Н.А. Мацепуро, юрист

Что делать продавцу - плательщику НДС, если покупатель не оплачивает поставку

Для оценки платежеспособности покупателя перед началом работы с ним следует проверить его:

• по картотеке арбитражных дел. Так вы узнаете, в каких тяжбах участвует покупатель и есть ли среди них дела о взыскании с него задолженности по искам контрагентов и ИФНС;
• по банку данных исполнительных производств. Он покажет, есть ли у покупателя взыскиваемые долги.

Крайне несправедливо, когда продавец передает товары (выполняет работы, оказывает услуги), уплачивает при этом в бюджет отгрузочный НДС, а покупатель даже и не думает оплачивать поставку, да еще и имеет право на НДС-вычет! Что делать продавцу в таких ситуациях и как обезопаситься от них? Сразу скажем, что, к сожалению, НК РФ для таких случаев никаких особенностей не предусматривает. Продавец, которому попался такой недобросовестный покупатель, не освобождается от уплаты НДС с отгрузки. А у покупателя есть право на вычет независимо от того, рассчитался он с продавцом или нет. Поэтому единственное, что остается продавцу, - это принимать превентивные меры либо уже по факту взыскивать долг с покупателя в судебном порядке.

На стадии заключения договора

Картотеку арбитражных дел можно найти: сайт ВАС

Чтобы снизить риск неполучения оплаты от покупателя, еще на этапе заключения договора можно настоять на включении в него, к примеру, таких условий:

• о полной предоплате;
• об обеспечении исполнения покупателем обязательства по оплате, например, путем залога, поручительства, факторинга, банковской гарантии и т. п.п. 1 ст. 329 , п. 1 ст. 824 ГК РФ

В отдельных случаях, предусмотренных законом, покупатель может застраховать риск своей ответственности по договору в пользу продавца. Например, такая возможность есть у лизингополучател яст. 932 ГК РФ ; п. 4 ст. 21 Закона от 29.10.98 № 164-ФЗ . Поэтому в договоре лизинга можно предусмотреть его обязанность по страхованию.

На стадии отгрузки

Если в договоре не предусмотрен штраф за неисполнение вами обязанности выставить счет-фактуру, то, в принципе, вы можете не отдавать его покупателю до момента оплаты либо выдать его с существенными ошибкам ип. 2 ст. 169 НК РФ . Ведь налоговой ответственности за невыдачу счета-фактуры нет (если он сформирован в книге продаж и налог включен в налоговую базу). Тем самым вы создадите покупателю препятствия в применении налогового вычета.

Правда, покупатель может потребовать выдачи счета-фактуры через суд. Но не факт, что спор разрешится в его пользу. Судебная практика по таким делам очень противоречивая, причем и тогда, когда обязанность выдать счет-фактуру предусмотрена договором, и тогда, когда не предусмотрена.

Смотрите сами:

• <если> в договоре прописано условие о выдаче счета-фактуры, то суды могут:

• <или> удовлетворить иск покупателя, признав такое обязательство договорным и применив норму ГК РФ о недопустимости отказа от исполнения обязательства в одностороннем порядк ест. 309 ГК РФ ; Постановления 13 ААС от 31.03.2011 № А56-53255/2010 ; 14 ААС от 25.01.2011 № А66-4669/2010 ;
• <или> отказать в иске, сказав, что раз порядок оформления и предъявления счетов-фактур регулируется налоговым законодательством, то ГК РФ в данном случае неприменим независимо от закрепленных договором обязанносте йПостановление ФАС МО от 04.02.2011 № КГ-А40/17762-10 ;

• <если> в договоре нет такого условия, то суды также:

• <или> удовлетворяют иск, считая достаточным, что цена в договоре указана с учетом налога и, соответственно, у продавца возникли обязанности плательщика НДСПостановления 15 ААС от 27.07.2015 № 15АП-10859/2015 ; 17 ААС от 08.10.2015 № 17АП-11400/2015-ГК ; АС МО от 13.08.2014 № Ф05-8652/2014 ;
• <или> отказывают в иске (что бывает чаще), поскольку выставление счетов-фактур предусмотрено налоговым законодательством, введено исключительно для формализации исчисления НДС и в рамках искового производства нельзя обязать представить счет-фактур у

Подайте письменную претензию следующего порядка. .______
2013 года между мной ФИО – Исполнитель и ООО «______» – Заказчик, был заключен
договор на оказание услуги по ________. В соответствии с договором
исполнитель обязуется в течении срока: _______ выполнить работы по ______, а Заказчик принять и оплатить поставленный товар в
соответствии с обязательствами по договору.
Заказ был
принят _____ года. Согласно выставленного поставщиком счета на оплату № ___
от ___года сумма к оплате составляла ___рублей.

В соответствии с _____ документом о доставке товара, доставка товара
выполнена в срок установленный в договоре.

