Непосредственным объектом названной группы преступлений являются общественные отношения в финансово-кредитной сфере, включающие обращение денежных средств, драгоценных металлов, а также сбор налогов и иных обязательных платежей. В отдельных преступлениях в качестве дополнительного объекта выступают интересы граждан, организаций и государства.

Незаконное получение кредита (ст. 176 УК) предполагает совершение двух самостоятельных деяний, различающихся в зависимости от предмета преступления и его субъекта.

Предметом преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 176 УК, является либо кредит (ст. ст. 819 - 823 ГК РФ), либо льготы, предоставленные для его получения.

Под кредитом следует понимать банковский, коммерческий и товарный кредиты (ст. ст. 819 - 823 ГК РФ). Льготные условия кредитования предполагают более выгодные, по сравнению с обычно имеющими место, условия предоставления кредита (в части процентной ставки за пользование им, условий его погашения, возможности рассрочки и т.п.).

С объективной стороны преступление заключается в получении кредита либо льготных условий кредитования в результате предоставления банку или иному кредитору заведомо ложных сведений о хозяйственном положении либо финансовом состоянии (подложные гарантийные письма, сокрытие сведений об имуществе, отданном в залог, и т.п.), которые не являются безупречными. Вследствие получения недостоверных данных введенный в заблуждение кредитор предоставляет заявителю требуемую денежную сумму. При этом в момент предоставления необходимых документов и получения кредита у субъекта должна отсутствовать цель его невозвращения, в противном случае содеянное подпадает под признаки мошенничества (ст. 159 УК).

Крупный ущерб, о котором идет речь в законе, - это реальный ущерб при невозвращении полученной денежной суммы или упущенная выгода (например, неуплата процентов) для кредитора.

В ч. 2 ст. 176 УК установлена ответственность за деяния, предметом которых выступает государственный целевой кредит, выделяемый из бюджета на основании ст. 93.2 Бюджетного кодекса РФ.

Деяние выражается в незаконном получении государственного целевого кредита, т.е. без соблюдения установленных требований в части его расходования. В качестве обязательного признака преступления в уголовном законе указан крупный ущерб, причиненный гражданам, организациям или государству.

Присвоение денежных средств, входящих в состав целевого кредита, образует их хищение и квалифицируется по статьям гл. 21 о преступлениях против собственности.

Субъект преступления специальный - руководитель организации или индивидуальный предприниматель (ч. 1 ст. 176 УК) либо распорядитель средств государственного целевого кредита (ч. 2 ст. 176 УК).

Злостное уклонение от погашения кредиторской задолженности (ст. 177 УК РФ) характеризуется злостным уклонением от погашения кредиторской задолженности или оплаты ценных бумаг в крупном размере, которое имеет место после вступления в законную силу судебного акта, предписывающего должнику совершить необходимые действия в установленный срок. По истечении этого срока и предупреждения, вынесенного судебным исполнителем, неисполнение имеющейся обязанности, при возможности ее исполнить, начинает носить злостный характер и преступление считается оконченным.

Под кредиторской задолженностью в крупном размере подразумевается задолженность, которая может возникнуть как из кредитного, так и иного гражданско-правового договора (поставки, подряда, аренды). Предметом указанного преступления также являются денежные суммы, соответствующие стоимости неоплаченных ценных бумаг.

Субъект преступления специальный - руководитель организации или гражданин (в том числе индивидуальный предприниматель), на которых судебным актом возложена обязанность погасить имеющуюся задолженность или оплатить ценные бумаги.

Предметом преступления при нарушении правил изготовления и использования государственных пробирных клейм (ст. 181 УК) является государственное пробирное клеймо, приспособление, с помощью которого на изделие наносится специальный знак единого образца, удостоверяющий содержание в нем драгоценного металла. Пробирное клеймение могут производить только государственные инспекции пробирного надзора.

В соответствии с Федеральным законом от 26.03.1998 "О драгоценных металлах и драгоценных камнях" все изделия, изготовленные из них, подлежат обязательному пробирному клеймению.

В объективную сторону входят следующие деяния, определяемые в уголовном законе как несанкционированные, т.е. совершаемые без соблюдения существующих требований и ненадлежащими субъектами. Например, пробирные клейма для механического клеймения изготавливает Монетный двор Гознака Минфина России.

Изготовление государственного пробирного клейма означает его полное производство либо восстановление в результате негодности. Сбыт клейма (как поддельного, так и достоверного) происходит путем его передачи иным лицам при продаже, обмене, дарении, предоставлении во временное пользование. Его использование заключается в клеймении изделий посредством нанесения оттиска как поддельным, так и подлинным клеймом. Подделка пробирного клейма приводит к изменению реквизитов подлинного государственного клейма, например, более низкая проба золотого изделия заменяется на более высокую.

Субъективная сторона характеризуется прямым умыслом и наличием корыстной или иной личной заинтересованности.

Квалифицированный состав образует совершение преступления организованной группой (ч. 2 ст. 181 УК).

Предметом преступления при злоупотреблении при эмиссии ценных бумаг (ст. 185 УК) является недостоверная информация, которая вносится в проспект эмиссии ценных бумаг или отчет об итогах их выпуска, а также сами ценные бумаги, выпуск которых не прошел государственную регистрацию.

Эмиссия ценных бумаг включает установленную законом определенную последовательность действий эмитента по их размещению.

Проспект эмиссии ценных бумаг - это обязательный документ, который представляется для государственной регистрации выпуска ценных бумаг. В нем содержатся сведения об эмитенте, о финансовом положении и др. Отчет об итогах выпуска ценных бумаг аккумулирует данные о дате начала и окончания размещения ценных бумаг, их количестве и т.п., направляется эмитентом в регистрирующий орган. К эмиссионным ценным бумагам относятся акция, облигация, опцион эмитента.

Объективная сторона состоит из ряда альтернативных деяний, которые привели к причинению крупного ущерба (1 млн. руб. - примечание к ст. 185 УК) гражданам, организациям или государству. С этого момента преступление признается оконченным.

Внесение в проспект эмиссии ценных бумаг заведомо недостоверной информации искажает истинное представление о финансово-хозяйственной деятельности эмитента и вводит в заблуждение потенциальных инвесторов.

Утверждение или подтверждение проспекта эмиссии ценных бумаг либо отчета, содержащего заведомо недостоверную информацию, заключается в его подписании уполномоченными лицами эмитента.

Размещение эмиссионных ценных бумаг, выпуск которых не прошел государственную регистрацию, означает их передачу эмитентом первым владельцам в результате заключения гражданско-правовых сделок. При этом эмитент либо вообще не обращался в регистрирующий орган, либо не получил его решения о регистрации, либо в этом ему было отказано. Исключение составляют случаи, когда законодательство о ценных бумагах не предусматривает государственную регистрацию их выпуска.

Субъективная сторона характеризуется умыслом.

Субъект преступления специальный, им могут быть: 1) члены совета директоров, генеральный директор, главный бухгалтер, которые внесли в проспект заведомо недостоверную информацию либо утвердили отчет об итогах выпуска, а также разместили ценные бумаги без их государственной регистрации; 2) при подтверждении проспекта или отчета, содержащих заведомо недостоверную информацию, - иные лица, привлекаемые для оценки достоверности сведений, указанных в них (аудитор, независимый оценщик, финансовый консультант); 3) при регистрации выпуска эмиссионных ценных бумаг и их проспекта - должностное лицо регистрирующего органа, которое зарегистрировало их при наличии недостоверной информации.

В ч. 2 ст. 185 УК в качестве квалифицирующих признаков указано совершение преступления группой лиц по предварительному сговору или организованной группой.

Объективная сторона злостного уклонения от раскрытия или предоставления информации, определенной законодательством Российской Федерации о ценных бумагах (ст. 185.1 УК), состоит из следующих альтернативных деяний: злостное уклонение от раскрытия или предоставление информации, определенной законодательством РФ о ценных бумагах; предоставление заведомо неполной или ложной информации.

В обязанности эмитентов, юридических лиц, принимающих участие в деятельности на рынке ценных бумаг, входит раскрытие необходимой информации о финансовом положении той или иной организации, которая осуществляется путем ежеквартальных отчетов. Таким образом, сведения о ценных бумагах становятся доступными инвесторам и иным лицам, в обладании которых они находятся, а также всем заинтересованным субъектам финансово-хозяйственной деятельности.

Уклонение от раскрытия информации, ее непредоставление характеризуются злостностью, т.е. длительным несовершением предусмотренных законодательством действий по истечении продолжительного времени после наступления соответствующих сроков, упорным нежеланием сделать это, несмотря на требования инвесторов и контролирующих органов.

Предоставление неполной или ложной информации подразумевает сообщение искаженных сведений о ценных бумагах, их обеспечении.

Указанные действия должны повлечь причинение крупного ущерба для граждан, организаций или государства (инвесторов и держателей ценных бумаг). Крупный ущерб оценивается в качестве убытков, понесенных лицами, участвующими в финансовой деятельности на рынке ценных бумаг, и превышает 1 млн. руб. (примечание к ст. 185 УК).

Субъективная сторона характеризуется умыслом.

Субъект преступления специальный - лицо, осуществляющее руководство организацией-эмитентом или уполномоченное в ней на подписание документов, содержащих определенную законом информацию, а также индивидуальный предприниматель или руководитель юридического лица, занимающегося брокерской, дилерской или депозитарной деятельностью.

Нарушение порядка учета прав на ценные бумаги (ст. 185.2 УК) может быть сопряжено с отказом внести соответствующие записи в реестр, требованием предоставить сведения, которые не предусмотрены законодательством о ценных бумагах.

В соответствии с действующим законодательством право собственности на ценные бумаги отражается в специальном реестре владельцев ценных бумаг.

Учет прав на ценные бумаги означает сбор, фиксацию, обработку, хранение и предоставление данных о владельцах ценных бумаг.

Обязательный признак анализируемого преступления - причинение крупного ущерба гражданам, организациям или государству (свыше 1 млн. руб.).

Субъективная сторона характеризуется умыслом.

Субъект преступления специальный - лицо, в должностные обязанности которого входит совершение операций, связанных с учетом прав на ценные бумаги.

В ч. 2 ст. 185.2 УК в качестве квалифицирующих признаков указаны группа лиц по предварительному сговору, организованная группа либо особо крупный ущерб (2,5 млн. руб. - примечание к ст. 185 УК).

В ч. 3 ст. 185.2 УК содержится самостоятельное преступление, объективная сторона которого заключается в совершении любого из альтернативных деяний в отношении реестра владельцев ценных бумаг.

Первое из них предполагает внесение в реестр владельцев ценных бумаг недостоверных сведений, касающихся количества ценных бумаг, их владельцев и т.п.; второе - умышленное уничтожение документов, на основании которых были внесены запись или изменение в реестр владельцев ценных бумаг, если законодательством предусмотрено обязательное хранение этих документов; третье - подлог таких документов.

Субъективная сторона характеризуется прямым умыслом.

Субъект преступления специальный - лицо, в служебные обязанности которого входит ведение реестра владельцев ценных бумаг или хранение документов, на основании которых производились в нем записи.

Манипулирование рынком (ст. 185.3 УК) совершается следующими неправомерными действиями, запрещенными законодательством РФ о противодействии неправомерному использованию инсайдерской информации и манипулированию рынком:

• - распространение через средства массовой информации, в том числе электронные, информационно-телекоммуникационные сети (включая сеть Интернет), заведомо ложных сведений, например о предполагаемом снижении ликвидности ценных бумаг или, напротив, их росте, что не соответствует действительному положению дел;
• - совершение определенных операций с финансовыми инструментами, иностранной валютой и (или) товарами либо иные умышленные действия, которые также связаны с использованием инсайдерской информации и манипулированием рынком.

Для привлечения лица к уголовной ответственности необходимо установить, что в результате перечисленных неправомерных действий цена, спрос, предложение или объем торгов финансовыми инструментами, иностранной валютой и (или) товарами отклонились от уровня или поддерживались на уровне, существенно отличающемся от того уровня, который сформировался бы без учета указанных выше незаконных действий.

Преступление считается оконченным, если перечисленные выше последствия неправомерных деяний привели к причинению крупного ущерба (2,5 млн. руб.) гражданам, организациям или государству либо были сопряжены с извлечением излишнего дохода или избежанием убытков в крупном размере (2,5 млн. руб.).

В соответствии с примечанием к ст. 185.3 УК излишним признается доход, определяемый как разница между доходом, который был получен в результате незаконных действий, и доходом, который сформировался бы без учета незаконных действий. Избежанием убытков признаются убытки, которых лицо избежало в результате неправомерного использования инсайдерской информации и (или) манипулирования рынком.

