небольшой - 500 – 2 000 рублей. Но по факту установления такой деятельности налоговая доначислит полагающиеся налоги, пени, штрафы за неуплату.

Плюсы и минусы для работника

Заказчик, заключая договоры подряда или услуг, получает определенные выгоды:

не наступает обязанности по выполнению норм, предписанных ТК. Это, к примеру, выплата зарплаты дважды в месяц, компенсационные, командировочные и иные оплаты, соблюдение правил охраны труда, оплата простоев, отпускных, больничных листов, декретного отпуска.
ГПХ влечет налоговые преимущества. В частности, из суммы, причитающейся исполнителю, заказчик не начисляет страховые взносы в ФСС, связанные со временной нетрудоспособностью или материнством.

Минус в том, что полностью от уплаты налогов и взносов заказчик не освобождается. Более того, именно на нем лежит ответственность за отчисления суммы налогов и страховых взносов с выплат, причитающихся исполнителю.

Имеются в договоре ГПХ и свои плюсы и минусы для работника. Преимущества таковы:

исполнитель равноправен с заказчиком, не подчиняется ему.
не обязан выполнять правила трудового распорядка и иные нормы, действующие в организации, должен соблюдать только положения договора.
возможность легально оформить кратковременную работу или подработку;
защищенность нормами гражданского законодательства по сравнению с работой, которая выполняется под «честное слово».

Недостаток в том, что человек по факту лишается всех социальных гарантий, которые мог бы получить при оформлении трудовых отношений.

Форма соглашения, образцы

Ст. 161 ГК прописывает, что такие договоры обязательно составляются в письменной форме, когда в них участвует организация и физлицо, а также сделки между физлицами, когда цена превышает 10 000 рублей. Документ по желанию сторон можно заверить нотариально. Стандартный договор с физическим лицом (образец 2018 года) на оказание услуг можно .

Соглашение обязательно должно отражать положения о:

сроках начала и окончания работ;
их перечне;
требованиях к качеству;
условиях оплаты: размере, порядке и способе выплаты;
порядке сдачи результата (по акту приемки или без его составления);
ответственности сторон и особенностях ее применения.

Договор гражданско-правового характера с физическим лицом 2018 года (образец) для выполнения строительного подряда, вы можете .

Договор ГПХ – налоги и взносы в 2018-2019гг.

Как уже сказано выше, выплаты по соглашениям ГПХ, - доход гражданина, который облагается НДФЛ, что закреплено в пп.6 п.1 ст. 208 НК.

226 статья НК РФ устанавливает, что заказчик выступает налоговым агентом. Поэтому обязан исчислить налог, удержать из вознаграждения и перевести в бюджет. Соответственно, все эти операции необходимо правильно отражать в отчетности.

Из суммы вознаграждения исполнитель вправе потребовать стандартный и профессиональный вычет (ст. 210, 221 НК). Для этого он должен предоставить подтверждающие документы:

заявление и свидетельства о рождении детей - на стандартный вычет;
заявление и доказательства расходов - на профессиональный (связанный с выполнением обязательств по договору).

В случае предоставления этих вычетов их сумма вычитается из налогооблагаемой базы по НДФЛ.

Особенность, которой обладает договор ГПХ, – страховые взносы в 2018 году и 2019 годах уплачиваются в зависимости от того, застрахован исполнитель от несчастных случаев либо нет. Взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний перечисляются в ФСС РФ, если это отражено в соглашении. Если такого условия не содержится, отчисления не производятся.

В соответствии с п. 1 ст. 420 НК необходимо учитывать страховые взносы на пенсионное и медицинское страхование. По основаниям временной нетрудоспособности и в связи с материнством взносы не начисляются. Правильные проводки легко найти в 1:С ЗУП.

Услуги юриста неизменно сохраняют свои востребованность. Привлечь юриста для работы в своих интересах можно разными способами, среди них большой популярностью пользуется договор ГПХ с юристом. Привлекателен он тем, что многим заказчикам юридические услуги требуются не на постоянной основе, а ситуативно, а для решения задачи юридического сопровождения повседневной деятельности знаний и навыков хватает. В том случае, когда требуется дополнительная поддержка, можно использовать договор ГПХ с юристом, образец которого не сложно найти в Интернете. Вместе с тем, использование этого способа подготовки документа таит в себе риски, если документ не пройдет самостоятельной юридической экспертизы. Следует учитывать, что по такой модели договорных отношений, если заказчик часто пользуется услугами, может возникнуть риск в том, что отношения с юристом будут квалифицированы судом в случае возникновения спора как трудовые, со всеми вытекающими последствиями. Чтобы избежать этой возможности, следует максимально снизить схожесть отношений сторон с трудовыми. Поэтому в образце договора ГПХ с юристом важно указать срок действия договора, не указывать положения, схожие с такими элементами трудовых отношений как отпуска, больничные, распорядок дня, и так далее. Важные для сторон положения следует закрепить в формулировках, отражающих именно сущность гражданско-правовых отношений, в чем вам поможет представленный на нашем ресурсе интерактивный шаблон. Ко всему тому, может оказаться и так, что услуги юриста для вас не очень актуальны, если вы начнете пользоваться для построения договорной работы функционалом нашего сервиса. Представленные здесь интерактивные шаблоны документов позволят с нуля организовать договорную работу на предприятии, помогут разобраться с аспектами договорного и кадрового делопроизводства, и во многих иных сферах.