Однако на данный
момент договор вами не исполнен не смотря на то, что мной обязательства по
договору выполнены в полном объёме. Кроме того неоднократные обращения в ваш
адрес и требования на исполнение своих обязательств по оплате полной суммы за
доставку товара не привели к положительному результату. В соответствии со ст. 309 ГК РФ обязательства должны исполняться надлежащим
образом в соответствии с условиями обязательства и требованиями закона. В
соответствии с п. ____. Заключённого между нами
договора Сторона, нарушившая по своей вине сроки исполнения взятых на себя по
настоящему договору обязательств, оплачивает пени в размере _____ % от цены
договора за каждый день просрочки.

В соответствии с п. _____ Сторона, не исполнившая или ненадлежащим образом
исполнившая любые обязательства по настоящему договору, обязана возместить
другой стороне причиненные таким неисполнением убытки. Если сторона, нарушившая
договор, получила вследствие этого доходы, сторона, права которой нарушены, вправе
требовать возмещения наряду с другими убытками упущенной выгоды в размере не
меньшем, чем такие доходы.

В случае отклонения моей претензии (невыполнении моих
требований в указанный срок), я оставляю за собой право обратиться в суд за
защитой своих законных интересов, и буду просить суд о взыскании с Вас
понесенных мной убытков, морального вреда, неустойки и штрафа за несоблюдение
добровольного порядка удовлетворения требований потребителя. Кроме того, Вам
придется оплатить госпошлину. Таким образом прошу рассмотреть данную претензию
в течении 10 суток с момента получения и решить вопрос по её удовлетворению
мирным путём в досудебном порядке.

В связи с вышеизложенным ПРОШУ ВАС:

1. Произвести полную оплату положенных мне денежных средств
по договору в размере ___ рублей с оплатой пени в размере ____% от цены договора за каждый
день просрочки.

2. О принятом решении прошу сообщить в письменной форме в
установленные законом сроки и порядке.

Дата, подпись, ФИО. Не
удовлетворят то смело подавайте иск в суд.

Ситуации, когда контрагент не платит за предоставленную услуги или поставленный товар, довольно часто встречаются в настоящее время. В данной статье мы рассмотрим, как действовать в такой ситуации и какие законодательные акты описывают варианты решения данной проблемы.

Возникновение задолженности

Причина возникновения задолженности контрагента в большинстве случаев связана с:

• Внесением предоплаты за будущие поставки или по договору оказания услуг. В настоящий момент компании часто просят внести предоплату по договору, потому как опасаются выполнить работы или привезти товары (материалы) и остаться без оплаты. Но в такой ситуации рискует другой контрагент - вносящий определенную сумму в счет предоплаты по договору.

Важно! Задолженность может возникнуть, если контрагент внес предоплату за еще не привезенные товары или не оказанные услуги. Если услуги так и не были оказаны (или товары поставлены), то у контрагента, просящего произвести предоплату, возникает задолженность, которую он обязан вернуть или исполнить обязательства по договору.

• Системой последующей оплаты. Ситуация возникает, когда две компании заключают договор с оплатой после получения товаров (или оказания услуги). То есть товары привезли и отгрузили, накладную о принятии подписали, а оплачивать не оплачивают.

Важно! Другая причина задолженность - договоренность об оплате после отгрузки (выполнения работы).

Как избежать случаев недобросовестной работы контрагента

Прежде, чем подписывать договор с той или иной компанией, необходимо проверить эту компанию по нескольким критериям. В налоговом кодексе это называется соблюсти должную осмотрительность. Для этого прежде, чем заключать договор, нужно:

1. Запросить карточку компании и копии учредительных документов;
2. Проверить по выписке из единого реестра ИП и юридических лиц не является ли компания ликвидируемой и не внесена ли запись о недостоверности сведений в единый реестр - юридического адреса, исполнительного органа;
3. Проверить директора по базе МВД России на действительность его паспорта;
4. На портале судебных приставов выяснить, есть исполнительное производство в адрес компании;
5. Ввести ИНН компании или предпринимателя на сайте Электронного портала базы Арбитражных дел и узнать есть возбужденное дело в отношении контрагента, с которым требовалось заключить договор.

Такие меры предосторожности помогут избежать лишних проблем и сократят к минимуму количество контрагентов, которые не оплачивают задолженность.

Что делать, если контрагент не платит

Если все-таки случилась такая ситуация, что контрагент товар принял, а оплатить не может, ссылаясь на любые доводы, то необходимо произвести ряд действий, направленных на досудебное урегулирование вопроса.

Досудебное урегулирование вопроса

Перед тем, как подавать в суд на контрагента, необходимо попытаться договориться с ним решить вопрос самостоятельно без судебного вмешательства. Для это нужно:

1. Проверить все документы и подготовить их для дальнейшего предоставления в суде. Это накладные, по которым товар был принят, акты выполненных работ, акты сверок, в которых видно, что у контрагента есть задолженность.
2. Написать досудебную претензию контрагенту. В претензии необходимо указать сроки уплаты по договору, размер неустойки, а также желательно сделать запись о том, что в случае неисполнения своих обязанностей по договору на контрагента будет выставлен иск в суд. Также в претензии можно указать, что все судебные издержки по оплате пошлины и услуг адвоката будут взысканы с компании. Претензию можно вручить лично в руки директору компании, которая имеет задолженность, или индивидуальному предпринимателю. На втором экземпляре такой претензии директор или ИП должник должен поставить пометку о том, что претензию он получил. В случае, если возможности вручить письмо лично директору или ИП нет, то претензия отправляется заказным письмом с описью вложения на адрес прописки предпринимателя или юридический адрес фирмы.
3. Попытаться устно договориться с должником.