Субъективная сторона характеризуется прямым умыслом при получении излишнего дохода или избежании убытков. При причинении крупного ущерба возможен как прямой, так и косвенный умысел.

Субъект преступления специальный - лицо, являющееся самостоятельным участником валютного, товарного рынка и обладающее финансовыми инструментами; профессиональный участник рынка ценных бумаг; работники юридических лиц, которые представлены на рынке.

В ч. 2 ст. 185.3 УК установлена ответственность за деяния, совершенные организованной группой или причинившие ущерб в особо крупном размере гражданам, организациям или государству либо сопряженные с извлечением излишнего дохода или избежанием убытков в особо крупном размере (10 млн. руб.)

Воспрепятствование осуществлению или незаконное ограничение прав владельцев ценных бумаг (ст. 185.4 УК) направлено на лишение владельца ценных эмиссионных бумаг или инвестиционных паев паевых инвестиционных фондов права высказывать свое волеизъявление на общем собрании, созыв и проведение которого является обязательным при наличии кворума.

Объективная сторона характеризуется альтернативно указанными деяниями.

Незаконный отказ в созыве или уклонение от созыва общего собрания владельцев ценных бумаг имеет место в том случае, когда подошел срок для проведения очередного собрания или назрела необходимость во внеочередном собрании.

Незаконный отказ регистрировать для участия в общем собрании владельцев указанных ценных бумаг лиц, имеющих право на участие в общем собрании, означает несовершение определенных действий по внесению записей в установленные законодательством документы о том, что конкретное лицо обладает правом голоса при проведении собрания.

Проведение общего собрания владельцев ценных бумаг при отсутствии кворума означает, что решение, принятое на собрании, является незаконным.

Может иметь место и иное воспрепятствование осуществлению или незаконное ограничение установленных законодательством прав владельцев эмиссионных ценных бумаг либо инвестиционных паев паевых инвестиционных фондов. Например, установление ограничений или обязанностей для владельцев ценных бумаг в фальсифицированном решении общего собрания.

Обязательный признак объективной стороны - причинение в результате совершения указанных действий крупного ущерба гражданам, организациям или государству либо извлечение дохода в крупном размере (1 млн. руб.).

Субъективная сторона характеризуется прямым умыслом при извлечении дохода; при причинении крупного ущерба возможен как прямой, так и косвенный умысел.

Субъект преступления специальный - управляющий компании или специализированного депозитария, а также иное лицо, в обязанности которого входят регистрация участников, созыв собрания, а также любое лицо, иным образом препятствующее или ограничивающее права владельцев эмиссионных ценных бумаг либо инвестиционных паев паевых инвестиционных фондов.

В ч. 2 ст. 185.4 УК предусмотрена ответственность за совершение преступления группой лиц по предварительному сговору или организованной группой.

Фальсификация решения общего собрания акционеров (участников) хозяйственного общества или решения совета директоров (наблюдательного совета) хозяйственного общества (ст. 185.5 УК) нарушает установленный порядок управления хозяйственным обществом посредством совершения ряда неправомерных деяний, которые приводят к умышленному искажению результатов голосования либо воспрепятствованию свободной реализации права при принятии решения на общем собрании акционеров, общем собрании участников общества с ограниченной (дополнительной) ответственностью или на заседании совета директоров (наблюдательного совета) хозяйственного общества.

Объективная сторона включает такие различные действия и специфические способы умышленного искажения результатов голосования либо воспрепятствования свободной реализации права акционеров, как: включение в протокол собрания или выписку из него недостоверных сведений, касающихся количества голосовавших, кворума и т.п. сведений, имеющих значение для принятия решения; сообщение недостоверной информации о предстоящем собрании или заседании совета директоров, о времени и месте их проведения; недоведение таких сведений до всех участников; голосование по заведомо подложной доверенности. Действия могут также выражаться в блокировании или ограничении фактического доступа к голосованию, участии в голосовании лица, заведомо не имеющего полномочий. Преступление считается оконченным с момента совершения одного либо нескольких действий, которые привели к изменениям, которых добивались виновные лица.

Субъективная сторона характеризуется прямым умыслом и наличием специальной цели - незаконного захвата управления в юридическом лице. Совершенные с этой целью деяния, в свою очередь, приводят к принятию незаконного решения о внесении изменений в устав хозяйственного общества, одобрению крупной сделки или сделки, в отношении которой имеется заинтересованность, изменениям в управлении хозяйственного общества, избранию управляющей организации либо управляющего, увеличению уставного капитала хозяйственного общества путем размещения дополнительных акций, реорганизации либо ликвидации хозяйственного общества.

Субъект преступления - лицо, входящее в состав органов управления хозяйствующим обществом, в том числе лицо, которому доверено проведение собрания, извещение о нем, а также учет голосовавших, либо лицо, действующее на основе подложной доверенности.

В ч. 2 ст. 185.5 УК предусмотрена ответственность за деяния, совершенные путем принуждения акционера общества, участника общества с ограниченной (дополнительной) ответственностью, члена совета директоров (наблюдательного совета) хозяйственного общества к голосованию определенным образом или к отказу от голосования, соединенные с шантажом, а равно угрозой применения насилия либо уничтожения или повреждения чужого имущества.

Фактическое применение насилия, уничтожение или повреждение имущества квалифицируются по статьям УК о преступлениях против здоровья или собственности.

Предмет преступления при неправомерном использовании инсайдерской информации (ст. 185.6 УК) - точная и конкретная информация, которая не была распространена или предоставлена иным лицам (Федеральный закон от 27.07.2010 N 224-ФЗ "О противодействии неправомерному использованию инсайдерской информации и манипулированию рынком и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации"). Это могут быть сведения, составляющие коммерческую, служебную, банковскую тайну, тайну связи, касающиеся эмитентов эмиссионных ценных бумаг, управляющих компаний инвестиционных фондов, паевых инвестиционных фондов и негосударственных пенсионных фондов, хозяйствующих субъектов. Распространение или предоставление таких сведений может оказать существенное влияние на цены финансовых инструментов, иностранной валюты и (или) товаров. Исчерпывающие перечни инсайдерской информации содержатся в соответствующих нормативных правовых актах.

Объективная сторона включает следующие деяния.

Использование инсайдерской информации для осуществления операций с финансовыми инструментами, т.е. денежными средствами, ценными бумагами, обращающимися на финансовом рынке, иностранной валютой и (или) товарами, происходит в результате совершения сделок за свой счет или за счет третьего лица.

В законе отдельно выделено использование инсайдерской информации путем дачи рекомендаций третьим лицам, обязывая или побуждая их иным образом к приобретению или продаже финансовых инструментов, иностранной валюты и (или) товаров, что подразумевает склонение иных лиц к совершению указанных действий.

Обязательный признак объективной стороны - причинение крупного ущерба гражданам, организациям или государству либо извлечение дохода или избежание убытков в крупном размере (2,5 млн. руб.).

В ч. 2 ст. 185.6 УК предусмотрена ответственность за такое использование инсайдерской информации, которое заключается в ее неправомерной передаче другому лицу (письменно, устно, по электронным средствам и т.п.), за исключением случаев, когда это диктуется производственной и иной служебной необходимостью.

Преступление окончено при наступлении тех же последствий, что указаны в ч. 1 ст. 185.6 УК.

Субъективная сторона преступлений в случае причинения крупного ущерба характеризуется прямым или косвенным умыслом. При извлечении дохода или избежании убытков в крупном размере умысел прямой.

Субъект преступления - инсайдер, т.е. лицо, которое в силу своей хозяйственной или иной профессиональной деятельности имеет доступ к инсайдерской информации, а также лица, ставшие ее обладателями в силу иных причин, например знакомые, родственники лица, которое обладало подобной информацией в связи со служебной деятельностью.

Предметом изготовления, хранения, перевозки или сбыта поддельных денег или ценных бумаг (ст. 186 УК) являются:

• 1) банковские билеты (бумажные денежные знаки) Центрального банка России и металлические монеты, которые используются как средства платежа на территории Российской Федерации, а также денежные знаки, изымаемые либо изъятые из обращения, но подлежащие обмену;
• 2) государственные ценные бумаги (облигации, векселя, чеки, банковская сберегательная книжка на предъявителя, приватизационные ценные бумаги и т.д.) и другие ценные бумаги в валюте Российской Федерации, выпускаемые в соответствии с Федеральным законом от 22.04.1996 N 39-ФЗ "О рынке ценных бумаг";
• 3) иностранная валюта - денежные знаки в виде банкнот, казначейских билетов, монеты, находящиеся в обращении и являющиеся законным средством наличного платежа на территории соответствующего иностранного государства (группы иностранных государств), а также изымаемые либо изъятые из обращения, но подлежащие обмену денежные знаки;
• 4) ценные бумаги в иностранной валюте - платежные документы (чеки, векселя, акции, облигации) и другие долговые обязательства, выраженные в иностранной валюте.

Изготовление несуществующих денежных знаков, изъятых из обращения, или их подделка не является уголовно наказуемым деянием, но при наличии иных признаков может квалифицироваться как мошенничество. Как мошенничество или приготовление к мошенничеству надлежит расценивать сбыт или подделку с целью сбыта предметов, не являющихся ценными бумагами, например лотерейного билета.

Изготовление предполагает создание хотя бы одного денежного знака, ценной бумаги, которые имеют существенное сходство с подлинными. Грубая подделка и последующий сбыт поддельных денег должны квалифицироваться как мошенничество. Изготовлением охватывается также внесение изменений в подлинные денежные купюры (например, изменение номинала, номера, серии).

Хранение означает нахождение указанных предметов в обладании виновного как в одежде, так и в жилище, ином помещении, специально оборудованном тайнике или в любом другом месте, в котором обеспечена их сохранность. Перевозка заключается в перемещении лицом фальшивых денег и ценных бумаг из одного места в другое, причем даже в пределах одного населенного пункта, с использованием любого транспортного средства.

Сбыт заключается в использовании перечисленных предметов в качестве средства платежа при оплате товаров, работ и услуг, размене, обмене, дарении, даче взаймы и т.п. Он может осуществляться как изготовившими поддельные деньги или ценные бумаги, так и лицами, у которых они оказались в силу случайных обстоятельств, при условии, что последние осознавали, что стали обладателями фальшивых денег (ценных бумаг).

Преступление считается оконченным с момента изготовления хотя бы одного предмета подделки с целью сбыта; хранение и перевозка - с начала осуществления соответствующих действий; сбыт - с момента перехода хотя бы одного предмета подделки в обладание иных лиц.

Субъективная сторона характеризуется прямым умыслом. Деяния в виде изготовления, хранения и перевозки предметов подделки должны совершаться с целью их сбыта в будущем. Отсутствие такой цели исключает привлечение лица к уголовной ответственности.

Субъект преступления - лицо, достигшее возраста 16 лет.

В ч. 2 ст. 186 УК установлена ответственность за совершение перечисленных деяний в крупном размере, а в ч. 3 - организованной группой.

Предмет преступления при изготовлении или сбыте поддельных кредитных либо расчетных карт и иных платежных документов (ст. 187 УК) исчерпывающе указан в уголовном законе. Кредитная карта предоставляется клиенту банком для безналичных расчетов, которые производит банк и в том случае, когда на счете клиента нет денежных средств, т.е. кредитует его. Расчетная карта также выступает в качестве средства для безналичных расчетов, но в пределах сумм, имеющихся на счете клиента. Иные платежные документы, не являющиеся ценными бумагами, - это расчетные документы, на основании которых происходит списание денежных средств со счета плательщика на счет получателя (платежные поручения, платежные требования, инкассовые поручения). Общее, что объединяет перечисленные документы, - это их способность участвовать в кредитно-денежных отношениях.

Объективная сторона складывается из двух альтернативных деяний. Первое из них заключается в полном или частичном изготовлении перечисленных предметов. В последнем случае с подлинной карты имеющиеся на ней данные уничтожаются и наносятся новые. В платежные документы вносятся изменения путем подчисток, дописок или изменения текста в электронном варианте. Изготовленные предметы должны быть существенно схожи с подлинными документами.

Сбыт указанных предметов предполагает их передачу другим лицам как возмездно, так и безвозмездно.

Преступление окончено с момента совершения соответствующих действий.

Изготовление поддельных кредитных или расчетных карт и последующее их использование для оплаты покупок, снятия денежных средств образуют самостоятельное преступление против собственности и подлежат дополнительной квалификации по статьям гл. 21 УК.