Важно! По истечению 30 дней с момента вручения письма с претензией можно писать исковое заявление в суд.

Суд

После того, как проходит 30 дней с момента вручения письма с претензией, можно обращаться в суд с иском. В результате заседания судья вынесет решение и, если оно положительное, то после вступления решения в законную силу подающая иск сторона может забрать исполнительный лист. Он передается службе судебных приставов, которые и отвечают за претворение судебного решения в жизнь. То есть приставы взыскивают сумму задолженности и судебные издержки (если суд присудил взыскать издержки с контрагента) в пользу истца. Для этого у приставов есть такие методы, как блокировка расчетного счета ответчика и списание средств или же продажа имущества ответчика.

Другие способы решения вопроса

Кроме судебного решения вопроса урегулирования задолженности, есть и другие методы, которые помогают взыскать долг. Это такие метода:

1. Новация - новация договора это перезаключение договора с указанием новых условий погашения задолженности. Данный вопрос регулируется статьей 414 Гражданского кодекса РФ.
2. Подача заявления в Полицию о мошенничестве - актуально, если контрагент оказался фирмой, которая создана с целью мошеннических действий, направленных на кражу средств. Данный вопрос регулируется Уголовным кодексом РФ, в частности статьей о мошенничестве номер 159.
3. Продажа задолженности другой организации - если в договоре есть пункт о возможной переуступке прав на взыскание задолженности другой компании.

Выводы

При возникновении ситуации, когда контрагент не исполняет свои обязательства по договору, необходимо приложить все усилия для досудебного урегулирования вопроса. Но если договориться не получается, то можно подготовить исковое заявление и отправить документы в суд. Перед этим необходимо проверить все ли документы в порядке - договор подписан обеими сторонами, акты и накладные подписаны, везде есть печати сторон. Также желательно провести сверку между сторонами и иметь подписанный акт сверки обеими сторонами.

В связи с нелегкой экономической ситуацией в нашей стране, люди все реже платят по счетам. Можно заключить договор и выполнить свои обязательства в полном объеме, но никогда не дождаться оплаты. Никто не застрахован от подобных случаев, однако справиться с ними может каждый.

В закладки

Действовать стоит следующим образом:

1. Подберитесь ближе к оленю. Чем вы ближе находитесь совершая выстрел, тем больше у вас шансов попасть в цель. Если контрагент не платит, свяжитесь с ним и узнайте причину. Возможно, произошла ошибка, или он недоволен качеством товара, сроком поставки и т.д. В таком случае, ситуацию можно решить и получить заслуженные деньги.

2. Напишите претензию. Если заказчик увиливает от исполнения обязательств либо не отвечает вообще, стоит составить официальную претензию. Такая претензия – официальный документ и составляется по форме с указанием: какого числа подписан договор и номер договора, какие обязательства выполнены Вами и в каком объеме, выполнены ли обязательства в срок. Далее укажите обязательства заказчика: выплатить определенную сумму по договору, в определенный срок. Укажите, что вопреки взятым на себя обязательствам, заказчик не произвел оплату по договору. После этого, попросите заказчика оплатить задолженность по договору, и установите срок для выполнения обязательств. Укажите реквизиты расчетного счета на который должна произвестись оплата. Подпишите претензию, поставьте печать компании и отправьте ее на адрес заказчика который указан в договоре.

3. Подготовьте исковое заявление. На практике претензия носит больше формальный характер. Если на претензию не поступил ответ, появляется право на обращение в суд. Написанную претензию можно взять за основу искового заявления. Далее, необходимо обосновать свои требования нормами действующего законодательства и копиями договора и всех документов имеющих отношение к делу. Чтобы правильно сослаться на статьи законов и соблюсти все требования к исковому заявлению, рекомендуется обратиться к юристу. Если иск составлен неправильно, суд не примет его, а если примет, может отказать в требованиях.

4. Подпишите исковое заявление и подайте его в арбитражный суд. Исковое заявление подается по месту нахождения заказчика. После назначения заседания, необходимо явиться в суд и убедить судью в своей правоте. В случае успеха, с заказчика будет взыскана сумма долга, и штрафные санкции в вашу пользу.

5. Получите исполнительный лист и предъявите его в банк. После вступления в силу решения суда, можно получить исполнительный лист для принудительного взыскания денежных средств. Исполнительный лист вместе с заявлением о взыскании предъявляется в банк где у заказчика открыты счета. Если у заказчика есть деньги на счету, в течение трех дней выигранную сумму перечислят вам.

В конечном итоге, если заказчик отказывается оплатить задолженность по договору, стоит приложить усилия для решения спора в досудебном порядке. В противном же случае, битва затянется на долгие месяцы и выиграть ее без поддержки юриста будет крайне сложно.