Субъективная сторона характеризуется прямым умыслом и наличием цели сбыта при изготовлении кредитных и расчетных карт, иных платежных документов, не являющихся ценными бумагами.

Субъект преступления - лицо, достигшее возраста 16 лет.

Отягчающим обстоятельством является совершение деяний организованной группой (ч. 2 ст. 187 УК).

Предмет преступления при незаконном обороте драгоценных металлов, природных драгоценных камней или жемчуга (ст. 191 УК) также исчерпывающе отражен в уголовно-правовой норме. Драгоценные металлы (золото, серебро, платина и металлы платиновой группы - палладий, иридий, родий, рутений и осмий), а также природные драгоценные камни (алмазы, рубины, изумруды, сапфиры, александриты), природный жемчуг и уникальные янтарные образования имеют особый режим, в соответствии с которым осуществляются их добыча, обработка и продажа.

Ювелирные и бытовые изделия из драгоценных металлов, природных драгоценных камней и жемчуга, а также их лом не являются предметом преступления.

Незаконный оборот драгоценных металлов, природных драгоценных камней и жемчуга включает несколько альтернативных деяний, входящих в объективную сторону преступления.

Совершение сделки, связанной с приведенными предметами, как уголовно наказуемое деяние означает нарушение правил, установленных Федеральным законом от 26.03.1998 N 41-ФЗ "О драгоценных металлах и драгоценных камнях" и иными нормативными правовыми актами для подобной деятельности. В общем виде эти правила сводятся к тому, что сделки с ними через биржи драгоценных металлов и драгоценных камней может совершать ограниченный круг лиц (например, субъекты, осуществляющие их добычу на основании полученной лицензии, учреждения Государственного фонда драгоценных металлов и драгоценных камней, Центральный банк России и др.). Поэтому преступной будет считаться сделка, по которой предприятие-заготовитель продает гражданам вторичное сырье, содержащее золото или серебро, или организация продает слитки золота коммерческому банку, не уполномоченному совершать операции с драгоценными металлами.

Незаконное хранение означает нахождение указанных предметов в обладании виновного как при себе, так и в иных местах. Перевозка охватывает любое перемещение драгоценных металлов и драгоценных камней в пространстве, а пересылка - их перемещение из одного места в другое посредством почтовых или багажных отправлений при отсутствии отправителя.

Преступление признается оконченным с момента совершения любого из перечисленных в законе деяний при условии, что незаконный оборот указанных в уголовном законе предметов осуществлялся в крупном размере (1,5 млн. руб.).

Субъективная сторона характеризуется прямым умыслом.

Субъект преступления - лицо, достигшее возраста 16 лет.

В ч. 2 ст. 191 УК предусмотрена ответственность за совершение преступления организованной группой или группой лиц по предварительному сговору.

Предмет преступления при нарушении правил сдачи государству драгоценных металлов и драгоценных камней (ст. 192 УК) указан в законе: драгоценные металлы и драгоценные камни, добытые из недр, полученные из вторичного сырья, поднятые или найденные.

В соответствии с законодательством организации, получившие лицензию на добычу драгоценных металлов и природных драгоценных камней, обязаны передавать их, за исключением самородков, для аффинажа, очистки их от примесей и доведения до качества, соответствующего государственным или международным стандартам, в специальные организации, определенные Правительством РФ.

Объективная сторона характеризуется, во-первых, уклонением от обязательной сдачи добытых из недр, полученных из вторичного сырья, а также поднятых или найденных драгоценных металлов и драгоценных камней, на аффинаж. Другими словами, имеет место отказ передать их соответствующим организациям, осуществляющим подобную деятельность. Во-вторых, уклонением от обязательной продажи государству драгоценных металлов или драгоценных камней специальным организациям, указанным в Федеральном законе "О драгоценных металлах или драгоценных камнях".

Обязательный признак объективной стороны - крупный размер (1,5 млн. руб.) драгоценных металлов и камней.

Субъективная сторона характеризуется прямым умыслом.

Субъект преступления специальный - руководитель организации или артели старателей, осуществляющих добычу и производство драгоценных металлов и драгоценных камней, сами старатели, а также лица, их нашедшие.

Предмет преступления при уклонении от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица (ст. 198 УК) исчерпывающе указан в законе.

Налог определяется в налоговом законодательстве как обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований (ч. 1 ст. 8 НК РФ).

Сбор представляет обязательный взнос (ч. 2 ст. 8 НК РФ), взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

В России установлены федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а также специальные налоговые режимы. Уголовная ответственность наступает за уклонение от уплаты любого вида налога.

С объективной стороны уклонение от уплаты налогов может совершаться одним из двух способов, указанных в уголовном законе, что влечет за собой полное или частичное их непоступление в бюджетную систему РФ.

К первому из них относится непредставление в налоговый орган в установленный законом срок налоговой декларации или иных документов, представление которых в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах является обязательным и совершается в форме бездействия.

В налоговой декларации налогоплательщик заявляет о полученных доходах, произведенных расходах, а также включает в нее иные сведения, необходимые для исчисления и уплаты налога. Под иными документами надлежит понимать любые предусмотренные налоговым законодательством документы, которые содержат сведения, необходимые для исчисления и уплаты налогов и (или) сборов. Например, документы, подтверждающие право на льготы, выписки из книги продаж для индивидуального предпринимателя.

Второй способ связан с включением в налоговую декларацию или иные документы заведомо ложных сведений, которые не соответствуют действительности: занижение доходов, увеличение расходов, указание лишь части источников доходов и т.п. Это форма уклонения определяется как смешанное бездействие.

Подделка официальных документов, штампов, печатей и бланков, которые использует виновный для уменьшения суммы предполагаемого налога, влечет за собой дополнительную квалификацию по ст. 327 УК.

Обязательным признаком объективной стороны преступления является крупный размер неуплаченных налогов и (или) сборов, исчисление которых производится по правилам, изложенным в примечании 1 к ст. 198 УК.

Крупный размер образуется за счет суммы всех налогов и (или) сборов, неуплаченных за период в пределах трех финансовых лет подряд, и должен превышать 600 тыс. руб., при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 10% подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышать 1 млн. 800 тыс. руб. При этом необходимо устанавливать наличие единого умысла на уклонение от всех видов налогов и (или) сборов. Исходя из положений налогового законодательства, ответственность может наступать за неуплату налогов и за отдельный налоговый период, если их сумма превышает приведенные выше показатели.

Преступление считается оконченным при фактической неуплате налогов (сборов) в срок, установленный налоговым законодательством.

Если налогоплательщик пытался уклониться от уплаты налогов и (или) сборов указанными выше способами, затем до истечения срока их уплаты сумму обязательного взноса уплатил (п. 4 ст. 81 НК РФ), добровольно и окончательно отказавшись от доведения преступления до конца, то в его действиях отсутствует состав преступления (Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 28.12.2006 N 64 "О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления").

Субъективная сторона характеризуется прямым умыслом.

Субъект преступления - физическое лицо, достигшее возраста 16 лет, в том числе иностранный гражданин и лицо без гражданства, индивидуальный предприниматель, частный нотариус, адвокат, учредивший адвокатский кабинет. В качестве субъекта преступления может выступать и лицо, осуществляющее представительство от имени налогоплательщика в соответствии со ст. ст. 26, 27 и 29 НК РФ.

В ч. 2 ст. 198 УК предусмотрена ответственность за уклонение от уплаты налогов или сборов в особо крупном размере, который определяется в сумме, составляющей за период в пределах трех финансовых лет подряд более 3 млн. руб., при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 20% подлежащих уплате сумм налогов (сборов) либо превышает 9 млн. руб.

В примечании 2 к ст. 198 УК содержится основание для обязательного освобождения от уголовной ответственности: если лицо впервые совершило преступление и полностью уплатило суммы недоимки и соответствующих пеней, а также сумму штрафа в размере, определяемом в соответствии с Налоговым кодексом РФ.

Предмет преступления при уклонении от уплаты налогов и (или) сборов с организации (ст. 199 УК) указан в законе.

К организациям относятся юридические лица, образованные в соответствии с законодательством РФ, а также иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, либо созданные в соответствии с законодательством иностранных государств международные организации, их филиалы и представительства, расположенные на территории РФ.

Признаки объективной и субъективной стороны преступления совпадают с рассмотренными ранее признаками уклонения от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица (ст. 198 УК). Различия имеются в определении сумм крупного и особо крупного размеров при уклонении от уплаты налогов и (или) сборов с организаций (юридических лиц), а также в установлении субъекта преступления.

Так, крупным размером (ч. 1 ст. 199 УК) признается сумма налогов и (или) сборов, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более 2 млн. руб., при условии что доля неуплаченных налогов или сборов превышает 10% подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов либо превышает 6 млн. руб.

Субъект преступления специальный - руководитель организации-налогоплательщика, главный бухгалтер (бухгалтер при отсутствии в штате должности главного бухгалтера), в обязанности которых входит подписание отчетной документации, представляемой в налоговые органы, обеспечение полной и своевременной уплаты налогов и сборов, а также иные лица, специально уполномоченные органом управления организации на совершение таких действий. К числу субъектов данного преступления могут относиться также лица, фактически выполняющие обязанности руководителя или главного бухгалтера (бухгалтера).

Если лицо осуществляет руководство несколькими организациями и в каждой из них уклоняется от уплаты налогов (сборов), то его действия квалифицируются по совокупности нескольких преступлений по соответствующей части ст. 199 УК.

В ч. 2 ст. 199 УК предусмотрена ответственность за совершение преступления группой лиц по предварительному сговору (п. "а") или в особо крупном размере (п. "б").

В состав группы лиц по предварительному сговору должны входить перечисленные выше субъекты, заранее договорившиеся о совместном совершении действий, направленных на уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации-налогоплательщика (например, руководитель организации, главный бухгалтер).

Иные служащие организации-налогоплательщика (организации плательщика сборов), оформляющие, например, первичные документы бухгалтерского учета, могут быть привлечены к уголовной ответственности по соответствующей части ст. 199 УК как пособники данного преступления (ч. 5 ст. 33 УК) при условии, что они умышленно содействовали его совершению.

Особо крупным размером является сумма, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более 10 млн. руб., при условии что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 20% подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая 30 млн. руб.

Уголовный закон установил специальное основание освобождения от уголовной ответственности, которое является обязательным (примечание 2 к ст. 199 УК). Лицо, впервые совершившее преступление, освобождается от уголовной ответственности, если этим лицом либо организацией, уклонение от уплаты налогов или сборов с которой вменяется данному лицу, полностью уплачены суммы недоимки и соответствующих пеней, а также сумма штрафа в размере, определяемом в соответствии с Налоговым кодексом РФ.

Предметом преступления при неисполнении обязанностей налогового агента (ст. 199.1 УК) являются налоги и (или) сборы, которые обязаны перечислять налоговые агенты, организации и физические лица, являющиеся источниками выплаты доходов, подлежащих обложению налогами, например, на добавленную стоимость, доходы физических лиц, прибыль.

Объективная сторона заключается в неисполнении обязанностей налогового агента по исчислению, удержанию у налогоплательщика или перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд) налогов и (или) сборов в крупном размере, который определяется по тем же правилам, что и при уклонении организации от уплаты налогов и (или) сборов (примечание 1 к ст. 199 УК).

Преступление считается оконченным с момента неперечисления налоговым агентом в личных интересах в порядке и в сроки, установленные налоговым законодательством, в соответствующий бюджет или внебюджетный фонд налогов и (или) сборов в крупном размере, которые необходимо было исчислить и удержать у налогоплательщика.

Субъективная сторона характеризуется прямым умыслом и наличием мотива, который определяется в уголовном законе как личный интерес. Он может выражаться в стремлении извлечь выгоду имущественного характера (например, временно использовать суммы, причитающиеся к уплате), а также неимущественного характера (карьеризм, протекционизм, семейственность, желание получить взаимную услугу, заручиться поддержкой в решении какого-либо вопроса). Отсутствие личной заинтересованности при неисполнении обязанностей налогового агента исключает его привлечение к уголовной ответственности по ст. 199.1 УК. Если налоговый агент не исполняет свои обязанности из корыстных побуждений, незаконно изымая при этом денежные средства или иное имущество в свою пользу или в пользу третьих лиц, его действия дополнительно квалифицируются как хищение чужого имущества.

Субъект преступления специальный - физическое лицо, имеющее статус индивидуального предпринимателя, руководитель или главный бухгалтер, а также иной сотрудник организации, специально уполномоченный на исчисление, удержание и перечисление налогов, либо лицо, фактически выполняющее обязанности руководителя или главного бухгалтера.

Неисполнение обязанностей налогового агента в особо крупном размере (примечание 1 к ст. 199 УК) образует преступление, предусмотренное ч. 2 ст. 199.1 УК.

Освобождение виновного от уголовной ответственности за рассматриваемое преступление осуществляется по правилам, содержащимся в примечании 2 к ст. 199 УК.

При сокрытии денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов и (или) сборов (ст. 199.2 УК), в качестве предмета преступления выступают денежные средства налогоплательщика, находящиеся на рублевых и валютных счетах в банках, наличные денежные средства, иное имущество, перечисленное в ст. ст. 47 и 48 НК РФ, за счет которых в порядке, предусмотренном законодательством РФ о налогах и сборах, должно быть произведено взыскание недоимки по налогам и (или) сборам. Недоимкой является сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный срок.

Объективная сторона характеризуется деянием, которое совершается после образования недоимки по налогам и сборам и принудительного обращения взыскания на денежные средства налогоплательщика по решению налогового органа. Решение о взыскании принимается по истечении срока, установленного для исполнения обязанности по уплате налога, и доводится до сведения налогоплательщика. Преступление заключается в сокрытии денежных средств и (или) имущества, принадлежащих организации или индивидуальному предпринимателю.

Сокрытие подразумевает совершение любых действий, направленных на утаивание денежных средств и имущества посредством, например, предоставления ложных сведений об их стоимости и количестве, передачу имущества другим лицам на хранение. Оно может выражаться в перемещении имущества в иные места, в составлении фиктивных документов о его продаже. Подобные действия направлены на воспрепятствование принудительному взысканию недоимки по налогам и сборам.

Статьей 199.2 УК полностью охватываются и действия, заключающиеся в сокрытии денежных средств или имущества, в отношении которых применены такие способы обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов или сборов, как приостановление операций по счетам и (или) арест имущества.

Умышленное производство банковских операций с находящимися на счетах денежными средствами, на которые наложен арест, со стороны служащего кредитной организации подлежит квалификации по ч. 1 ст. 312 УК.

Обязательный признак объективной стороны - крупный размер скрытых денежных средств или имущества (1,5 млн. руб.).

Преступление окончено с момента совершения указанных действий, но после истечения срока, установленного в полученном от налогового органа требовании об уплате налога и (или) сбора.

Субъективная сторона характеризуется прямым умыслом.

Субъект преступления специальный - индивидуальный предприниматель, собственник имущества организации, руководитель организации либо лицо, выполняющее в ней управленческие функции, связанные с распоряжением имуществом. В частности, в соответствии с ГК РФ и Федеральным законом от 14.11.2002 N 161-ФЗ "О государственных и муниципальных унитарных предприятиях" права собственника имущества юридических лиц в рамках их компетенции могут осуществлять руководители органов государственной власти РФ и субъекта РФ, руководители органов местного самоуправления.

О российской мафии без сенсаций Аслаханов Асламбек Ахмедович

Преступность в финансовой сфере

Денежная эмиссия . В первой половине 90-х гг. ХХ в. произошел качественный рост незаконного финансового оборота. Фальшивомонетничество в значительной мере поразило кредитно-финансовую систему России. В 2001 г. было выявлено 15 755 фактов подделки и сбыта фальшивых денежных знаков или на 10,3 % больше чем в 2000 г.

В 2001 г. к уголовной ответственности было привлечено 1286 изготовителей фальшивых денег. В криминальный бизнес, связанный с изготовлением и сбытом поддельных денег и ценных бумаг, включились транснациональные организованные преступные группы, объединенные жесткой дисциплиной на этнической основе.

Недавно сотрудники МВД Грузии арестовали в Тбилиси Мухамеда Махаури, который является лидером международной группировки фальшивомонетчиков. На допросах он дал сенсационные показания о том, что его сообщники в России напечатали более 10 млрд долл., которые небольшими партиями предполагается реализовать в странах СНГ.

Прежде в России в основном имели хождение так называемые «арабские» доллары, изготовленные в Азербайджане и Дагестане. В последнем подделка валюты была поставлена на «широкую ногу»: в частных домах стояли типографские машины, способные за одну ночь напечатать до миллиона долларов (!).

В сентябре 1999 г. сотрудники МВД и УФСБ в Омске задержали несколько выходцев из Кавказа, которые пытались продать местным преступным сообществам 350 тыс. поддельных долларов из расчета 20 центов за 1 фальшивый доллар. Как показал один из покупателей поддельных купюр, «крышу» ему предоставили полевые командиры транснациональных преступных формирований в Чечне. Станки работают круглосуточно. Напечатано уже около 10 млрд долл. (!) Но в оборот их сразу не запустят.

По-видимому, часть террористических акций, осуществленных на территории России в 1996–2003 гг., была оплачена фальшивками. Например, информация о том, что Усама бен Ладен выделил на дагестанский рейд Хаттаба и Ш. Басаева наличными именно 25 млн долл., до сих пор не нашла подтверждения.

Кредитование. Криминальные процессы в кредитно-финансовой системе России почти непрерывно трансформируются: хищения денежных средств, использование подложных платежных документов, незаконное получение и нецелевое использование кредитов сменились массовым «бегством» капитала в теневую экономику и зарубежные банки с последующим их «отмыванием». В 2001 г. 63 978 преступлений в кредитно-финансовой сфере нанесли ущерб более чем на 10 млрд руб. В последнее время значительное распространение получили факты мошеннического завладения средствами вкладчиков по поддельным пластиковым карточкам. По данным ГУБЭП МВД РФ, в подмосковном Красногорске группе мошенников удалось изготовить смарт-карту, не уступающую по качеству современным электронным картам «VISA» и «Master Card».

Налогообложение. Критически высокий уровень характерен для преступности в сфере налогообложения, где сформировалось устойчивое влияние на процессы сокрытия доходов со стороны организованных криминальных группировок. Уклонение от налогообложения приобрело системный характер и превратилось в одно из направлений деятельности преступных сообществ. По оптимистическим экспертным оценкам государство ежегодно недополучает около 30 % причитающихся платежей, т. е. около 15 млрд долл.

В Оренбургской области завершено расследование уголовного дела о злоупотреблениях, совершенных сотрудниками ряда территориальных органов налоговой полиции при реализации имущества, арестованного ими по делам налоговых проверок. В ходе расследования установлено, что Управлением ФСНП по Оренбургской области с Умновского спиртоводочного завода в счет погашения задолженности по налоговым платежам было вывезено 917,4 т спирта на сумму 21,9 млн руб. Реализация изъятого спирта в нарушение Указа Президента Российской Федерации от 14 февраля 1995 г. «О некоторых мерах по реализации решений об обращении взыскания на имущество организаций» осуществлялась через Фонд содействия органам налоговой полиции г. Оренбурга, не имевшего квот и лицензий на этот вид деятельности.

Распространение коррупции в рядах ФСНП стало одной из причин ликвидации в 2003 г. данной службы как самостоятельной с передачей ее функций ГУБЭП МВД России.

Влияние криминальных структур распространяется не только на сферу малого бизнеса, но и на стратегически важные отрасли, определяющие экономическую жизнь регионов. Так, в Красноярском крае выявлено 67 зарегистрированных предприятий, в которых в качестве учредителей выступают преступные «авторитеты». Эти фирмы располагают большими финансовыми возможностями, специализируются на внешнеэкономической деятельности, коммерческих операциях со стратегическими материалами, и в том числе с сырьевыми ресурсами, вывозимыми из региона.

В Татарстане контроль со стороны преступных группировок распространился на деятельность предприятий, составляющих существенную долю в экономике Республики, в частности, занимающихся внешнеэкономической деятельностью по реализации нефти, нефтепродуктов и иных стратегических для экономики Республики ресурсов.

В Липецкой области некоторые криминальные группировки уже выработали тактические приемы по координации деятельности коммерческих структур, позволяющие управлять процессом уклонения от налогообложения. Будучи связаны с учредителями и сотрудниками правоохранительных органов, такие группировки имеют реальную возможность заблаговременно получать информацию о предстоящих налоговых проверках и расшифровывать возможные пути документирования и доказательства нарушений налогового законодательства путем скоординированных действий.

Одна из наиболее острых проблем - массовая неуплата таможенных пошлин, что наносит государству значительный ущерб. Наиболее широко используются такие злоупотребления как: изменение кода досматриваемого товара; мнимый возврат товара за границу; мнимый реэкспорт товара; занижение таможенной стоимости товара; таможенное оформление без предъявления груза; уход от таможенного налогообложения за счет изменения данных о стране-изготовителе; обслуживание контрактов-«двойников», когда таможней оформляются грузы по контрактам фирм, пользующихся льготами таможенного налогообложения, а впоследствии грузы переправляются в адреса фирм, не имеющих указанных льгот.

Так, 1998 г. Московским городским судом осуждены по ст. 210, ч. 2, 188, ч. 4, 174, ч. 3, 199, ч. 2 и ч. 2 ст. 327 УК РФ к длительным срокам лишения свободы с конфискацией имущества члены преступного сообщества Генеральный директор ООО «Квадрум» и менеджер ООО «Квадрум», которые организовали контрабанду в Россию аккумуляторных батарей из Америки для последующей реализации и отправки из России в Латвию денежных средств. В процессе преступной деятельности использовались поддельные инвойсы (счета-спецификации), соответствующие по номерам настоящим, в которых были занижены количество и стоимость товара. Всего совместно с другими соучастниками они переместили в Россию минуя таможенный контроль товара на 3 млн долл. США, а из России в Литву свыше 12 млн долл. США. Кроме того, в государственный бюджет не поступили налоги на сумму около 5 млн долл. США.

В октябре 1999 г. Региональным управлением по борьбе с организованной преступностью г. Москвы в Юго-Восточном округе столицы была выявлена созданная преступным сообществом подпольная таможня, через которую, по предварительным данным, без уплаты таможенных платежей на территорию РФ мог быть ввезен товар на сумму, превышающую 220 млн долл. США.

Сравнительно недавно по инициативе Главного управления по борьбе с экономическими преступлениями МВД РФ была создана совместная следственно-оперативная бригада, расследующая уголовное дело в отношении организованной преступной группы, которая в течение трех месяцев без уплаты таможенных пошлин незаконно ввезла на территорию России 2,5 тыс. (!) контейнеров и более 1 тыс. железнодорожных вагонов с товарами на сумму свыше 150 млн долл. США. В отношении работников таможенных Управлений г. Санкт-Петербурга и г. Москвы было возбуждено 5 уголовных дел.

Стоимостное выражение теневой части внешнеэкономической деятельности в России оценивается сегодня в 16 млрд долл.

В условиях рынка сохраняются и развиваются теневые формы криминальной экономики. По данным Главного управления МВД РФ по борьбе с организованной преступностью (ГУБОП МВД РФ), организованными преступными формированиями контролируется более 40 тыс. хозяйствующих субъектов различных организационно-правовых форм. С целью «отмывания» этих денег криминальными структурами создано более 2 тыс. предприятий. В 2001 г. по ст. 174 УК РФ было зарегистрировано 1439 фактов легализации «грязных» денег, Полученных незаконным путем (ст. 174 Уголовного кодекса). В 2002 и 2003 гг. число выявленных фактов отмывания «грязных» денег в России резко сократилось, поскольку по ст. 174 и 174(1) УК России стало преследоваться лишь отмывание имущества, полученных лишь преступным путем и лишь на сумму свыше 2000 минимальных размеров оплаты труда (около 3000 долл. США на 1 июня 2003 г.).

Расходование бюджетных средств. Повсеместное распространение получили факты противоправного использования бюджетных средств, выделенных на социальные программы. Объединенной следственно-оперативной группой ГУБЭП МВД РФ в настоящее время проводится расследование по уголовным делам, связанным с хищениями средств Пенсионного фонда в Республике Дагестан. Выявлена преступная деятельность руководителей Пенсионного фонда РФ в Республике Дагестан во главе с управляющим, который по поддельным договорам похитил 43 млн руб. За хищение бюджетных средств в крупных и особо крупных размерах арестованы и привлекаются к уголовной ответственности 11 должностных лиц органов власти Республики. Заместитель главы администрации г. Махачкалы объявлен в розыск за хищение 35 млн руб.

Хищения совершались путем неоприходования товарно-материальных ценностей, отпущенных с завода «Дагдизель» в счет расчетов по налогам с местным бюджетом и Пенсионным фондом по указаниям главы администрации г. Каспийска и управляющего Пенсионным фондом Республики.

Завершено расследование по факту хищения министром юстиции Республики Дагестан 50 млн руб., выделенных из бюджета на покупку здания Хасавюртовского нарсуда.

Из-за отсутствия механизма контроля за выделением и использованием льготных государственных кредитов и ответственности за их нецелевое использование огромные кредитные средства «осели» в коммерческих банках, а затем были конвертированы и переведены за рубеж.

Проверка Счетной палатой России Фонда обязательного медицинского страхования (ФОМС) показала, что лишь за 1998 г. Фонд собрал 4 млрд долл. На содержание администрации Фонда было истрачено 4 млн долл., что соответствует среднегодовой стоимости лечения 36 тыс. россиян. Только за бензин, водителей и техническое обслуживание автомобилей руководителей Фонда было уплачено 100 тыс. долл. 14 руководителей Фонда наговорили по сотовым телефонам на 400 тыс. руб., что соответствует стоимости медицинской помощи 600 российским гражданам. В региональных ФОМС выявлено нецелевое и нерациональное расходование средств на 474,2 млн руб., что соответствует гарантированной государством бесплатной медпомощи почти 700 тыс. человек. В Эвенкийском автономном округе руководство истратило на себя в 5 раз больше положенного. В Республике Тыва - в 3,4 раза. В Калмыкии, Адыгее, Костромской области и Краснодарском крае - более чем в 2 раза.

В незаконных финансовых операциях предпочтения отдаются так называемому «черному налу». В лексиконе российского бизнеса этот новый термин трактуется как не облагаемые налогами наличные деньги. Форм и методов получения «черного нала» предостаточно, особенно в игорном и лотерейном бизнесе. В России насчитывается 149 видов лотерей. Только на «ниве» этих видов коммерческой деятельности трудится около 400 тыс. человек. По оценкам специалистов, на долю этого бизнеса приходится почти 40 % «черного нала», который, в свою очередь, составляет ныне до 42 % всей наличной денежной массы России.

Одним из наиболее эффективных механизмов оборота наличных денег считаются ночные клубы, которых в России ни много, ни мало, а 5300. Здесь транжирятся огромные суммы денег российских нуворишей и формируется «нал» отечественных мафиозных структур.

Данный текст является ознакомительным фрагментом. Из книги Этика свободы автора Ротбард Мюррей Ньютон

Глава 4. Собственность и преступность Мы можем определить любого, кто совершает агрессию против личности или собственности, произведенной другим человеком, как преступника. Преступником является любой, кто пускает в ход насилие против другого человека или его

автора

1.4. Защита прав потребителей в финансовой сфере и финансовое образование Основная цель защиты потребителей – выправить асимметрию в доступе к информации и ресурсам между потребителями и финансовыми организациями. Финансовые организации хорошо ориентируются в

Из книги Повышение финансовой грамотности населения: международный опыт и российская практика автора Блискавка Евгения Александровна

3.9. Защита прав потребителей в финансовой сфере Финансовое образование и защита прав потребителей – взаимодополняющие элементы, необходимые для нормального функционирования финансовых рынков, особенно в условиях низкого доверия населения к финансовым

Из книги Диктатура банкократии. Оргпреступность финансово-банковского мира. Как противостоять финансовой кабале автора Катасонов Валентин Юрьевич

3.2. Мировая организованная преступность как бизнес «Серая» и «черная» экономикаНаркобизнес относится к тому сектору экономики, который принято называть «черным» сектором экономики. Это та часть всей экономики страны, в которой деятельность бизнеса сопряжена с

Из книги История экономических учений: конспект лекций автора Елисеева Елена Леонидовна

5. Изменения в денежной и кредитно-финансовой сфере Для проведения НЭПа были необходимы устойчивая денежная система и стабилизация рубля. Нарком финансов Г. Сокольников бьш против денежной эмиссии, но не был понят. Эмиссия продолжалась и только чудом не осуществился план

Из книги Макроэкономика: конспект лекций автора Тюрина Анна

6. Межгосударственные структуры в валютно-финансовой сфере Институциональная структура международных валютно-кредитных и финансовых отношений состоит из множества международных организаций. Некоторые из них располагают достаточно большими полномочиями, а также

Из книги Новая эпоха - старые тревоги: Политическая экономия автора Ясин Евгений Григорьевич

2.10 Преступность и коррупция Последние скандалы вокруг Bank of New York и компании Mabetex поставили проблемы преступности, коррупции, отмывания «грязных» денег в России в центр мировой политики. На наш взгляд и по мнению иностранных компаний, работающих в России, масштаб этих

Из книги Практичная русская идея автора Мухин Юрий Игнатьевич

Как мы остановим преступность Чистку государственного аппарата мы проведем в первую очередь и предполагаем ее вести так. Мы примем закон о тайных судах для государственных служащих. Явка на эти суды будет исключительно добровольной, и те служащие, которые будут иметь,

автора

Мафия, или организованная преступность? Обобщая опыт осмысления столь сложного и многогранного явления, как организованная преступность и ее составной части - мафии, отметим ряд ее характерных черт.1. Прежде всего, это деятельность объединений преступных лиц или

Из книги О российской мафии без сенсаций автора Аслаханов Асламбек Ахмедович

Экономическая преступность и социальная напряженность Нарушение прав человека в сфере экономики, усиление экономической мотивации преступлений против личности, заказные убийства политических деятелей, бизнесменов, журналистов, а также членов их семей - все это

Из книги О российской мафии без сенсаций автора Аслаханов Асламбек Ахмедович

Треугольник «вечных» противоречий и экономическая преступность Вряд ли может вызвать принципиальное возражение утверждение, что главной причиной экономических преступлений является треугольник противоречий интересов производителя товаров и услуг, государства и

Из книги О российской мафии без сенсаций автора Аслаханов Асламбек Ахмедович

Политика и экономическая преступность К числу основных политических факторов экономической преступности в современной России следует отнести: системную коррупцию в сферах государственного управления финансами, лицензированием и квотированием, таможенным делом,

Из книги Шпаргалка по истории экономики автора Энговатова Ольга Анатольевна

61. ИЗМЕНЕНИЯ В ДЕНЕЖНОЙ И КРЕДИТНО-ФИНАНСОВОЙ СФЕРЕ Немаловажное значение для проведения НЭПа имели создание устойчивой денежной системы и стабилизация рубля. В новых хозяйственных условиях для оздоровления финансовой системы следовало, с одной стороны, снять запреты

Из книги Лужков. Итоги-2 автора Немцов Борис

Из книги Лужков. Итоги автора Немцов Борис

Преступность В конце 2008 года журнал Foreign Policy опубликовал рейтинг самых опасных городов мира с рекордно высоким числом убийств на душу населения. В пятерке, наряду с Каракасом, Кейптауном, Новым Орлеаном и Порт-Морсби (Папуа Новая Гвинея), числится и столица России Москва.

Из книги Сможет ли Россия конкурировать? История инноваций в царской, советской и современной России автора Грэхэм Лорен Р.

Как уже отмечалось выше, финансовые преступления можно определить как предусмотренные уголовным законом общественно опасные, корыстные деяния, которые угрожают национальной безопасности государства и посягают на экономическую систему страны, а также права, свободы и законные интересы участников финансовых отношений, и причиняют тем самым материальный и моральный ущерб. Опираясь на данное определение, учитывая многочисленность и разнообразие финансовых преступлений, для проведения их всестороннего анализа, необходимо классифицировать их по следующим основаниям:

1. В зависимости от объекта посягательств можно выделить две группы финансовых преступлений:

· преступления, посягающие на государственную и муниципальную финансовые системы;

· преступления, посягающие на финансы иных хозяйствующих субъектов (предприятий и организаций).

2. По материальному содержанию финансовые преступления бывают:

· бюджетные;

· налоговые;

· в области страхования;

· в сфере кредита (государственного и банковского) и расчетов;

· связанные с валютными отношениями.

3. В зависимости от сферы посягательств различают преступления в следующих сферах:

· кредитно-денежные отношения (денежно-кредитная и валютная системы), влияющие на развитие экономики, - денежные отношения, валютные отношения;

· кредитно-банковская система – кредитные отношения, банковская система в ее влиянии на финансово-денежную систему;

· государственные финансы – бюджетно-налоговая система страны (управление доходами и расходами бюджетной системы и внебюджетных фондов, финансовый контроль);

· рынок ценных бумаг – отношения по поводу организации и функционирования фондового рынка;

· страхование и оценочная деятельность – система социального страхования и рынка страховых услуг, в частности обеспечение финансовой устойчивости страховых организаций, оценочная деятельность.

4. В зависимости от вида финансовых (расчетных) операций, используемых при совершении преступления, различают:

· преступления в сфере кредитных операций;

· преступления в сфере расчетных операций;

· преступления в сфере валютных операций;

· преступления в сфере фондовых операций;

· преступления в сфере учетных операций;

5. В зависимости от нарушенных субъектных прав участников финансовых отношений различают:

· преступления, посягающие на права кредиторов, гарантов;

· преступления, посягающие на права инвесторов (вкладчиков, акционеров, пайщиков);

· преступления, посягающие на интересы государства (бюджетные, налоговые и таможенные преступления).

6. В зависимости от субъекта различают:

· преступления плательщиков обязательных платежей (налогов, сборов, пошлин, взносов);

· преступления менеджеров предприятий, учреждений;

· преступления наемных работников коммерческих и некоммерческих предприятий;

· преступления государственных служащих;

· преступления лиц, являющихся сторонами в обязательственных отношениях (должников, страхователей, страховщиков, эмитентов, клиентов и др.)

· преступления иных лиц под прикрытием финансовых отношений или профессиональной деятельности.

7. С учетом использованиями субъектами экономических отношений при совершении преступлений финансовых механизмов и в соответствии со статьями Уголовного Кодекса РФ выделяют:

7.1 Преступления, посягающие на государственные финансы и финансовый контроль:

· налоговая система (198-199 2);

· таможенные платежи – уклонение от уплаты таможенных платежей (ст.194);

· бюджетная система – нецелевое расходование бюджетных средств и средств государственных внебюджетных фондов, нецелевое расходование государственного целевого кредита (ст.285 1 , 285 2 , ч.2 ст. 176)

· расходование бюджетных средств (ст. 159, 160)

· финансовый (налоговый) контроль (ст. 171 1 , 287, ч.3 ст. 325, 327 1)

7.2 Преступления, посягающие на банковскую систему (172, 174, 174 1 , 191).

7.3 Преступления, посягающие на безопасность финансовой (банковской, налоговой) системы, добросовестную конкуренцию в данной сфере (ст.183).

7.4 Преступления, посягающие на денежное обращение:

· безналичные расчеты (ст.187);

· денежное обращение и рынок ценных бумаг (ст. 186);

· таможенно-валютный контроль (ст. 181, 188, 191, 192, 193);

· порядок государственного регулирования фондового рынка, управление эмиссией и перераспределением ценных бумаг (ст. 185, 185 1);

7.5 Преступления, посягающие на кредитную систему (ст. 176, 177).

7.6 Преступления, посягающие на налоговую и кредитную системы (ст. 195).

7.7 Финансовое мошенничество в сфере:

· страхования;

· рынка ценных бумаг, фондового рынка;

· денежного обращения;

· банков;

· кредита, в т.ч. государственного кредитования (субсидии);

· налогообложения.

Следует отметить еще одну классификацию финансовых преступлений, которую выделяет Волженкин Б.В.:

1. Преступления, нарушающие общие принципы установленного порядка осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности:

· незаконная банковская деятельность (ст.172);

· легализация (отмывание) денежных средств или иного имущества, приобретенных другими лицами преступным путем (ст. 174);

· легализация (отмывание) денежных средств или иного имущества, приобретенных лицом в результате совершения им преступления (ст. 174 1).

2. Преступления против интересов кредиторов:

· незаконное получение кредита (ст. 176);

· злостное уклонение от погашения кредиторской задолженности (ст. 177);

· неправомерные действия при банкротстве (ст. 195).

3. Преступления, связаннее с проявлением монополизма и недобросовествной конкуренции:

· незаконные получение и разглашение сведений, составляющих коммерческую, налоговую или банковскую тайну (ст. 183).

4. Преступления, нарушающие установленный порядок обращения денег и ценных бумаг:

· злоупотребления при эмиссии ценных бумаг (ст. 185);

· злостное уклонение от раскрытия или предоставления информации, определенной законодательством Российской Федерации о ценных бумагах (ст. 185 1);

· нарушение порядка учета прав на ценные бумаги (ст. 185 2);

· манипулирование ценами на рынке ценных бумаг (ст. 185 3);

· воспрепятствование осуществлению или незаконное ограничение прав владельцев ценных бумаг (ст. 185 4);

· изготовление, хранение, перевозка или сбыт поддельных денег или ценных бумаг (ст. 186);

· изготовление или сбыт поддельных кредитных либо расчетных карт и иных платежных документов (ст. 187).

5. Преступления против установленного порядка внешнеэкономической деятельности (таможенные преступления):

· контрабанда (ст. 188);

· уклонение от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организации или физического лица (ст. 194).

6. Преступления против установленного порядка обращения валютных ценностей (валютные преступления):

· незаконный оборот драгоценных металлов, природных драгоценных камней или жемчуга (ст. 191);

· нарушение правил сдачи государству драгоценных металлов и драгоценных камней (ст. 192);

· невозвращение из-за границы средств в иностранной валюте (ст. 193).

7. Преступления против установленного порядка уплаты налоговых и страховых взносов в государственные внебюджетные фонды (налоговые преступления):

· уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица (ст. 198);

· уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации (ст. 199);

· неисполнение обязанностей налогового агента (ст. 199 1);

· сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов и (или) сборов (ст. 199 2).

Финансовые преступления крайне многообразны и сложны. В зависимости от обстоятельств, криминалистическое значение могут иметь различные факторы и целесообразны различные варианты классификации.

Значительное влияние на экономическую безопасность страны и высокий уровень общественной опасности финансовых преступлений подтверждают статистические данные правоохранительных органов. Так, по данным Министерства внутренних дел РФ, только в кредитно-финансовой сфере за 9 месяцев 2009 года было выявлено 90144 преступления, в 2008 году – 98943 преступления, в 2007 году – 101577 преступлений.

В настоящее время особую угрозу для экономической безопасности страны приобрели такие виды финансовых преступлений как налоговые, таможенные преступления, а также легализация преступных доходов. Для оценки причин негативных тенденций, которые влекут за собой данные деяния, опасности данных противоправных явлений необходимо в полной мере рассмотреть и раскрыть их сущность, способы и основные схемы их совершения и те последствия, которые они несут.

Преступления в финансово-кредитной сферезанимают особое место в структуре экономической преступности вследствие аккумуляции в этой сфере колоссального количества денежных средств и из-за возможности получения преступниками за сравнительно короткий срок незаконной сверхприбыли. О высокой степени криминализации финансово-кредитной системы российской экономики и огромных масштабах причиняемого стране ущерба свидетельствуют данные Интерпола, согласно которым доходы организованной преступности в указанной сфере превышают доходы от иной преступной деятельности в целом, уступая лишь наркобизнесу. К основным формам экономической преступности в этой сфере относятся:

контроль со стороны организованной преступности коммерческих банков;

криминальные денежные расчеты;

коррумпированность банковской и кредитно-денежной системы, особенно связанной с деятельностью чековых и других аукционов и инвестиционных фондов;

бесконтрольное обналичивание денежных средств;

фальшивомонетничество, в результате которого в оборот выпускаются фальшивые деньги, валюта, ценные бумаги, банковские документы;

фиктивное и умышленное банкротство.

Несмотря на относительно небольшой удельный вес преступлений экономической направленности в общем числе зарегистрированных преступлений (около 15%), ущерб от их совершения многократно превышает совокупные материальные потери от общеуголовных преступлений и ежегодно достигает, по данным МВД России, более 60 млрд рублей.

При анализе экономической преступности необходимо учитывать особо высокий уровень ее латентности. Реальные масштабы этой скрытой преступности несопоставимы с количеством зарегистрированных преступлений. Большинство экономических преступлений по разным причинам не находит отражения в официальной статистике - уровень их латентности находится в пределах 70-95%. Результаты специальных исследований свидетельствуют, что вся зарегистрированная экономическая преступность составляет не более трети от ее общего фактического массива.

В то же время уровень латентности преступлений экономической направленности существенно различается по отдельным ее видам. Например, сравнительно низкую латентность имеют преступления, связанные с изготовлением и сбытом поддельных денег и ценных бумаг, т.к. факты фальшивомонетничества выявляются в результате проведения проверок при расчете за товары либо при поступлении в кредитно-банковские учреждения.

Наиболее латентными являются: незаконное предпринимательство; преступления, связанные с легализацией (отмыванием) денежных средств или иного имущества, приобретенных преступным путем; монополистические действия и ограничение конкуренции; принуждение к совершению сделки или к отказу от ее совершения; изготовление или сбыт поддельных кредитных либо расчетных карт и иных платежных документов, взяточничество.

На значительной латентности преступлений в сфере экономической деятельности сказывается и пассивность населения. Так, выборочные исследования свидетельствуют, что около 80% опрошенных граждан ежегодно становятся потерпевшими от экономических преступлений, а 2,8% из них - два и более раза. Однако лишь каждый девятый потерпевший обратился в правоохранительные органы с заявлением о совершенном в отношении него преступлении.

Общественная опасность экономических преступлений неизмеримо возрастает в связи с их совершением организованными преступными формированиями и фактическим сращиванием экономической и общеуголовной преступности. В настоящее время, по данным статистики, ежегодно около 10 тыс. преступлений экономической направленности совершаются организованными группами или преступными сообществами. Как правило, этими формированиями совершаются наиболее опасные, наносящие огромный вред экономике страны в целом и отдельным предприятиям и гражданам, в частности, особенно сложные для раскрытия, изощренные экономические преступления.

Следствием растущих масштабов экономической преступности является рост нелегальных доходов, что на фоне нехватки бюджетных средств приводит к недопустимому разрыву между величиной доходов дельцов «теневого» бизнеса и работников бюджетной сферы, пенсионеров, инвалидов. Доходы 10% наиболее обеспеченного населения превысили доходы 10% наименее обеспеченного населения более чем в 15 раз. Указанное обстоятельство приводит к нарастанию социальной напряженности в обществе и недоверию к государственным и властным институтам, расширению коррупции.

Криминологическое значение для экономической преступности имеют и особенности личности соответствующего преступника.

Лица, совершающие эти преступления, отличаются высокой социальной приспособленностью, хорошей ориентацией в социальных и правовых нормах. Данный тип личности преступника характеризуют корыстная мотивация, стремление к наживе, роскоши, утилитарность, прагматизм, гипертрофированное представление о роли денег: «деньги решают все», «что нельзя купить за деньги, можно купить за большие деньги». Как правило, это мужчины и женщины, достигшие возраста 30 и более лет, имеющие высшее или среднее образование, работающие в государственных или частных экономических структурах.

Вершина «дерева целей» этих лиц формируется в соответствии с так называемой дихотомией целей экономического преступника - в своей противоправной деятельности типичный экономический преступник стремится к укреплению либо завоеванию как прочного экономического положения (за счет максимизации прибыли), так и высоких статусных позиций в обществе. Достижение сверхприбыли обеспечивается ими за счет неприемлемого для легальной хозяйственной системы поведения - прямого нарушения уголовного, гражданского, налогового, таможенного и иного законодательства либо ухода от исполнения юридических обязанностей в условиях нестабильности, пробельности и противоречивости законодательства.

Экономические преобразования в 90-х гг. прошлого века, происходившие без должного правового, организационного и социального обеспечения, показали ошибочность расчета политической власти на самодостаточность рыночных механизмов для преодоления криминальных процессов в экономике страны.

Деструктивные тенденции в развитии рыночных отношений в экономике и социальной сфере:

а) экономически и социально немотивированный радикализм и непоследовательность в осуществлении реформ;

б) разрыв производственно-хозяйственных связей, падение производства и рост посредничества на пути товара от производителя к потребителю;

в) сохранение действия криминогенных факторов, присущих административно-командным методам в руководстве экономикой;

г) усиление дифференциации жизненного уровня населения;

д) отсутствие у большинства граждан навыков экономического поведения в условиях развития рыночных отношений, правовой нигилизм и юридическая неграмотность в отправлении хозяйственных операций;

е) целенаправленные действия преступного мира, преследующего в сфере экономики собственные корпоративные интересы.

Отсутствие реальной защищенности легитимных экономических отношений, отставание правотворческой деятельности от потребностей хозяйственной практики; либерализация правового регулирования предпринимательской деятельности и смягчение ответственности за правонарушения в данной сфере; бессистемное принятие правовых актов применительно к отдельным элементам экономической системы, в связи с чем упомянутые акты не только не соотносятся друг с другом, но иногда носят противоречивый характер.

Отсутствие эффективной системы государственного контроля за приватизацией, процессами перераспределения, движением капиталов, деятельностью хозяйствующих субъектов и т.д.

Недостатки в организации в экономических структурах документооборота и учета материальных ценностей, контроля за их использованием, ошибки в подборе, расстановке кадров и т.п.

Недостатки в деятельности правоохранительных органов, отставание организационно-управленческих мер реагирования на изменение криминогенной ситуации в сфере экономики. 1

Заключение

«Экономические преступления являются частью корыстной преступности, непосредственно связанной с экономическими отношениями в стране и в мире. Понимание этой группы деяний еще более неопределенно, чем сама корыстная преступность. Тем не менее, эти преступления во многих странах рассматриваются в виде относительно самостоятельной группы. И к этому есть много оснований - экономических, социальных, криминологических и даже политических» 1 .

Причины экономической преступности коренятся во всех сферах жизни общества: экономической, социальной, политической и духовной. Особое значение экономики как социального института, обеспечивающего относительную устойчивость общественных отношений, связано с тем, что материальное производство и отношения по разделению труда, обмену, обращению, распределению материальных благ представляют собой основу государственно-правовых и идеологических представлений общества, а также соответствующих этим представлениям остальных социальных институтов.

В числе первоочередных общегосударственных мер по предупреждению экономической преступности - укрепление роли государственной власти, повышение доверия к ее институтам, рационализация механизма выработки решений и формирования экономической политики в сфере кредитно-финансовых отношений, создание условий для "включения" защитных механизмов, основанных на рыночном саморегулировании и препятствующих развитию дестабилизирующих тенденций.

Эти меры могут принести результаты во взаимодействии с мерами по формированию нравственного, правового, экономического сознания населения. Важно укрепление финансового, экономического контроля, обеспечение неотвратимости установленной законом ответственности за экономические преступления.

Экономическая безопасность зависит от выработанной и реализуемой в конкретных действиях политики борьбы с преступностью в целом. Важно обеспечивать экономико-социальную и криминологическую обоснованность такой политики, проводить ее в рамках закона.

Список используемой литературы

1) Алексеева А. И. Криминология: курс лекций., М., 2005.

2) Антоняна Ю. М. Криминология., М., 2007. С.762.

3) Долговой А. И. Криминология., М., 2008

4) Лунеев В.В. Преступность ХХ века. - М.: 2000.

5) Мамардашвили М. Картезианские размышления. - М. 2003.

6) Мишин Г.К. Проблема экономической преступности (опыт междисциплинарного изучения). - М.: ВНИИ МВД России, 1994.

Дополнительная литература:

1) Кузнецова Н.Ф. Кодификация норм о хозяйственных преступлениях// Вестник Московского университета. Сер. 11: Право. 2007.

Рудовский Е. Н. Преступления в сфере экономической деятельности // Новое время. 2008. № 20.

Интернет портал «МВД России»

Размещено на Allbest.ru

1 http://www.mvd.ru/presscenter/statistics/reports/show_104186/

1 Алексеева А. И. Криминология: курс лекций., М., 2005. С. 344.

2 Мамардашвили М. Картезианские размышления. - М. 2003. С.32.

1 Кузнецова Н.Ф. Кодификация норм о хозяйственных преступлениях// Вестник Московского университета. Сер. 11: Право. 2007. № 4. С. 12.

1 Мишин Г.К. Проблема экономической преступности (опыт междисциплинарного изучения). - М.: ВНИИ МВД России, 1994, С. 33-34.

2 Лунеев В.В. Преступность ХХ века. - М.: 2000. - С. 257.

1 Алексеева А. И. Криминология: курс лекций., М., 2005. С. 345.

2 Долговой А. И. Криминология., М., 2008. С., 920.

1 Долговой А. И. Криминология., М., 2008. С., 920.

2 Антоняна Ю. М. Криминология., М., 2007. С.762.

1 Антоняна Ю. М. Криминология., М., 2007. С.762.

1Степанчикова С.А. Криминология.Учебный курс (учебно-методический комплекс)

1 Рудовский Е. Н. Преступления в сфере экономической деятельности // Новое время. 2008. № 20. С. 16.

ФИНАНСОВАЯ БЕЗОПАСНОСТЬ И РИСКИ

Ю.В- Трунцевский

профессор кафедры «Анализ рисков и экономическая безопасность»

ФИНАНСОВАЯ БЕЗОПАСНОСТЬ: ПОНЯТИЕ И ВИДЫ ФИНАНСОВЫХ ПРЕСТУПЛЕНИЙ

Финансовая безопасность Российской Федерации является до.. статочно новой экономико-правовой категорией, разработка ко-

*. ”. торой обусловлена угрозами финансово-кредитной сфере госу-

дарства. Неблагополучие в этой сфере не позволяет обеспечить необходимый уровень экономического роста, затрудняет реформирование экономики, оказывает тормозящее воздействие на торговую и внешнеэкономическую деятельность, создает негативный фон для совершенствования бюджетной, налоговой, страховой и иных сфер финансовой системы РФ.

В этой связи одной из актуальных проблем юридической науки является научное обоснование уголовно-правовых мер, направленных на обеспечение финансовой безопасности государства и хозяйствующих субъектов*, служащей залогом достижения эффективного экономического роста.

Понятие финансовой безопасности является важнейшим элементом более широкого понятия - экономическая безопасность. Так, одной из значимых сторон обеспечения экономической безопасности государства является состояние его финансовой системы (государственного бюджета и других институтов), способность этой системы обеспечивать государство финансовыми средствами, достаточными для выполнения внутренних и внешних функций.

* Специально по данной проблематике были подготовлены следующие диссертации (по хронологии): Андреев А.Н. Уголовная ответственность за преступления, совершаемые в сфере финансово-кредитных отношений. Дис. ... канд. юрид. наук. М., 1998; Аминов Д.И. Уголовно-правовая охрана кредитно-финансовых отношений от преступных посягательств. Дис. ... докт. юрид. наук. М., 1999; Зайцев А.В. Уголовная ответственность за преступления в финансово-кредитной сфере. Дис. ... канд. юрид. наук. М., 2002; Лапшин В.Ф. Преступления в сфере распределения финансовых ресурсов: вопросы дифференциации ответственности и законодательной техники. Дис. ... канд. юрид. наук. Ярославль, 2004; Селивановская Ю.И. Преступления в сфере финансовой деятельности, совершаемые организованными группами. Дис. ... канд. юрид. наук. Казань, 2005.

Финансовая безопасность - это условия существования и развития объекта отношений, а также процесса его создания и поддержания; способность (свойство) финансовой сферы гарантированно удовлетворять соответствующие потребности, непрерывно развиваясь и функционируя с минимальным риском возможных нарушений.

Содержание финансовой безопасности государства - это способность его органов: обеспечивать устойчивость экономического развития государства; обеспечивать устойчивость платежно-расчетной системы и основных финансово-экономических параметров; нейтрализовать воздействие мировых финансовых кризисов и преднамеренных действий субъектов мирового экономического хозяйства (государств, транснациональных корпораций, субгосударственных объединений), а также теневых структур на национальную экономическую и социально-политическую систему; предотвращать крупномасштабную утечку капиталов за рубеж, «бегство капитала» из реального сектора экономики; предотвращать конфликты между властями разных уровней по поводу распределения и использования ресурсов национальной бюджетной системы; наиболее оптимально для экономики страны использовать средства иностранных заимствований; предотвращать преступления и административные правонарушения в финансовой сфере.

Финансовая безопасность предприятия - это условия наиболее эффективного использования корпоративных финансовых ресурсов для предотвращения угроз и обеспечения стабильного функционирования предприятия в настоящее время и в будущем. Показатель финансовой безопасности определяется как такое состояние фирмы, при котором посредством проведения соответствующего комплекса мероприятий обеспечивается гарантированная защита от негативного воздействия контрагентов (конкурентов, криминала и т.д.) на ее финансовое положение, а также достижение конкурентных преимуществ.

Основными сегментами системы финансовой безопасности являются: бюджетно-налоговый; денежно-валютный; кредитно-банковский.

Во главу угла этой системы поставлен не только принцип строго целевого использования финансовых средств как основной фактор их сохранения, но и обеспечение условий для быстрой и эффективной отдачи от вкладываемых средств.

Под финансовым преступлением понимается общественно............". опасное деяние, посягающее на финансово-экономические отношения, урегулированные нормами финансового (в т.ч. налогового, валютного) права, по формированию, распределению, перераспределению и использованию фондов денежных средств (финансовых ресурсов) государства, органов местного самоуправления, иных хозяйствующих субъектов.

Без правильного понимания объекта охраны невозможно дать материальное определение понятия финансового преступления, так как основным признаком такого понятия является указание на объект, ради защиты которого и существует уголовное право.

Учитывая структуру правоотношений, можно предположить, что объектом преступления выступают не просто охраняемые правом общественные отношения, а их содержание - субъективные права участников: право кредитора на возврат долга; право государства на доходы лиц в виде налогов; право коммерческой организации на прибыль и т.п. Выяснение опасности нарушений подобных прав заключается в решении вопроса о том, насколько это право отвечает общественным интересам и не может иным способом быть охраняемо и защищено.

Та или иная ценность или законный интерес становятся уголовно охраняемыми только в том случае, если они входят в соответствующую структуру правоотношений, если субъекты такого правоотношения имеют определенные права и обязанности. Уголовно охраняемым является не само благо или ценность, а те отношения, которые сложились по поводу его существования (использования).

Нельзя согласиться с И.А. Клепицким в том, что охрана установленного порядка хозяйственной сферы уголовным законом - дело бессмысленное и даже вредное. Вместе с тем его же собственное утверждение отнюдь не безусловно: «Нормы о хозяйственных преступлениях призваны обеспечить не только и не столько порядок в хозяйственной сфере, сколько нормальные условия для эффективного функционирования народного хозяйства как такового»*.

Трудно найти указанное автором противоречие, так как, например, анализ диспозиций ряда статей УК РФ о банкротстве позволяет сделать вывод о том, что указанные в них правила охраняют не что иное, как закрепленные в ГК РФ и ФЗ от 26 октября 2002 г. N 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» порядок и условия осуществления мер по предупреждению несостоятельности (банкротства), порядок и условия проведения процедур банкротства и иные отношения, возникающие при неспособности должника удовлетворить в полном объеме требования кредиторов.

Иными словами недопущение криминального банкротства - это уголовно-правовая охрана правопорядка в данной сфере как необходимое условие удовлетворения требований кредиторов по денежным обязательствам и/или исполнению обязанности по уплате обязательных платежей, то есть условие, обеспечивающее эффективное функционирование хозяйственных отношений.

* Клепицкий И.А. Система хозяйственных преступлений. М.: Статут, 2005. С. 48.

В финансовых отношениях лица, чтобы стать их участниками, с помощью соответствующих норм права уже были наделены полномочиями, обязанностями и ответственностью. То есть между участниками финансовых отношений была установлена юридическая связь, и в случае совершения преступления индивидуум действует исходя из уже существующих правоотношений в данном обществе, участвует в них в качестве субъекта (например, государственный регистратор, предприниматель, налогоплательщик и т.п.).

Так, лицо, совершившее налоговое преступление, остается налогоплательщиком (т.е. находится в плоскости налогового права), и признавать его действия недобросовестными следует исходя из НК РФ, используя правила «представления налоговой декларации», определение «финансовый год» и т.п. Кроме того, возмещение (компенсация) факта неуплаты, как основания освобождения от уголовной ответственности либо смягчения наказания, происходит в рамках тех же налоговых правоотношений.

Оценка подобного правонарушения осуществляется с применением норм как уголовного, так и бланкетного законодательства. То есть преступлением нарушается закрепленная, например, в финансовом праве налоговая дисциплина как система налоговых отношений, которые даже после совершения уголовно наказуемого деликта никуда не пропадают. Прописать составы налоговых преступлений в Уголовном кодексе РФ (ст. 198, 199 и др.) это лишь прием юридической техники. Уголовное право в своей Особенной части не имеет самостоятельного предмета регулирования, за исключением специальных условий освобождения от уголовной ответственности и порядка определения вида и размера наказания.

Следует признать, что норма об обязанности каждого платить законно установленные налоги и сборы (ст. 57 Конституции РФ; п. 1 ст. 3 НК РФ) нашла свое продолжение (в виде санкции за ее неисполнение) в ином - уголовном законе. Норма продлевается, так как возникающее противоречие данных отношений уже не может быть разрешено теми методами, которые заложены в институте налогов, - требуются иные, уголовно-правовые средства.

То есть уголовный закон, используя присущие только ему методы регулирования, по сути, разрешает заложенные в регулятивном законодательстве объективные противоречия (конфликты), в частности, обязанность платить налоги (ч. 1 ст. 3 НК РФ) и желание сохранить в своей собственности налогооблагаемые доходы. Ресурсов налогового права в случае уклонения в крупном размере становится недостаточно для того, чтобы поддержать и обеспечить устойчивость установленного налоговым законодательством правопорядка.

Если бы законодатель поступил иначе, как, например, в странах Европы (в Германии это Mantelgesetz oder Steuergrundgesetz, т.е. основной налоговый

закон), то в специальном (едином) законе о налогах остались бы признаки состава указанного преступления, а уголовно-правовой характер имел бы только метод регулирования такой нормы, а также особый, в отличие от налогового (финансового), способ уголовно наказуемого принуждения.

В диспозиции уголовно-правовой нормы содержится правило, установленное регулятивным (хозяйственным или финансовым) законом, и лишь критерии резкого (грубого) противоречия (нарушения) существующего правопорядка определяет уголовный закон. Поэтому налоговое преступление, выступая как форма общественного отношения, посягает не само на себя, а на существующий законный порядок в налоговой сфере, урегулированный нормами финансового права.

Итак, общим объектом всех правонарушений является правопорядок.

Личное, корпоративное, общественное, государственное либо зарубежное и международное благо охраняется уголовным законом постольку, поскольку оно соответствует существующему правопорядку, и преступными признаются только те действия, например в сфере внешнеэкономической деятельности, которые направлены на нарушение устойчивости данных правоотношений, внешнеэкономического правопорядка.

В этой связи решение о криминализации того или иного вида поведения человека должно приниматься только после уяснения того, насколько серьезно данное деяние угрожает установленному правопорядку и насколько позитивные правовые нормы исчерпали свои внутренние ресурсы, чтобы не допустить тех неблагоприятных последствий, которые влечет рассматриваемое деяние.

Общественная опасность преступления выражается прежде всего в общественных отношениях, объекте посягательства - правопорядке, проявляется в правотворчестве и правоприменении.

> Криминализация экономических нарушений - это согласование регулятивного законодательства с методами (принципами) уголовного права. Необходимо создание такой модели уголовно-правового запрета, которая бы отвечала потребностям не уголовно-правового, а иного, например финансового, налогового правопорядка, то есть достижению интересов, установленных нормами регулятивного права. В частности, это может выражаться в закреплении экономической дефиниции в ст. 174 УК РФ - «финансовая операция», а также критериях отграничения уголовной ответственности (ущерб, размер).

> Взаимосвязь регулятивной отрасли и уголовного права с учетом административного права. В достижении желаемого результата охраны правопорядка используется не только регулятивный и так называемый «репрессивный» уголовно-правовой метод, но и административно-принудительный. Подобную

связь можно проследить между нормами налогового (ст. 122 НК РФ), административного (ст. 15.5 КоАП РФ) и уголовного (ст. 198, 199 УК РФ) права.

> Характер толкования, когда рассмотрение признаков сформулированного в УК РФ состава преступления осуществляется по правилам и в духе позитивного, например финансового, права. Так, условием (гипотезой) применения (действия) уголовно-правовой нормы является нарушение уже сложившихся в финансовом праве отношений, один из участников которых выходит за пределы его регулирования. И охраняемое благо, и характер деяния подробно и системно прописаны в регулятивном законодательстве, уголовное право лишь формулирует «ключевые» слова для более быстрого отыскания признаков конкретного состава преступления. Например, ст. 285-1 УК РФ направлена на обеспечение порядка использования полученных бюджетных средств на конкретные цели, устанавливаемые федеральным законом о федеральном бюджете, подтверждаемые бюджетной росписью, уведомлением о бюджетных ассигнованиях, сметой доходов и расходов либо иным правовым основанием их получения на очередной финансовый год. Формальный криминообразующий критерий ст. 285-1 УК РФ - это крупный размер бюджетных средств (1,5 млн. руб.).

Итак, повторим - объектом преступлений в сфере финансов выступает правопорядок как определенная система общественных отношений, введенных в рамки предусмотренного нормами регулятивного (финансового) правопорядка, содержанием которого является правомерное поведение и правомерная деятельность субъектов хозяйственных отношений.

В зависимости от объекта преступных посягательств можно

Выделить две группы финансовых преступлений:

Преступления, посягающие на государственную и муниципальную финансовую систему;

Преступления, посягающие на финансы иных хозяйствующих субъектов (предприятий и организаций).

По материальному содержанию финансовые правоотношения бывают следующих видов: бюджетные; налоговые; в области страхования; кредита (государственного и банковского), расчетов, регулируемых финансовым правом; финансовые правоотношения, связанные с регулированием денежного обращения и валютного законодательства.

Поэтому в зависимости от сферы посягательств можно различать следующее.

Кредитно-денежные отношения (денежно-кредитная и валютная системы), влияющие на развитие экономики, - движение денежных потоков (денежное обращение) в экономике:

а) денежные отношения (эмиссионная политика ЦБ РФ);

б) валютные отношения.

Кредитно-банковская система:

а) кредитные отношения (в т.ч. отношения по поводу обеспечения эффективности государственного кредитования);

б) банковская система в ее влиянии на финансово-денежную систему.

Государственные финансы - бюджетно-налоговая система (управление

доходами и расходами бюджетной системы и внебюджетных фондов; финансовый контроль).

Рынок ценных бумаг - отношения по поводу организации и функционирования фондового рынка (государственное регулирование фондового рынка; управление эмиссией и перераспределением ценных бумаг).

Страхование и оценочная деятельность:

а) система социального страхования и рынка страховых услуг, в частности обеспечение финансовой устойчивости страховых организаций;

б) оценочная деятельность (в т.ч. регламентация, стандартизация и контроль оценочной деятельности в Российской Федерации).

В зависимости от вида финансовых (расчетных) операций, используемых при совершении преступления, различают преступления в сфере кредитных, расчетных, валютных, фондовых и учетных операций.

В зависимости от нарушенных субъективных прав участников финансовых отношений различают:

а) преступления, посягающие на права кредиторов, гарантов;

б) преступления, посягающие на права инвесторов (вкладчиков, акционеров, пайщиков);

в) преступления, посягающие на интересы государства (бюджетные, налоговые и таможенные преступления).

Наиболее полной, точной и практически правильной представляется классификация финансовых преступлений не в связи с объектом посягательства, а с учетом использования субъектами экономических отношений при совершении преступлений финансовых механизмов как средства достижения желаемого результата.

Финансовые преступления можно подразделить на следующие виды.

Преступления, посягающие на государственные финансы и финансовый контроль:

Налоговая система: ст. 198-199-2*;

Таможенные платежи: уклонение от уплаты таможенных платежей (ст. 194);

Бюджетная система: нецелевое расходование бюджетных средств и средств государственных внебюджетных фондов, нецелевое расходование государственного целевого кредита (ст. 285-1, 285-2, ч. 2 ст. 176);

Расходование бюджетных средств: ст. 159, 160;

Финансовый (налоговый) контроль: ст. 171-1; 287, ч.3 ст. 325, 327-1.

Преступления, посягающие на банковскую систему: ст. 172, 174, 174-1, 191**. Преступления, посягающие на безопасность финансовой (банковской, налоговой) системы, добросовестную конкуренцию в данной сфере: ст. 183.

Преступления, посягающие на денежное обращение:

Безналичные расчеты: ст. 187;

Денежное обращение и рынок ценных бумаг: ст. 186;

Таможенно-валютный контроль: ст. 181, 188, 191, 192, 193***;

Порядок государственного регулирования фондового рынка, управление эмиссией и перераспределением ценных бумаг: ст. 185, 185-1.

Преступления, посягающие на кредитную систему: ст. 176, 177.

** Вступивший в июне 2004 г. ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» вывел драгоценные металлы из категории валютных ценностей, а порядок совершения сделок с ними - из компетенции Правительства РФ. Открытие и ведение коммерческими банками металлических счетов, а также осуществление операций и расчетов по ним являются банковскими операциями и, соответственно, их регулирование будет осуществляться Банком России.

Металлический счет - счет, открываемый банком физическим и юридическим лицам для проведения операций с драгоценными металлами; счет банка (лоро) в депозитарии, на котором указывается определенное количество металла в граммах с определением его чистоты, а сам эквивалент металла хранится в хранилище (депозитарии) банка.

*** До 17 июня 2004 г. ст. 181, 191 и 192 УК РФ предусматривали уголовную ответственность за посягательства на порядок обращения (оборота) валютных ценностей. После этого - момента вступления в силу Федерального закона от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» - драгоценные металлы и камни в РФ не считаются валютными ценностями. Соответственно, рассматривать данные составы как финансовые преступления нельзя.

Что касается ст. 193 «Невозвращение из-за границы средств в иностранной валюте», то обязательная продажа экспортерами части валютной выручки в нашей стране была отменена с 7 мая 2006 г. Согласно указанию о внесении изменений в инструкцию ЦБ РФ № 111-И норматив обязательной продажи экспортерами части валютной выручки снижается до нулевого значения (см.: Вестник Банка России. 2006. № 24).

Преступления, посягающие на банковскую, налоговую и кредитную системы: ст. 173.

Преступления, посягающие на налоговую и кредитную системы: ст. 195.

Финансовое мошенничество (ст. 159) в сфере:

Страхования;

Рынка ценных бумаг, фондового рынка;

Денежного обращения;

Кредита, в т.ч. государственного кредитования (субсидий);

Налогообложения.

Родовым объектом мошенничества выступают экономиче-

Ские отношения. Стержень этих отношений составляют отно -

*“*“......... шения собственности, которые являются видовым объектом

мошенничества. Непосредственным же объектом является конкретная форма собственности: государственная, муниципальная, частная или собственность общественных объединений*.

Предметом мошенничества может быть только та вещь, которая имеет определенную экономическую ценность, потребительскую стоимость, то есть способность удовлетворять человеческие потребности своими материальными или духовными свойствами, и не может быть предметом преступного посягательства ввиду своей ненужности и потребительской невостребованности.

Итак, предмет мошенничества - это вещи, деньги (российская и иностранная валюта), ценные бумаги (облигации, векселя, чеки, акции, банковские сберегательные книжки на предъявителя, сертификаты), сырье, материалы и другое имущество, обладающее потребительской стоимостью, по поводу которого существуют отношения собственности, нарушаемые преступлением**.

Предметом мошенничества может быть как движимое, так и недвижимое имущество. Неправомерное приобретение недвижимости возможно в результате обращения чужого имущества в пользу виновного и других лиц только путем «приобретения» (т.е. оформления) права на недвижимую вещь***.

* См.: Уголовное право. Особенная часть. М., 1998. С. 213.

** См.: Владимиров ВА., Ляпунов Ю.И. Ответственность за корыстные посягательства на социалистическую собственность. М., 1986; Уголовное право.

Особенная часть. М., 1999. С. 194.

*** Клепицкий И.А. Недвижимость как предмет хищения и вымогательства //

Государство и право. 2000. № 12. С. 11-19.

При мошенничестве получение права на имущество может быть связано с приобретением незаконным путем не только отдельных полномочий собственника на чужое имущество, но и права требования имущества: вклад в банке, безналичные деньги, бездокументарные ценные бумаги, заложенное имущество и др.*.

Общественная опасность мошенничества в сфере страхования выражается в том, что данные преступления препятствуют формированию за счет денежных взносов целевого страхового фонда, предназначенного для возмещения возможного ущерба, выравниванию потерь в семейных доходах в связи с последствиями происшедших страховых случаев. Результатом страхового мошенничества является падение репутации страхового рынка в целом в глазах страхователей и как следствие - снижение спроса на страховые услуги.

В зависимости от субъектов страховых отношений, в интересах которых совершается преступление, мошенничество в сфере страхования может иметь различные виды: мошенничество страхователя, страховщика или служащего страховой компании.

Особым видом финансового мошенничества является неправомерное возмещение налога на добавленную стоимость.

По своей отраслевой принадлежности данный вид преступления носит комплексный межотраслевой характер, при совершении которого оказываются задействованными банковские, таможенные, разрешительные структуры, промышленные предприятия, торговые организации.

Суть таких хищений основана на использовании льгот, предоставляемых законодательством организациям-экспортерам и заключающихся в применении к вывозимым за рубеж товарам нулевой ставки НДС.

Анализ материалов уголовных дел, связанных с криминальным завладением предприятиями, указывает на их комплексный, хорошо спланированный и организованный характер, заключающийся в сложной цепи действий, проводимых в целях незаконного отчуждения имущественного комплекса юридического лица и легализации его через третьих лиц - законных правоприобретателей.

По данным МВД РФ, основанным на исследовании более ста обвинительных заключений по уголовным делам, связанным с криминальным захватом предприятий, установлено, что более 70% таких преступлений квалифицируется по ст. 159 УК РФ (мошенничество), 12% - по ст. 201 УК РФ (злоупотребление полномочиями), остальные 18% как отдельно, так и в совокупности со ст. 179 УК РФ в незначительном количестве по нисходящей: по статьям 158 (кража), 330 (самоуправство), 160 (присвоение или растрата), 303 (фальсификация доказательств), 185 (злоупотребления при эмиссии ценных бумаг) и некоторым другим статьям УК РФ.

* Волженкин Б.Д. Мошенничество. СПб., 1998. С. 23.

В настоящее время отсутствует четко выраженная законодателем правовая оценка такого социального явления, как незаконное «обналичивание» денежных средств. Поэтому в процессе уголовно-правовой квалификации уклонения от уплаты налогов перед правоприменителем возникает множество проблем, решение которых зависит от знания норм не только уголовного и налогового, но и гражданского, финансового и других отраслей права.

Основным признаком действий по незаконному «обналичиванию» денежных средств является оформление фиктивных бухгалтерских и иных документов. Незаконность такого оформления очевидна, и в общественном сознании «подделка документов» куда более тяжкое правонарушение, чем, например, неуплата в полном объеме налогов в бюджет. Соответственно, для заинтересованного лица цели этих действий должны по значению превосходить негативные последствия такого рода нарушения закона.

Степень общественной опасности деятельности, связанной с незаконным «обналичиванием» денежных средств, несомненно свидетельствует о необходимости уголовно-правовой защиты нарушаемых общественных отношений. Составляющие ее действия содержат признаки целого ряда преступлений, в том числе предусмотренных нормами статей УК РФ 173 «Лжепредпринима-тельство», 159 «Мошенничество», 327 «Подделка, изготовление или сбыт поддельных документов, государственных наград, штампов, печатей, бланков», устанавливающих ответственность за «налоговые» преступления, а также преступные деяния при банкротстве.

Под мошенничеством, совершенным с использованием банковских инструментов, понимается обманное обращение в собственность (владение):

Имущества или права на него, принадлежащего банку или иной кредитной организации;

Любого чужого имущества с использованием банковских операций или документов;

Любого чужого имущества с использованием банковскими служащими своего служебного положения;

Любого чужого имущества с использованием лжебанка или иной лжекредитной организации.

В заключение необходимо отметить, что в практическом плане знание указанных признаков финансовых преступлений позволит:

> выявлять конкретные факторы внешней и внутренней среды функционирования хозяйствующего субъекта, способные оказывать негативное влияние на конечные результаты (экономическую эффективность) деятельности хозяйствующего субъекта;

> разрабатывать индикаторы по эффективному мониторингу факторов среды функционирования;

> предметно и детально осуществлять сбор и обработку информации в экономической (финансово-банковской) сфере для подготовки оперативных решений по стабилизации положения дел, минимизации финансовых потерь;

> на основе анализа фактического положения дел в экономической (финансово-банковской) сфере компании разрабатывать и реализовывать конкретные меры по своевременному выявлению рисков и устранению причин и условий, способствующих их возникновению;

> организовывать и осуществлять на должном уровне в рамках действующего законодательства, регламентирующего деятельность хозяйствующего субъекта, взаимодействие с фискальными, правоохранительными и другими контролирующими органами, в том числе в процессе осуществления ими своих функций;

> анализировать и прогнозировать риски в связи с реорганизацией бизнеса, изменением его структуры, расширением сферы производства и т.д.

> разрабатывать конкретные меры по минимизации рисков, устранению причин и условий, способствующих возникновению финансовых потерь от рисков.